《2022年会计实务：会计‘特殊事项’的处理方法》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年会计实务：会计‘特殊事项’的处理方法（19页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -会计特殊事项的处理方法在会计账务处理中,除“准就”及制度作出明确规定的普遍性业务处理之外,仍会经常遇到一些特殊规的特殊事项,这些问题也是会计核算的难点.现就二十五个问题的会计处理方式提出自己的建议,供大家参考.1. “补贴收入”在会计报表如何设置对企业收到的即征即退，先征后退，先征后返的增值税,按现行财会制度规定, 应通过“补贴收入”会计科目核算.“补贴收入”科目属“损益类”科目,期末无余额,该科目的经济业务只在“损益表”中反映.损益表中无“补贴收入”项目,可在“营业外收入”项目中反映.2. 被税务局检
2、查需要补缴的所得税处理 一 调整应缴所得税借：以前年度损益调整贷：应缴税金应缴所得税 二 将“以前年度损益调整”科目余额转入利润支配借：利润支配未支配利润贷：以前年度损益调整 三 补缴税款时- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 1 页,共 10 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -借：应缴税金应缴所得税贷：银行存款对查补的以前年度企业所得税,在编制资产负债表时,通过“未支配利润”项目来反映.3. 货物收料在前，付款在后或发票未到的账务处理 一 收到货物时估价入账： 借：原材料贷：应对账款
3、暂估应对款下月初用红字冲销. 二 收到发票时： 借：原材料应缴税金应缴增值税 进项税额 贷：应对账款假如收到发票余额与暂估价款不一样, 且原材料已领用, 其差额应冲销销售成本.4. 代理出口的会计处理 一 收到代出口商品时借：受托代销商品贷：代销商品款- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 2 页,共 10 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - - 二 出口销售时,按实际售价借：银行存款 应收账款等 贷：应对账款同时结转商品销售成本, 借：代销商品款贷：受托代销商品 三 归仍出口商品货款并运算
4、代销手续费收入借：应对账款贷：代购代销收入 手续费收入 银行存款 四 代理进口1. 收到托付单位的收购资金时： 借：银行存款贷：应对账款2. 支付代购进口商品货款及运杂费时： 借：商品选购 进价成本 应收账款 代垫运杂费 贷：银行存款- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 3 页,共 10 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -3. 将购进商品移缴托付方并结算手续费收入时： 借：应对账款贷：商品选购 进价成本 应收账款 代垫运杂费 代购代销收入 代理手续费 5. 销售房产收取预收房款的账务处
5、理销售房产预收房款,由于通过“预收账款”科目反映,尚未结转经营收入,因此, 收据与发票的金额不会重复.预收售房款,开收据时：借：银行存款贷：预收账款收最终一期房款,开发票时： 借：银行存款 最终一期房款 预收账款 以前预收部分 贷：主营业务收入此处应留意,预收购房款应在收到时运算应缴税金,年末未形成销售的仍要预缴企业所得税.6. 销售免税货物的增值税税务和账务处理- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 4 页,共 10 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -某厂为生产销售饲料行业,销售的对象
6、为饲料经销商及养殖户,他们大部分不需要发票.不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理.如饲料：借：银行存款 现金 等科目贷：产品销售收入 营业收入 等应缴税金应缴增值税由于销售饲料免征增值税,属于直接减免性质,就同时按不含税收入乘以适用税率运算免税额做账.借：“应缴税金应缴增值税 减免税款 ”科目贷：“补贴收入”科目另外,企业应在“应缴增值税明细表”的“已缴税金”项目下,增设“减免税款” 项目,反映企业按规定减免的增值税款, 可依据“应缴税金应缴增值税 减免税款 ”科目的记录填列. 在填报“增值税纳税申报表”时, 直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可,不需填报“税额”.7. 增
7、值税显现“应缴增值税”借方余额的账务处理 “因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期连续抵扣.”因此,当“应缴税金应缴增值税”科目显现借方余额时,该期不需缴纳增值税,该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额.小编寄语：会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大致知道意思就可以了,但这样是很- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 5 页,共 10 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -难达到学习要求的.由于它是一门技术很强的课程,主要阐述会计核算的基本业务方法.诚然,
8、困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度, 最终加上勤奋,那样必定会赢来成功的曙光.天道酬勤嘛。8. 分期收款销售的商品对方已不存在的会计处理 一 合同，协议商定接受分期收款销售方式账务处理通过“分期收款发出商品”科目核算, 否就不通过此科目, 直接记入“产品销售收入”科目核算. 二 购货单位已不存在的情形在这种情形下,货款事实上收不回来,应作为坏账处理,转入治理费用.款已付清但发票未到的账务处理外购货物已验收入库,货款已付清,但购货的增值税专用发票未到,可先按实际付款额进行会计处理： 借：“库存商品”等科目贷：“银行存款”科目待取得专用发票时,用红字冲销上述分录,再按专用发票上
9、注明的金额，税额进行会计处理：借：原材料应缴税金应缴增值税 进项税额 - - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 6 页,共 10 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -贷：银行存款9. 为合资企业供应的固定资产的估价和账务处理收到投资的厂房和机器设备时, 会计处理为： 依据投资单位的账面原价, 借记“固定资产”等科目,依据新确认的价值,贷记“实收资本”,账面原价大于新确认价值的差额,贷记“累计折旧”科目.新确认的价值大于账面原价的,就依据新确认的价值,借记“固定资产”,贷记“实收资本”.10.
10、 因出口单证不齐而造成无法退税的账务处理对实行“先征后退”增值税的生产型出口企业,其内销与出口的销售额,均应按月运算销项税额记入“应缴税金应缴增值税 销项税额 ”科目并照实申报纳税,不能由于申请出口退税的出口单证不齐造成的当期无法退税,而把出口的销售额的销项税额记入“待摊费用待转增值税销项”科目.征税是在应税行为发生后运算征收的,出口退税是出口单证齐全后办理的退税, 两项不能等同.由于单位申报纳税时把出口销售额因出口单证不齐而零申报,以至发生销项税额不齐,全额抵扣进项税额后,显现期末留抵税额,是不正确的做法.11. 销售边角废料取得收入的会计处理 一 销售边角废料取得的收入应缴纳增值税企业处理
11、在生产过程中产生的边角废料时,应将处理边角废料所取得的收入,计- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 7 页,共 10 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -算缴纳增值税,并开具发票.其会计分录为： 借：银行存款或应收账款贷：应缴税金应缴增值税其他业务收入 二 年末缴纳企业所得税年末,应将其它业务收入转入本年利润,运算缴纳企业所得税,会计分录为： 借：其他业务收入贷：本年利润12. 托付代理进口货物的账务处理某公司以一般贸易方式从国外购进原料 10 吨,境外成交价为 1000 元/ 吨,共计
12、10000 元.进口时海关估价为 1200 元/ 吨,共计 12000 元.另进口关税 5000 元, 增值税 3000 元.借：原材料 15000应缴税金应缴增值税 进项税额 3000贷：应对账款外贸公司 18000付汇时：借：应对账款外贸公司 18000贷：银行存款 18000- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 8 页,共 10 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -在此需说明的是：原材料的进价,依据会计制度规定,应按材料实际发生额确定. 海关的“估价”是关税的计税价,并非购买材料的
13、实际发生额,因此以10000 元作为记账依据.13. 供货方当月发出商品但不开具发票的账务处理购销双方合同商定“发货后三个月收款”,专用发票的开具时间为“合同商定收款日期的当天”.账务处理如下： 一 发出商品时：借：分期收款发出商品贷：库存商品 二 开动身票时：借：应收账款某公司贷：应缴增值税销项税额商品销售收入同时结转商品销售成本.借：商品销售成本贷：分期收款发出商品 三 收到货款时： 借：银行存款- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 9 页,共 10 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -贷：应收账款某公司小编寄语：会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大致知道意思就可以了,但这样是很难达到学习要求的.由于它是一门技术很强的课程,主要阐述会计核算的基本业务方法.诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度,最终加上勤奋,那样必定会赢来成功的曙光.天道酬
