《2022年“营改增”开票最需要关注的25个问题2》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年“营改增”开票最需要关注的25个问题2（11页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、“营改增”开票最需要关注的 25 个问题编者按：全面推开营改增试点后,申领开具发票是纳税人的一项重要工作.不过,你知道5 月 1 日后如何使用手中的发票吗？结合近期大量关于增值税发票的询问,归纳总结“营改增”发票实操25 问,以飨读者.1，营改增后,国税机关有那些发票种类？国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收治理事项的公告（国家税务总局公告 2021 年第 23 号）明确,营改增纳税人可以使用的发票种类有：增值税专用发票，增值税一般发票，机动车销售统一发票，增值税电子一般发票，门票，过路（过桥）费发票，定额发票，客运发票，二手车销售统一发票以及国税机关发放的卷式一般发票.营
2、改增后,门票，过路（过桥）费发票属于予以保留的票种,自2021 年 5 月 1 日起,由国税机关监制治理.原地税机关监制的上述两类发票,可以延用至2021 年 6 月 30 日.2，纳税人如何区分使用各类发票？一般纳税人销售货物，供应应税劳务和应税服务开具增值税专用发票，增值税一般发票或增值税电子一般发票.小规模纳税人销售货物，供应应税劳务和应税服务开具增值税一般发票和增值税电子一般发票.一般纳税人和小规模纳税人从事机动车 旧机动车除外 零售业务开具机动车销售统一发票.通用机打发票和通用定额发票,主要是供未达起征点的小规模纳税人使用.可编辑资料 - - - 欢迎下载发票使用量较大或统一发票式样
3、不能中意经营活动需要的,可使用冠名发票.3，增值税专用发票和增值税一般发票有什么区分？增值税专用发票具有抵扣功能,仅一般纳税人可以领用，开具,一般纳税人取得专用发票才能抵扣.增值税一般发票没有抵扣功能,纳税人的应税行为均可以开具.4，纳税人收到的电子发票可以打印吗？依据国家税务总局关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子一般发票有关问题的公告（国家税务总局公告 2021年第 84 号）的规定：增值税电子一般发票的开票方和受票方需要纸质发票的, 可以自行打印增值税电子一般发票的版式文件,其法律效力，基本用途，基本使用规定等与税务机关监制的增值税一般发票相同.5，增值税专用发票如何抵扣？抵扣
4、是否有期限？依据国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知（国税函 2021617 号）规定,增值税一般纳税人取得2021 年 1 月 1 日以后开具的增值税专用发票，大路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票,应在开具之日起180 日内办理申报抵扣进项税额.发票申报抵扣主要有以下几种方式：（ 1）网上认证.（ 2）通过自助办税终端扫描认证. （3）大厅前台认证. （ 4）纳税信用等级 A级纳税人和 B级纳税人,可直接通过增值税发票查询平台确认申报抵扣进项发票. （ 5） 5 至 7 月期间,对 5 月 1 日起新纳入营改增试点的增值税一般纳税人依据 A 级纳税人方式确认抵扣
5、进项发票.6，增值税专用发票认证的相关规定？增值税专用发票应是自开票之日起180 日内进行认证,并在认证通过的次月申报期内申报抵扣进项税额.原增值税一般纳税人纳税信用A级， B 级是不需要进行发票扫描认证的,对于未进行纳税可编辑资料 - - - 欢迎下载信用等级认定的新纳入营改增试点的增值税一般纳税人是这样规定的：2021 年 5 月 1 日新纳入营改增试点的增值税一般纳税人,2021 年 5 月7 月期间不需要增值税发票认证,登录本省增值税发票查询平台,查询，挑选用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息,未查询到对应发票信息的,可进行扫描认证.自2021 年 8 月起依据纳税信用级别分别适用
6、发票认证相关规定.不需要进行发票认证的,抵扣时限的规定是：按月申报纳税人为本月1 日的前 180 日,按季申报纳税人为本季度首月1 日的前 180 日.逾期不得抵扣.7，认证通过的增值税专用发票,上月遗忘申报抵扣了,本月仍可以抵扣吗？依据国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知（国税函 2021617 号）规定,增值税一般纳税人取得2021 年 1 月 1 日以后开具的增值税专用发票，大路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票,应在开具之日起180 日内到税务机关办理认证,并在认证通过的次月申报期内,向主管税务机关申报抵扣进项税额.因此,除了属于国家税务总局关于未按期申报抵
7、扣增值税扣税凭证有关问题的公告（国家税务总局公告 2021 年第 78 号）其次条的客观缘由以外,未依据规定申报期限抵扣的增值税专用发票不得连续申报抵扣.客观缘由包括如下类型：（一）因自然灾难，社会突发大事等不行抗力缘由造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣.（二）有关司法，行政机关在办理业务或者检 查中,扣押，封存纳税人账簿资料,导致纳税人未能按期办理申报手续.（三）税务机关信息系统，网络故障,导致纳税人未能准时取得认证结果通知书或稽核结果通知书,未能及时办理申报抵扣. （四）由于企业办税人员伤亡，突发危重疾病或者擅自离职,未能办理交接手续,导致未能按期申报抵扣.（五）国家税务总局规定的其他情形.
8、8，增值税扣税凭证逾期未认证抵扣如何处理？假如显现增值税扣税凭证逾期未认证抵扣的情形,国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证可编辑资料 - - - 欢迎下载抵扣问题的公告（国家税务总局公告 2021 年第 50 号）规定,对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观缘由造成增值税扣税凭证逾期的,需要经主管税务机关审核,逐级上报, 由国家税务总局认证，稽核比对相符后可连续用于抵扣.9，增值税税控发票如何领用和开具？增值税税控发票,需要使用增值税发票系统升级版开具发票,纳税人需要向符合资质的税控服务公司购买税控设备,经税务部门发行后,通过税控设备在线开具税控发票,全部发票信息通过网络自动上传至税务机关,进
9、行全国联网.需要领用增值税发票的纳税人,持税务登记证件，经办人身份证明，依据国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模,向主管税务机关办理发票领用手续.10，哪些营改增纳税人应推行增值税发票税控装置？营改增纳税人推行增值税发票税控装置的范畴是：增值税一般纳税人,以及销售货物，提供加工修理修配劳务月销售额超过3 万元（按季纳税 9 万元）,或者销售服务，无形资产月销售额超过 3 万元（按季纳税9 万元）的小规模纳税人.11，增值税一般发票可以开具哪些税率？系统支持填开税率为 17%, 13%,11%,6%, 5%, 4%,3%, 1.5%, 0%和“免税”的增值税一般发票,但企业应自觉依据
10、当前的增值税政策填开发票,所选税率应符合国税局要求,以免造成开具的发票无效.12，开具发票应留意哪些事项？第一次开具发票前必需先对打印位置进行调整,在发票填开界面先打印一张空白A4 纸进行打印测试,与空白发票比对位置,如位置不合适,可对打印机位置进行反复调试,不得使用正式纸质发票测试.每月征期内无论上月有没有开具发票请务必进行远程清卡操作,如征期内未进行远程清卡可编辑资料 - - - 欢迎下载或远程清卡未胜利,金税盘会自动锁死不能再进行开票等操作.13，关于国地税发票连接的期限规定？试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票, 可连续使用至 2021 年6 月 30 日,特别情
11、形经省国税局确定,可适当延长使用期限,最迟不超过 2021 年 8 月 31 日.特别情形”是指享受免征增值税政策的纳税人（如医院，博物馆等）使用的印有本单位名称的发票.初次在国税机关领用发票的纳税人,须缴销地税机关已发放的发票后,方可领用.凡在国税机关已领用发票的纳税人,地税机关已发放的发票一律缴销.23 号公告规定： “纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票,2021 年 5 月 1 日以后需要补开发票的,可于 2021 年 12 月 31 日前开具增值税一般发票 （税务总局另有规定的除外） .”房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收治理暂行方法 （国家税务总局公告 2021 年
12、第 18 号）规定纳税人销售自行开发的房地产项目,其 2021 年 4 月 30 日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款,未开具营业税发票的,可以开具增值税普通发票,不得开具或申请代开增值税专用发票.14，营改增后,因故需要营业税发票冲红,怎么办？红冲业务属于营改增之前的业务,不能开具红字专用发票冲销营改增以后产生的销售额, 可以向原地税机关申请退仍营业税.15，哪些纳税人可以申请代开专票？营业税改征增值税试点实施方法第五十四条规定：“小规模纳税人发生应税行为,购买方索取增值税专用发票的,可以向主管税务机关申请代开.”国家税务总局关于营业税改征增值税托付地税局代征税款和代开增值税发票
13、的通知（税总函 2021145 号）规定“增值税小规模纳税人销售其取得的不动产以及其他个人出租不动产,购买方或承租方不属于其他个人的,纳税人缴纳增值税后可以向地税局申请代开可编辑资料 - - - 欢迎下载增值税专用发票”.16，由哪个机关代开专票？依据国家税务总局关于营业税改征增值税托付地税机关代征税款和代开增值税发票的公 告（国家税务总局公告 2021 年第 19 号）,“营业税改征增值税后由地税机关连续受理纳税人销售其取得的不动产和其他个人出租不动产的申报缴税和代开增值税发票业务,以方 便纳税人办税”.纳税人转让不动产增值税征收治理暂行方法 （国家税务总局公告 2021 年第 14 号）：
14、“小规模纳税人转让其取得的不动产,不能自行开具增值税发票的,可向不动产所在地主管地税机关申请代开.”纳税人供应不动产经营租赁服务增值税征收治理暂行方法（国家税务总局公告 2021 年第 16 号）：“其他个人出租不动产,可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票.”纳税人跨县（市，区） 供应建筑服务增值税征收治理暂行方法 （国家税务总局公告 2021年第 17 号）：“小规模纳税人跨县（市，区）供应建筑服务,不能自行开具增值税发票的, 可向建筑服务发生地主管国税机关依据其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票.”因此,纳税人销售其取得的不动产和其他个人出租不动产应向不动产所在地的地税机
15、关申请代开增值税发票业务.国税机关可以为跨县（市，区）供应建筑服务小规模纳税人供应异地代开业务,而且代开金额为其取得的全部价款和价外费用.17，不得由受托代开单位代开发票的情形有哪些？ 申请代开增值税专用发票.申请代开带有抵扣功能的增值税一般发票.可编辑资料 - - - 欢迎下载申请代开货物，劳务和应税行为属于免税范畴的增值税一般发票. 申请代开金额超过十万元版的增值税一般发票.办理了税务登记的纳税人暂时申请代开增值税一般发票.跨县（市，区）供应建筑服务的纳税人申请代开增值税一般发票. 供应不动产经营租赁服务的纳税人申请代开增值税一般发票.申请办理差额征税代开发票业务.18，营改增试点,不行以抵扣的增值税发票的情形有哪些？ 逾期认证的发票.没有按规定加盖财务专用章或者发票专用章的扣税凭证.用于简易计税方法计税项目，免税，集体福利和
