《佳佳公司应收账款内部控制存在的问题及其完善对策》由会员分享，可在线阅读，更多相关《佳佳公司应收账款内部控制存在的问题及其完善对策（14页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、上市公司应收账款问题探讨作者:CZWZX一一佳佳公司应收账款内部控制存在的问题及其完善对策【摘要】：应收账款是一把双刃剑，在増加企业销售、降低企业库存的同时，也会 降低企业的资金使用效率，提高企业的经营风险。因此，如何使应收账款充分发挥其 正面作用，同时把应收账款所带來的负面影响降到最低，已成为当代企业管理应收账 款的主要着眼点。木文就上海佳佳有限公司为例,通过该公司账龄数据，分析该公司 在应收账款管理上存在的问题点，并且有针对性的提出解决和控制的方法，希望不仅 能提高企业的经营管理水平，而且能促进企业的可持续发展。【关键词】：应收账款 管理 信用额度 坏账 账龄分析【正文】：一、 应收账款概
2、述(-)应收账款的定义企业会计准则对应收账款的义是：企业因对外销售产品、材料、供应劳务等丽 应向购货或接受劳务单位收取的款项。对企业而言，应收账款是企业的一种债权，在 应收账款发生时，企业一般都会与客户签订购销合同或劳务合同，以及签订还款协议。 应收账款的确认是伴随着赊销而发生的，其确认时间为销售成立。按照我国会计准则 的规定，同时满足商品已经发出和收到货款或者取得收取货款的凭据两个条件时，应 确认收入，此时若未收到现会，即应确认应收账款。(二)应收账款的特点I 等价性价值等价原则要求金业赊销出去的商品，无论是以货币偿还，还是以货物來偿还， 从它的价值來说，两者必须保持相等。2 .回收性财产所
3、有权的要求：按照等值原则，需在一定时期收回原來赊销售出去的货款。回 收的等价物可以是货币资金，可以是等价的实物，也可以是担保的资产，还可以是将 担保的资产变卖后所收回的现金。3. 期限性一般来说，应收账款都会有约定的期限。交易双方在交易行为发生之前，都需签订 交易合同，规定账款的归还期限、归还方式及归还额等明细的条款。如中途因出现不 可抗力事件，无意遵守协议或是无赖事件，最终导致应收账款III现偿还期不确定，甚 至是无限期限。4. 风险性应收账款是对未來一定时期内索取货款的一种债权。风险是时间的函数，信用双方 在未來都有蒙受意外损失的可能。5. 国际性随着经济全球化与一体化的到来，中国作为WT
4、O成员国，中国企业血对的客户范 围将不再局限于国内，而是世界外资企业要进:來，中资企业要走出去。交易将没有国 界的界限，从而导致应收账款跨出国界，出现了国际化的趋孙。二、 佳佳公司应收账款内部控制制度存在的问题（一） 佳佳公司简介上海佳佳食品有限公司成立于2003年2月1 5日，注册资本10,000 ）i RMB （人民 币）,经营范围：食品销售管理。该公司总部设在上海，其主要业务为：供应麦德龙、 易初莲花、欧尚、大润发等国际、国内大型连锁超市生鲜肉食品。随着经济的不断发 展，市场竞争的日益激烈，该公司和这些超市签订供销合同时，在货款回笼期限上都 给予了不同的帐期，账期最短为票到7天付款，最迟
5、为票到45天，因为这种帐期的存 在，给该公司造成应收账款长期居高不下现象，大量资金被各大超市占用。我于2011年10月1日到至10月15日对上海佳佳食品有限公司的应帐账款管理工 作进行了调查，其应收账款总体水平一直居高不下，截止20 1 1年6月30日其应收账 款总额为6,376万元，该公司收到实际货款的期限大多数晚于合同规定期限，其中到 期按时付款的占23%,延期付款的占74%,最终未付款的占到赊销总额的3%左右。如 果该企业没有加强应收账款的管理工作，最终可能会造成资金短缺，无法维持正常的 经曹运转，导致财政危机以及信用危机。（二） 佳佳公司应收账款内部控制制度存在的问题截止201 I年6
6、月30日，该公司应收账款期末余额为63,762,996.42元，其201 I 年的应收账款周转率为9.6次，应收账款周转天数为37.5天，其应收账款账龄结构如 下表：账龄金额占应收账款总额的比例备注3 个月内 61,593,934.46 96.6% 货款3个月至1年内241,373.87 0.4% 货款3 年以上 1,927,688.09 3.0% 货款合计 63,762,996.42资料来源：截止201 I年6月30日 该公司管理类报表“账龄分析表”。从表中可以看出，该-企业3个月内产生的应收账款点总额的96.6%,而3年以上应 收账款占应收账款总额的3% ,该部份货款基本已经可以确认为坏账
7、，其收冋的可能性 很小。导致将近2 1 7力元的货款无法及时的收叵1 ,主要的原因如下：1 .应收账款的内部管理制度不健全企业财务准则中明确规定：各种应收账款应当及时清算、催收，定期与对方对 账核实。而实际工作中，往往对发生的应收账款不及时清算，形成账外债权。长期不 对账，问题不能及时发现。对业务人员管理不善，与客户缺乏沟通，不能及时发现问 题、解决问题。因为对业务员管理不善，与客户缺乏沟通，致使客户信息不全、分散、 陈|口，甚至客户资源完全掌握在业务员手里，111现问题长期难以发现。一旦发生业务 员跳槽或与公司111现利益纠纷时，轻则带走客户关系，重则与客户内外勾结把应收账 款做成呆账，给公
8、司带來垂大的经济损失。（1）合同之所以成为控制风险的手段之一，就在于它是依照合同法以文字的形式 明确规定了买卖双方的权利义务关系，并受到法律的保护。有漏洞的合同是造成坏账 发生的原因之一，该企业内部不少逾期的应收账款都缺少完善有效的合同协议。购销 双方签订的供销合同往往是借鉴客户标准的合同范木，缺乏保护自己企业利益的特定 条款，也不利于明确双方的贾任。此外，合同的执行也存在一些问题，宙于相关部门未能严格执行合同而导致大最应 收账款拖久。例如：合同规定在收到货款后才能开具增值税专用发票，然而在实际执 行过程中，往往没有收到货款就开出增值税专用发票，失去了对客户的约束力，造成 货款拖欠。（2）佳佳
9、公司从2007年开始大范围的推广全员销售，全员销售目标中，大量的招 聘业务人员。业务体系人员的剧増，没有一个良好、系统化的培训，且业务人员的相 关管理制度并没有及时的完善。加上业务人员缺乏专业知识，导致在开发市场时误导 客户，审视信用偏颇，给应收账款的管理带來了不可预估的风险。另一方面，业务人 员岗位流动性较强，同一客户棋至同一单存在好几个业务员同时服务，相关信息交流 的不对称，辞职或其它因索都会给应收账款的冋笼带來风险。2. 应收账款的日帘管理不规范该公司的应收账款的日常管理没有专人负责，没有建立一套合理的管理制度和程 序。（I）一方面是在向客户赊销产品或收回欠款时，没有专人对其应收款项进行
10、及时 的增添或勾销。产生欠款后，催收工作没有具体的措施，一般是山产品销售人员负责 催收，而产品销售人员往往把精力主要放在销售产品上，没有注货款的回笼；另一 方面财务人员对应收账款的账龄分析的不够详细，这样一來就不能及时发现问题，往 往等过了几个月才发现某笔货款迟迟未见回笼，这才去查找原因。(2)因各超市都以供应商开具的销售发票作为结帐依据，该公司总部设在上海， 而业务涉及到全国各大城市的连锁门店，而这其中有些超市是山总部统一回笼货款， 例如麦徳龙、欧尚、沃尔玛超市，另有些超市山其发生业务的各个门店对应结帐回笼 货款，例如家乐福、易初莲花。该公司财务部门将发票开具好后，对于在总部设在上 海的超市
11、，发票山财务部门传递到业务部门，销售部门再安排专人送达超市；而在外 地结帐的超市，则通过EMS快递方式将发票邮寄到各地区的销售部门，再山各地的销 售部门负责将发票送到超市结帐，而在这个传递过程中，山于管理不到位，再加上业 务人员变动频繁，从而造成发票不能及时送达超市，造成超市回笼货款缓慢，有的业 务部门，山于经验不足，再加上缺乏责任心，造成发票积压在业务部门，直到后期财 务在查找超市迟迟不冋笼货款的原因时，才发现发票没有送至超市，从而造成货款无 法冋笼。例如：济南人民大润发商业有限公司(历下店)，其欠款178,592.57元，此批业务 于2005年7月发生，此批发票一賣圧在济南的业务人员处，2
12、年后该业务人员交接， 这才发现此批发票没有送至超市，再送至超市去结帐，超市财务拒收此批发票，而根 据国税发2007! 8号文件及补充规定，此批专用发票早已过了认证期限，所以无法开 具红字发票，此笔货款已成坏帐。3. 管理层重视不够公司的管理层是否重视应收账款的管理，对这项工作來说，尤为重要，只有领导足 够的重视，应收账款的管理才能有效。山于该公司销售业绩的不断增长，销售最、销 售业绩也已经成为公司管理层考核的日标。公司的负责人为了完成R标计划，将销售 业务作为日常工作的重点，这就使得业务的质最大打折扣，导致应收账款的增加。4. 业务人员与财务核算脱节应收账款的管理，贯穿着整个企业的销售、财务等
13、方面，特别容易出问题的也是在 销售这个环节，业绩决定企业的销售收入，而收入在这个赊销的过程中会转为应收账 款，所以这个环节如果111现问题，则直接导致了企业利润的减少。而业界最常见的问 题就是对业务的业绩管理奖的多，罚的少，这也非常容易导致坏账日积月累，觅则资金链崩溃。销售的业绩考核应与货款是否在正常的帐期内回笼相挂钩，这也会直接影响逾期账 款的管理。山于该公司业务的薪资完全按照目标的完成额度发放，整个销售的流程只 负贾售，不负贾收，并且货款是否能收回在考核财务体系，仅仅与财务人员相关。这 样便导致了财务与销售人员业务上的脱节，增加了逾期账款増加的可能性。5. 缺乏对客户资信度的调査销售过程中
14、对客户资信的调查和管理对应收账款的冋收具有重要的作用，但该公司 在商品销售过程中，在事先未对客户资信度作深入调查、对应收账款风险未进行正确 评估的情况下，就与客户签订一定额度的销售合同來吸引客户，扩大市场份额，于是 产生了较高的账款利润，忽视了资金大最被客户拖久占用，不能及时收冋的问题。例如，该公司在2008年I月份与无锡美通食品有限公司达成一项价值70 )i元销售 合同，无锡美通公司提供一张6个月到期的简业承兑汇票，产品正常发出，山于未对 该客户进行详细的资信调查，等到6个月后到付款期限，无锡美通公司其银行存款帐 户余额不足支付票款，经调查该公司濒临破产，早已资不抵债，后经多方追讨，该公 司
15、冋笼部分货款，截止目前仍欠货款345,223.75元无法收冋，给公司造成巨大的经济 损失。6. 应对坏账的措施不够该公司的坏账产生后，对坏账的催收工作没有一套详细的措施。在安排人员的时候， 有时是财务人员，有时是销售人员，甚至有时是行政办公室人员，这样一來头绪过多， 势必影响工作效率和工作效果，往往是换了一个人，就要找一遍资料，浪费大量的人 力、财力和物力。在催收工作中不注意运用各种技巧与方法，对有可能收不回來的账 款没有应对的方法。7. 缺乏法律意识企业面对大最的应收账款，不懂得运用法律手段保护自己的合法权益，对存在风险 的账款，不能及时诉诸于法律。该公司在发现客户信用状况出现问题后，担心失
16、去后 续业务而不愿催收欠款，在111现坏账时，该公司不愿意尽早通过法律手段解决问题， 丧失了最佳的诉讼时机。很多情况下，虽然企业胜诉，法院判决强制执行，但款项还 是很难收冋，往往冋收的只是一少部分金额，甚至全部无法收回。此外，企业在制定 销售合同时,不能严格按照法律程序,山于合同内容缺乏规范,付款结算条款不明确 等，容易引起日后经济纠纷，导致货款不能全额收回，造成不应有的损失。三、 完善佳佳公司应收账款内部控制制度的建议我认为该公司在进行正常销售业务的同时，应严格加强公司的应收账款的管理工 作，减少企业的损失，主要应从以下几个方面入手：（一）建立健全企业内部管理制度，使企业的行为有章可循1 .实行严格的货款冋收责任制度在应收账款的管理中，销售人员应该对应收账款的形成与冋收负有一定的责任，在 做好销售的同时，关注货款的及时冋笼，而且每
