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1、商业银行表外业务管理研究一、商业银行表外业务与表外业务管理二、国内外商业银行表外业务管理实践三、商业银行表外业务管理的理论研究四、商业银行表外业务管理发展趋势第一节商业银行表外业务管理概述一、商业银行表外业务与表外业务管理（一）商业银行表外业务O根据巴塞尔委员会的规定，表外业务是指能对银行产生收入，但按通行会计准则并 不计入资产负债表而仅可能出现于会计报表附注，或虽不直接形成商业银行的资产 负债，但能改变银行损益状况的业务。O中国人民银行商业银行衣外业务风险管理指引将表外业务定义为商业银行所从 事的，按照现行的会计准则不计入资产负债表内，不形成现实资产负债，但能改变 损益的业务。O按照巴塞尔委
2、员会确定的标准，商业银行表外业务分为广义和狭义两种。O狭义的表外业务是指构成银行或有资产、或有负债，在i定条件下可以转化为表内 资产或负债的业务。O广义的表外业务泛指银行从事的所有不在资产负债农中反映的业务，包括狭义的表 外业务及结算、代理等金融服务类表外业务。表外业务与中间业务的关系o中间业务的概念：在传统丄，我国商业银行把资产、负债业务以外的业务统称为中 间业务，即指银行不运用或较少运用自L：的资产，以中间人的身份为客八办理收付 和其他委托事项的各类金融服务，从中赚取手续费或佣金的业务活动。o联系：两者都是独立于资产负债业务之外、以收取手续费为目的的业务，而口都是 以接受委托的方式开展业务
3、活动。o表外业务与中间业务的区别：1. 业务风险不同（二者最主要的区别）中间业务是银行以不直接作为信用活动的一方出现的，英较少动用或不动用自C 的资金，虽然业务经营中也要承担一定的风险，但风险程度明显低于信用业务；血银行开展 表外业务在提供服务的同时，还可能以某种形式垫付资金，从血形成银行与客户之间的债权 债务关系，其风险度较大。2. 中间人的身份不同在中间业务中，如支付结算、信托、代理等业务，银行都是以交易双方当事人之 外的第三者身份接受委托，扮演中间人的角色；而表外业务在业务发展吋，可能发生银行中 间人角色的移位，成为交易的直接当事人，如贷款承诺，在银行与客户签订协议吋尢信贷行 为发生，但
4、是一旦具备协议所列的某项具体贷款条件，银行就必须履行贷款责任。3. 发展的时间长短不同表外业务是近些年才发展起來的，与国际业务的发展、国际金融市场及现代通讯技 术的发展紧密相关；而我国很行业长期使用的中间业务大部分是与银行的资产负债业务相伴 而生的。表外业务发展的原因O应对竞争银行一直以存贷款利差为主要利润来源，但随着国内外同行业竞争和非银行金融 机构的挑战，银行不得不缩小存贷款利差以保持市场份额，导致盈利水平下降。必须开发新 型业务模型。O风险管理汇率和利率变化的不确定性增加了银行的经营风险，银行需要借助金融衍生工具 对其而临的利率风险敞口和外汇风险敞口进行全局性和局部的套期保值。O规避管制
5、巴塞尔委员会对资本充足率的管制，银行不能盲目追求资产规模的扩张。表外业 务对资本要求较低且能带來盈利。表外业务的分类O中国人民银行发布商业银行农外业务风险管理指引。该指引将表外业务分为担保 类、承诺类和金融衍生交易类等三种类型。O担保类业务是指商业银行接受客户的委托对第三方承担责任的业务，包括担保（保 函）、备用信用证、跟单信用证、承兑等。O承诺类业务是指商业银行在未来某一日期按照事先约定的条件向客八提供约定的佶 用业务，包括贷款承诺等。O金融衍生交易类业务是指商业银行为满足客八保值或自身头寸管理等需要而进行的 货币和利率的远期、掉期、期权等衍生交易业务。1. 担保类业务O保函：是银行应委托人
6、（通常是债务人）的要求作为担保人向受益人（通常为债权 人）作出的书而有条件保证的文件，若对受益人负首要责任的委托人违约、拒付债 务或发生失误，担保银行保证履行委托人的责任。信用保函投标保函按作用按用途 履约保函融资保函还款保函o商业信用证：是指进口商请求当地银行开岀的一种证书，授权出口商所在地的另一 家银行通知出口商，在符合涪用证规定的条件下，愿意承兑或付款承购出口商交来 的汇栗单据。O备用信用证：是开证银行根据开证申请人的要求，对申请人开立的承诺承担某种义 务的凭证。可撤销备用信用证备用信用证不可撤销备用信用证O票据承兑：一旦山银行承兑，承兑行就有义务在规定日期支付规定的金额n2. 承诺类业
7、务O贷款承诺：是指银行承诺客户在未來-定时期内，按照双方事先确定的条件，应客 户的要求随时提供不超过一定限额的贷款。信用额度贷款承诺 备用信用额度循环信用额度O票据发行便利：是-种中期的具有法律约束力的循环融资承诺。O透支额度：银行预先対客户确定一个透支额度，客戶就可以按照自己的需要随时支 取贷款。3. 金融衍生工具交易O外汇远期合约：是指双方当事人按约定在合同订立后的未来FI期以订约时约定的汇 率、币种和数额进行交割的外汇交易，在外汇买卖合约成立时，交易双方无需收付 对应货币。交易者为了避免汇率变动的风险。o期货：是指买卖双方在交易所内以公开竞价方式就将來某一特定时间按约定价格交 售标准数量
8、特定金融工具的协议。通过套期保值将价格风险转移给投机者。o期权：是一种规定持有人有权在未來一段时期或特定口期以一定价格向对方购买或 出售一定数量的特定标的物。利率互换O互换货币互换O远期利率协议：是一种协议双方以约定的利率一方购买、另一方出售某项在未來某 个时刻开始的一定期限的“存款（如在3个月后开始并在9个月后结束的6个月期 限的LIBOR存款）、利息也在未來实现的远期合约，合约双方以协议利率与某个参 考利率（如LIBOR）间的利差乘以本金來结算齐自应付应收的利息，并在该项未來 存款开始的时刻而非结束的时刻以现金结算双方应收应付利息的差额。可以对远期 利率风险进行套期保值，担心利率上升者应购
9、买远期利率协议，担心利率下降者应 出售远期利率协议。4. 贷款出售和资产证券化O贷款出售：是指商业银行在贷款形成之后，将对贷款的预期现金流的要求权出借给 第三方，以重新获得资金來源并获取手续费收入的一种表外业务。O资产证券化：是商业银行发展的一种新趋势，它主要是指商业银行在发放贷款后， 经过一定的技术处理把贷款重新纟I合，并山这些贷款支持发行银行债券。比其他债 券的回报率高。表外业务的特点O自由度较大衣外业务的形式多种多样，受限制较少。O透明度较差表外业务大多不反映在资产负债表上，或只是间接的在资产负债表中的流动性较大的资 产账户和负债方的借款和资本账户变动上反映。O交易高度集中表外业务尤其是
10、衍生工具的交易，主要集中在银行和证券商于中，出现交易集中化的趋 如O高杠杆作用这主要是衍生金融工具中的金融期货、外汇按金交易等业务所具有的特征 表外业务的作用O为客户提供多样化服务O有效的防范和转移风险O增强资产流动性O创造信用，弥补资金缺口O降低银行的费用成本O增加收入，提高资产的盈利性O提高金融市场的效率（二）表外业务管理O表外业务风险种类O有效监管的重要因素O巴塞尔委员会对表外业务管理的相关规定O商业银行対表外业务的管理措施O对表外业务活动的监管O调整会计揭示方法表外业务风险种类o信用风险：是指表外业务服务的对象违约，而使债权人遭受损失的风险。各种表外 业务都不同程度地存在信用风险，如担
11、保业务中，被担保的客户因某种原因破产， 无法履行合同义务，担保银行便要承担赔偿责任。o利率、汇率风险：汇率风险是指山于市场利率、汇率的变动，导致商业银行在表外 业务中蒙受损失的风险。在互换交易、期权交易及远期利率协议等衍生金融工具中, 利率、汇率发生于银行不利的变动，都会使银行面临这种风险。O流动风险：是指可转让金融工具不能以接近市场价格很快出售血遭受损失，及或有 资产和或有负债转化成现实资产和负债吋，银行面临头寸短缺的困难。在资产证券 化业务中，通过资产证券的发行，银行融通了新的资金，增加了资产的流动性，但 同吋也增加了流动性风险。o清算风险：是指商业银行每日在办理支付结算业务时，在规定的淸
12、算时间内，应收 款项不能及时清收而面临经营计划被打乱、陷入头寸短缺的困难。o经营风险：是山于银行対该类业务不熟、经营不慎、管理不健全或不能适应突发性 市场变化而使自身遭受损失的风险。O法律风险：山于法律上有缺陷或草拟条文内容不完善，使得合约尢法履行导致损 失的风险。山于表外业务也在不断发展创新中，各国的法律条文难以及时跟上，一 些交易的合法性也难以保证，交易双方可能找不到相应的法律保护自己而遭到损失。 有效监管的重要因素巴塞尔委员会认为，监管当局监管银行衣外业务风险的主耍方法是确保银行以适当的措施计 量和控制风险，因此对于监管当局来说，在对银行农外业务进行监管以及开发农外业务监管 技术时，应注
13、意以下几个因素：1. 山于表外业务的交易道和交易品种与日俱增，监管当局应与银行和其他有关机构 保持对话，以跟上市场的垠新发展，促进银行表外业务的稳健经营，控制银行表外业务的风险。2. 审杏审慎报告系统，以确保它U经适当的反映了所有重要表外业务的情况。表外业务报告 系统是有关监管机构实施监管的基础，它为有关监管机构提供关于表外业务的各种信息，因 此农外业务报告系统应做到以下儿点:首光它应涵盖所有的表外业务；其次它应将不同的工 具和技术进行适当的分类类，血且这种分类应考虑到表外业务的发展，以便及时的将新的表 外业务纳入监管报告系统。3. 审杳监管政策，以确保它能完全适应表外业务的发展需要。有关监管
14、机构的监 管应适当考虑银行因此承担的风险，对某些衣外业务加以一定的资本要求，从而促进银行表 外业务的稳健经营。巴塞尔委员会对表外业务管理的相关规定O在巴塞尔委员会于1988年发布的统-资本衡量和资木标准的国际协议中，将所 有因银行表外业务项目所引起的信用风险都加入到银行所承担的总的信用风险Z 中，以全面评估银行与信用风险有关的资本的充足性。O巴塞尔委员会对表外项目风险资产的计算方法是:对于所有农外科目，包括新的创新 融资工具，首先将其名义本金数额乘以信用换算系数，然后再根据其交易对于的性 质对得岀的数额进子了风险加权，加权后的风险资产加入总的风险资产之中，以用 于计量银行的资本充足率。O巴塞尔
15、协议将表外项目分成五类，并分别规定了信用风险转换系数：（1）贷款的替代形式（比如一般的债务担保、银行承兑担保和可以为贷款和证券提供财务担 保的备用信用证），这类业务的信用风险换算系数为100%；（2）与特定交易有与特定交易有关的或有负债（比如履约担保书、投标保函、与交易有关的 保函和用于特定交易的备用信用证），这类业务的信用风险换算系数为50%；（3）因货物的转移血产生的、与贸易有关的短期自偿性或有负债（比如以货运提单为抵押的 跟单信用证），这类业务的信用风险换算系数为20%；（4）原始期限超过一年的其他承诺和票据发行便利和循环承购便利，其信用风险系数为 50%,原始期限在一年及一年以内的类似承诺，以及可以随吋无条件取消的承诺，其信用风 险系数为0%；（5）同利率和汇率有关的项目（比如掉期、期权和期货业务），这类项目的信用风险额的计 算方法有两种。英一是按照市场价格计算当前的重置成本，然后再乘以一个系数，以代表在 合约剩余期限内的潜在风险；另一种方法是不考虑合约的市场价格，直接根据每项合约的种 类、期限和相应的本金面额，确定一个换算系数，來计算银行的潜在风险。商业银行对表外业务的管理措施建立有关表外业务管理的制度O信用评估制度O业务风险评估制度O双重审核制度对表外业务活动的监
