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1、1、1日,取现备用40 000o借:库存现金40 000贷:银行存款工行40 0002、1日,购现金支票,支付工本费20元。借:管理费用-办公费20贷:银行存款-工行203、缴纳上月提取的养老保险、失业保险费18 000,用社会保险费专用缴款书转账支付。本月会计处理:借:应付职工薪酬-社会保险费18 000贷:银行存款工行18000上刀计提会计处理:借:管理费用社会保险费18 000贷:应付职工薪酬-社会保险费18 0004、1日,缴纳上月未交增值税85 000,营业税5 000,城市维护建设税6 300,教育费附加2 700。本月会计处理:借:应交税费一应交营业税5 ()0()一城市维护建设
2、费6 300教育费附加2 700应交税费一未交增值税85 000贷:银行存款99000上月计提会计处理:借:营业税金及附加14000贷:应交税费-应交营业税5 000-城市维护建设税6 300教育费附加2 700借:应交税费一应交增值税(未交增值税转出)8500贷:应交税费一未交增值税85 0005、1日,销售布艺沙发300套给华福商场,单价3 000,税率17%,货已发出,税票已开,款未收到。 借:应收账款华福商场1 053 000贷:主营业务收入布艺沙发900 00()应交税费一应交增值税(销项税额)153 000引申:假设本金业为小规格纳税人(商业6%),会计分录为借:应收账款华福商场9
3、54 000贷:主营业务收入布艺沙发900 000应交税费一应交增值税54 0006、1日,从马家岩木材市场购入木料,增值税发票上注明该批木料30方,货款27 000,增值税4590, 转支付款。借:在途物资木料27 000应交税费一应交增值税(进销税额)4 59()贷:银行存款-工行31590引申:假设本企业为小规格纳税人,会计分录为借:在途物资木料31590贷:银行存款工行31 5907、2 B,从重棉二厂购入布料5 000米,不含税价80 000,税率17%,发票等结算凭证已到,材料已 验收入库,货款及税款已转账支付。借:原材料布料80 000应交税费一应交增值税(进销税额)13 600
4、贷:银行存款-工行91 360引申:如是企业取得的增值税发票为普通发票时,不能进行进项税抵扣,则应计入材料成本借:原材料布料91 360贷:银行存款工行91 3608、2日,出售给个体户王渝报废的边角余料,收入现金10()元。借:库存现金100贷:其他业务收入1009、2日,购买办公用胶水。借:管理费用-办公费250贷:库存现金25010、2 0,收到临时工刘岚交来押金。借:库存现金250贷:其他应付款刘岚25011、2 H,从云南宜丰木材厂购入木料1 000方,不含税价890000,税率17%,运费2500,发票等结 算凭证已到,材料已验收入库,款已转账支付。借:原材料木料892 50()应
5、交税收金-应交增值税(进项税额)151 300贷:银行存款-工行1 043 800引申:如果企业取得运输发票并通过认证,按规定,可以运输和建设基金为基数,按7%进行抵扌山(运费不含 装载费)借:原材料木料 892 360(890 000+2 500-2000*7%)应交税收金-应交增值税(进项税额)151 440(151 300+2000*7%)贷:银行存款-工行1 043 800引申:如企业为商业企业,可如下核算:借:原材料木料890 000应交税收金应交增值税(进项税额)151 30()贷:银行存款工行1 041 300借:销售费用-运杂费2 500贷:银行存款工行2 500注:工业企业向
6、废III物资单位收购废III物资进行生产时,町按收购凭证金额的10%进行抵扣,如是向农业生产者收购免税农产品,可按农产品收购凭证金额的13%进行抵扌II。“运七、废十、农十三”12、3日,付电视台广告费。借:销伟费用广告费10000贷:银行存款工行1000013、3日,销售给南亚家俱城办公桌椅1 000套,单价1 500,税率17%,双方合同规定,付款条件为 2/10、1/20、N/30o借:应收账款-南亚家俱城1 755 000贷:主营业务收入-公桌椅1 500 000应交税费一应交增值税(销项税额)255 000引申:1、商业折扌山先折扣,后销售2、现金折扣:为提前收款而给予优惠(37题)
7、3、销售折讣:先销售,后折讣,前提是商品存在质量问题后,降价出售以减少损失。商业折扣账务处理:(6折)借:应收账款南亚家俱城1 053 000贷:主营业务收入公桌椅900 ()00应交税费一应交增值税(销项税额)53 000销售折让账务处理:正常销售时:借:应收账款南亚家俱城1 755 000贷:主营业务收入公桌椅1 50() ()00应交税费一应交增值税(销项税额)255 000发生销售折止时,做红字分录冲销借:应收账款南业家俱城585 000贷:主营业务收入公桌椅500 000应交税费一应交增值税(销项税额)85 00()14、3日,收到大华商场预订明年布艺沙发的货款30万。借:银行存款工
8、行300 000贷:预收账款大华商场300 000引中:实现销售收入时:借:预收账款-大华商场351 000贷:主营业务收入-布艺沙发300 000应交税费一应交增值税(销项税额)51000收到对方补付货款借:银行存款工行51000贷:预收账款-大华商场51000引申:如企业涉及的预收账款不多,不用单独设置“预收账款”,发生预收账款,可记放“应收账款”的贷方借:银行存款工行300 000贷:应收账款大华商场300 000实现销售收入吋:借:应收账款-人华商场351 000贷:主营业务收入布艺沙发300 000应交税费一应交增值税(销项税额)51000收到对方补付货款借:银行存款工行51000贷
9、:应收账款-大华商场51 00015、3日,销售布艺沙发80套给南亚家俱城,单价3 000,税率17%,销售当日收到南亚家俱城开出并 承兑的面值280 800的商业汇票,汇票期限6个月,票面利率6%o借:应收票据面值280 800贷:主营业务收入布艺沙发240 000应交税费一应交增值税(销项税额)40 800引申:商业汇票分类:带息与不带息商业汇票,商业/银行承兑汇票银行汇票、银行本票、支票、商业汇票的区别:其他货币资金:涉及银行汇票、银行本票结算业务科目银行存款:涉及支票结算业务科目应收(付)票据:涉及商业汇票结算业务科冃16、3日,持光明公司2()08年9月3日开具的商业承兑汇票,到银行
10、申请贴现。该票据的票面金额60 万,期限为6个月,票面利率6%,贴现利率7.5%o借:银行存款工行606 412.50贷:应收票据光明公司600 000财务费用利息收支6 412.50引中:票据贴现实得额二票据到期价值贴现息=618 000-11 587.50=606 412.50票据到期价值二票据面值*(1+票据利率*票据期限)=600 000* (1+6%/12*6) =618 000贴现息二票据到期价值*贴现率*贴现期=618000*7.5%/12*3=11 587.50 商业渠汇栗贴现设备杳账,金业贴现后仍负担连带责任。如果以上贴现,商业汇票为不带息:借:银行存款工行588 750财务
11、费用利息收支11 250 (600 000*7.5%/!2*3)贷:应收票据光明公司600 000 (不带息)如果带息票据每刀计提利息借:应收票据应计利息3 ()0() (600 000*6%/12*1)贷:财务费用-利息收支3000每月计提利息3月后的贴现:借:银行存款工行606 412.50财务费用利息收支2 587.50贷:应收票据面值6(X) 00()应收票据-应计利息9 00017、3日,以现金支付税收滞纳金1 000。借:营业支出其他1 000贷:库存现金1 00()18、4 B,对光明公司的应收账款30万,由于光明公司发生财务困难而无法按原条件偿还,经协商, 同意光明公司用22万
12、现金偿债,同时免除另8万的债务。借:银行存款工行220 000营业外支出债务重组80 ()00贷:应收账款-光明公司300 00019、4 0,收回上年已转销的坏账20 000,系华福商场货款。借:银行存款20 000贷:坏账准备20 000引申:上年确认坏账时(备抵法)借:坏账准备20 000贷:应收账款华福商场20 000如果企业没有计提坏账准备(直接冲销法)借:管理费用20 000贷:应收账款-华福商场20 00020、5 0,木料因火灾被毁损,价值30 000,损失数量30方。保险公司已确认赔偿23 400,其余由企 业自行承担。木料毁损吋:借:待处理财产损溢-待处理流动财产损溢35
13、100贷源材料木料30 000应交税金一应交增值税(进项税额转出)5 100处理火灾损失木材:借:其他应收款-保险公司23 400营业外支出-非常损失11 700贷:待处理财产损溢待处理流动财产损溢35 10021、6 0,从华丰公司购入木料100方,不含税价900元/方,税率17%,发票等结算凭证已到,材料 验收入库,货款及税款开具一张期限为三个月的带息票据,票面利率6%o借:原材料木料90 000应交税金应交增值税(进项税额)15 300贷:应付票据面值105 30022、6 B,销售给华丰家俱城布艺沙发400套,单价3 00(),税率17%,货款及税款已在上月收到80 万,余款用转支收讫
14、。借:预收账款华丰家俱城800 000银行存款604 000贷:主营业务收入布艺沙发1 200 00()应交税金-应交增值税(销销项税额)204 00023、7 H,销售给华福商场办公桌椅500套,单价1 000,税率17%,收到对方开具并承兑的商业汇票 一张,期限6个月,票面年利率6%o借:应收票据而值585 00()贷:主营业务收入-办公桌500 000应交税金-应交增值税(销项税额)85 00024、7 0,销售一栋行政办公用房,原值50万,己计提折旧20万,出售所得税收入70万存入银行, 用银行存款支付清理费用6000,厂房己清理完毕,营业税率5%(1)出售固定资产时:结转出伟固定资产成本借:固定资产清理(费用)30万累计折旧20万贷:固定资产行政办公用房50万(2)取得收入时借:银行存款-工行70万贷:固定资产清理(收入)70万(3)付固定资产清理费用借:固定资产清理6 000贷:银行存款-工行6 000(4)出售固定资产,应缴税费借:固定资产清理35 000贷:应交税费应交营业税35 000(5)缴纳营业税借:应交税费-应交营业税35 000贷:银行存款-工行35 000(6)结转固定资产清理借:固定资产清理35.9万贷:营业外收入35.9万引申:固定资产出售、转止、报废等情况,通过“固定资产清理账户”进行会计核算,它包括两层含意:1、清理收入;2、