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1、上市公司审计风险分析以安妮股份为例The audit risk analysis to Annie shares of listed companies, for example摘 要近年来在许多上市企业内部发生了很多审计失败的事件, 审计人员在进行审计时未能及时识别被审计单位的审计风险，从而导致审计人员承担此次责任或被审计单位的损失，以至于审计人员对上市公司审计风险产生恐慌。本文通过对审计风险的相关概述描述及安妮股份公司中所出现的典型案例，对造成上市公司审计风险的因素进行具体的分析，从而提出相应的审计风险防范措施。关键字： 审计风险 上市公司 安妮股份AbstractIn recent ye
2、ars, a lot of audit failure happened in many listed companies internal events, when the auditor audit failed to identify the auditees audit risk, leading to the auditors responsibility or loss of the auditees, so that the auditors have panic on audit risk of listed companies. Through related overvie
3、w description of audit risk and typical cases occurred in the Anne co. LTD., responsible for the listed company audit risk factors of specific analysis, thus the corresponding audit risk prevention measures are put forward. Key Words: The audit risk ; The listed company；Annie company目 录摘 要IAbstractI
4、I第一章 上市公司审计风险相关概述11.1 审计风险的定义11.2 上市公司的审计风险的特点11.2.1 审计风险的客观性11.2.2 审计风险的普遍性11.2.3 审计风险的潜在性21.2.4 审计风险的偶然性21.2.5 审计风险的可控性2第二章 上市公司审计风险的表现方式及成因42.1 上市公司审计风险表现方式42.1.1 业务经营方面42.1.2 会计变更和会计师变更42.1.3资产重组方面42.2 上市公司的审计风险成因52.2.1上市公司方面因素52.2.2 审计人员方面的因素52.2.3 外部环境方面的因素5第三章 安妮公司的审计风险分析评价73.1 有关“安妮股份”的案情简介7
5、3.2 “安妮股份”审计风险的来源83.2.1财务报表层次的重大错报风险83.2.2 认定层次的重大错报风险8第四章 上市公司审计风险防范措施124.1对“安妮股份”审计风险的防范建议124.1.1财务报表层次重大错报风险的大致应对措施124.1.2 认定层次重大错报风险应采取的进一步审计程序124.2上市公司审计风险一般防范措施154.2.1 重视分析性程序并考虑是否深度发掘154.2.2 从外部信息交叉审计或寻求专家帮助以应对新的细节154.2.3 会计事务所积极发挥中介机构作用，加强审计工作人员实际执业水平164.2.4 提高计算机应用水平16参考文献17致 谢19第一章 上市公司审计风
6、险相关概述1.1 审计风险的定义国内注册会计师协会在1996年，共同颁布了独立审计具体准则第9号-内部控制和审计风险，该准则对审计风险明确表示：会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。从上述得知，审计风险理论上也涵盖了两方面：1，审计工作人员确定是行之有效的会计报表，然而事实上还有很大的弊端，也就是在确定的会计报表上，实际上并没有按照会计规定上的标准来公允现象被审计单位的营业绩效、财务状况以及变动状况，或者在审查过程中，被审单位所体现的特点象征着可能发生的还没让注册会计师所重视的大问题；2、审计工作人员自我感 觉的问题
7、的会计报表实际上应当属于公允的。 在撰写本论文时，紧扣审计风险的定义，并且综合了中国注册会计师协会对于审计风险的相应解释。1.2 上市公司的审计风险的特点1.2.1 审计风险的客观性目前，现代审计普遍都是采用抽样审计的方法，即根据总体中的一部分样本的特性来推断总体的特性，而样本的特性与总体的特性都存在相应的误差，这种误差可以控制，但一般难以消除。因而，假设通过样本审查结果来推断总体，不管使用统计抽样还是判断抽样，总会形成相应的偏差，所以审计工作人员需要针对一些审计结论风险而负责，即进行具体审计，然而针对越来越复杂的审计工作，相关人员的思想素质的不足，极易导致审计论断与实际并不一样的现象发生。可
8、是，这是审计活动环节一定要面对的因素，而大部分的风险因素大多数都是难以形成相应的影响的，而审计工人员理应依照实际状况而进行分析。所以，从审计风险的分析所得知，审计工作者需要了解与监督审计风险，则审计工作者需要具备相应的监控风险意识，通过了解监督审计风险形成的可能性，充分地降低审计单位的损失，可是这也难以帮助审计单位彻底解决审计风险。1.2.2 审计风险的普遍性通常从对比后的预期偏差与审计结论后的偏差中，就能够清楚审计风险，然而该偏差的形成还是很多方面的因素构成的，所以审计活对审计风险起决定作用，而其与总审计风险也有着紧密的联系。从整体来看，可能产生风险的因素有：内部控制结构控制能力差；或者有关
9、键的信息缺陷或者对项目弊端评价与虚假解释，财务有问题的项目交易十分多，经济崩溃，技术狭隘性大，项目流动性充足等。纵然单独划分出相应的风险来探讨，其也是由诸多因素来组成的。因此，在每一个审计流程中，审计风险的普遍性贯穿在整个流程当中，审计人员在开展审计过程中若发生问题，都极易形成审计风险。所以，需要妥善地控制最终审计风险，应当从整体上去掌握各类风险。1.2.3 审计风险的潜在性审计工作人员需要负责着相应的责任，这能够极大地监督审计风险，假设审计人员在开展审计功能的过程中没有什么约束，也不对自身出具的审计结果承担相应的后果，就会容易形成审计风险，所以表明了审计风险的潜在性。假设审计工作员在开展审计
10、工作过程中，其活动与事实并不一致，但也没有导致严重的后果发生，即不需要落实具体的审计责任，则审计风险则难以体现出，难以构成事实上的风险。针对重大问题展开审核后，才会形成审计风险，假设人们在不经意间认可了这一错误，则难以开展审核流程。因此，审计风险本身即是潜在性的风险，其需要具体化的环节才会造成审计人员的失误，而该环节时间的多少需要按照审计风险的内容、审计法律环境、经济环境对大审计风险的了解程度等的影响而决定的。1.2.4 审计风险的偶然性审计风险的形成也可能是由于客观因素，或审计人员并没有清楚到主观因素所导致的，而并不是审计人员刻意导致的，也就是审计人员在不经意间形成了审计风险，而需要面对审计
11、风险所产生的恶劣影响。所以，审计风险是无意识的，或者正是由于该特征，审计人员才会想方设法地降低审计风险，而对审计风险的监督也极有价值性。假设审计人员由于部分主观因素而作出同实际相悖的审计论断，则审计人员需要为此负责，而这并非是实际上的审计风险，而审计工作人员刻意或者主动性的舞弊活动，从根本上讲并不算是针对审计风险监督，而该活动也需要承担相应的法律责任。1.2.5 审计风险的可控性审计人员需要针对审计报告的科学性实践风险已经是众所周知的事情了，而按照分析现代审计的思想了解到：自制度基础审计至风险审计这一环节中，审计职业界并没有因为审计风险的增加而不具备了竞争力，而是慢慢过渡到主动控制审计风险的轨
12、道上。审计人员需要了解审计风险可控性的价值，首先，我们不应当畏惧审计风险，尽管因为审计工作员的责任造成审计风险的形成，然而我们能够依靠风险方面的甄别与对具体项目运用具体的措施来避免风险的形成。审计工作人员不应当因为因为害怕审计风险的发生，而没不敢接客户的业务，仅把审计风险协调在一定的范畴当中，还针对被审计单位展开审计。其次，我们需要意识到审计风险具备了可控性这这方面的特点，这解释了审计风险是能够依靠人工来负责可控范畴的，并且能够推动审计人员针对审计理论展开深入的分析，进而增强审计效果。第二章 上市公司审计风险的表现方式及成因2.1 上市公司审计风险表现方式2.1.1 业务经营方面通常来说上市公
13、司的经济业务如果越繁杂，审计工作人员的审计风险就越大。虽然审计工作人员可以搜集到很多强有力的审计证据，但是其经济业务的实质还是难以证明。在这类情况下，审计工作人员往往需要承担很大的审计风险。上市公司在这方面的业务和状况主要有一下几点：（1） 关联方交易审计人员难以甄别关联方交易造成的关键错报风险后形成的审计失败中最频繁的案例。诸多上市企业依靠关联方交易的模式把大规模的资金亏空后转交到没有被审计的关联企业当中，进而隐瞒了实际的经济状况。并且还有部分上市企业依靠同关联企业来虚设大型的交易，只是在会计方法上分析，该交易所造成的盈利全部符合法律，然而该盈利却难以得到。（2） 非常交易。部分上市企业为了
14、从“亏损过渡到盈利”或者实现相应的配股标准，一般都会运用非常交易的公允性、有效性以及合法性，注册会计师理应十分重视。反之，极易造成大型的风险隐患。（3） 非货币性交易。有一些上市企业的交易活动属于非货帀性的，诸如股权以及土地等巨额的转让，没有获得现金，仅仅只是借记“应收款”，并且审核转让盈利。还有部分企业依靠非法渠道把资金分解出去，或者把资金转至到分公司当中，这方面的资本或者资金事实上是很难回收到的，当然也没有现金流入，然而还需要进行审核投资收益或者利息。2.1.2 会计变更和会计师变更会计需要恪守一贯性的宗旨，然而并非是难以改变的会计估计以及会计方法，在秉承一贯性的状态下是同意按照相应的营业
15、特征与环境改变来展开自愿改变的，其初衷在于保障会计信息的有效性与有用性。有时，上市企业依靠会计变更该点来控制盈利进而解决其自身的问题，就像部分上市企业在极短时间内频繁更改会计师事务所。上市企业频繁改变注册会计师与事务所，这也让接位注册会计师高度重视的，被审计单位不需要理由去改变注册会计师与事务所，而这也最大的因素可能是被审计单位、注册会计师同此前的会计事务所，在某些重大问题的处理方面存在分歧。2.1.3资产重组方面针对健全资产结构以及拓展企业运营规模等方面，资产重组起到促进的影响，然而现阶段部分上市企业开展了“突击重组”并且极快地获得了极大的盈利，股权黑皮换以及资产出售都是提高业绩的最快捷的模式，受到上市企业的钟爱。现阶段，上市企业开展的资产重组活动越来越频繁，其模式为收购、剥离以及收购与剥离相混合的状态等。不管运用哪方面的模式，都极造成弊端。就像重组具体的企业的不良资产以及优质资产的计价要求能不能一样呢？被购并方的债权债务是否真实？重组中有没有出现虚盈潜亏以及控制盈利等弊端？因为该问题的发生，极大地提高了注册会计师执业的风险以及复杂性。2.2 上市公司的审计风险成因2.2.1上市公司方面因素证券市场的主体是上市公司，上市公司理应依照国家修订的相关会计准则与要制的规定撰写的会计报表，同时需要针对会计的整体性与真实性负责任，并且在股票发行阶段以及上市后，注册会计师需要针对会
