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1、内部把握制度审计实施细就第一条为规范公司内部审计部审查与评判被审单位内部把握,促进公司各事业部，职能部门不断加强治理,实现经营和治理目标.依据中华人民共和国审计法，公司审计基本制度等规定制定本实施细就.其次条内部把握体系是指公司为了保证资产的安全性，经营活动的效益性,保证遵循国家法律法规,实现企业经营目标而自行检查，制约和调整内部业务活动的自律系统,主要包括：把握环境，会计系统把握，风险治理，把握程序和监督等五个要素.它贯穿于公司经营活动的全部过程.第三条内部把握制度审计的主要内容： 一，把握环境审查主要内容：（一）被审计单位的诚信原就.（二）被审计单位员工才能，各层治理人员的学问与技能，重要
2、岗位人员的权责匹配程度以及人力资源政策及实务.（三）员工业绩考核与勉励机制的有效性，员工聘用程序及培训制度的有效性.（四）被审计单位的组织结构， 职责划分的合理性以及治理权限的集中程度，治理行为守就的健全性和有效性.（五）被审计单位员工对企业文化内容的懂得和认同程度.二，会计系统审查的主要内容：（一）筹资把握：筹资活动把握是否有效,把握体系是否能保证降低筹资成本和筹资风险.（二）货币资金把握：不相容职务是否相分别，对货币资金的收，管，支过程中的关键把握点是否做出了较为严格的规范，授权制度及其有效性以及会计把握方法的有效性.（三）实物资产把握：实物的取得，保管，领用，发出，盘点处理等关键控可编辑
3、资料 - - - 欢迎下载制点是否有效把握，会计记录与实物保管是否相互分别和制约，非实物保管人员无权领发货物等一系列把握方法是否健全有效,是否存在因把握实效发生各种实物资产被盗，毁损和流失.（四）对外投资把握：是否履行公司制度规定的权限及程序,对外投资的决策制约机制和程序是否健全有效,是否严格把握了投资风险.（五）工程项目把握：项目招投标，承发包等关键环节是否按规定程序，权限做到有效把握,对必要的项目是否推行会计委派制,项目投资把握的有效性程度.（六）选购与付款把握：选购过程中因不正值行为导致单位资金流失或选购物资质次价高等问题把握的有效性,对选购决策权有无制约机制,实施选购各环节的相互制约和
4、监督机制是否得到保证.（七）成本费用把握：成本费用把握系统是否健全,生产成本把握，考核，奖惩制度的健全性和有效性程度.（八）是否在资金预算，项目建设等方面存在严肃的治理失控现象.（九）销售与收款把握：定价原就，收款方式等销售政策，制约机制以及削减应收账款，坏账缺失把握制度的健全性和有效性.（十）担保把握：是否履行公司制度规定的权限及程序,对外担保业务，削减担保缺失把握制约机制的健全性和有效性.（十一）会计信息系统设计是否规范，合理，安全,是否存在会计信息系统流程失控而致资金大量流失或被挪用等现象.三，风险评估分析：抗风险的才能，风险治理方法的有效性,是否存在片面追求财务杠杆的运用,忽视了经营风
5、险,或对市场分析不充分,影响了经营战略的准时调整等.四，把握程序审查的主要内容：（一）把握程序设计是否符合相互牵制，和谐协作，岗位匹配，成本效益，整体结构的设计原就,是否依据内部把握法规,切合企业治理实际.可编辑资料 - - - 欢迎下载（二）内部把握制度是否遵循了适时性原就,是否随外部环境变化，业务职能调整和治理要求的提高不断修订和完善.（三）治理信息系统把握流程是否合理有效,信息处理是否准时和适当,信息系统是否安全牢靠,是否存在失控现象.第四条实施内部把握制度审计,主要按以下规定执行：一，审查，评判内部把握制度设计的合理性，全面系统性，有效性,是否能保证公司资产的安全完整, 起到防范，把握
6、舞弊行为, 是否能保证经济信息真实，合法，完整，精确,起到为提高公司治理水平和经营效益，确保既定经济方针和经营目标的实现而有效把握的自我约束机制作用.二，审查，评判建立内部把握制度是否遵循了以下原就：（一）合法性原就.（二）可行性原就.具有较强的可操作性,符合自身进展需要.（三）目标性原就.是否依据本单位的总目标及有关具体目标而定.（四）授权，分权原就.是否依据授权，分工和责权一样的原就,建立了岗位责任制,明确分工负责,表达责，权，利的有机结合.（五）职务分管把握原就.（六）业务程序标准化原就.是否表达了生产经营治理把握关键点的有效把握和标准化，程序化.（七）检查核对原就.是否明确规定对已完成
7、的各种记录进行事后检查，核对,反馈各种资料的真实性，精确性和有效性.（八）效益性原就.三，内部把握制度审计的主要内容：（一）内把握度是否合法，有无违反国家，上级有关行规定的条款.（二）内把握度是否健全,能否保证整个业务处理系统把握目标的实现.（三）制度与制度之间的连接是否紧密和谐.（四）内把握度是否有效执行.可编辑资料 - - - 欢迎下载（五）各种内把握度的履行结果是否达到预期目标,是否结合公司实际准时自查修订完善.第五条内部把握审计的步骤和方法.一，明白并记录被审计单位的内部把握情形.可以实行以下方法：（一）询问相关人员.（二）查阅文件.收集和查阅被审计单位的各项内把握度，经济活动有关资料
8、，机构设置，生产经营基本状况等文件资料,检查内把握度是否完善，合理, 并按规定的工作程序将明白到的内部把握情形加以记录.（三）调查问卷：依据需要调查项目的内容,列出提纲,编制内部把握审计调查表,向有关人员进行询问,按规定程序形成书面记录,或将调查表发给被审计单位有关部门，人员,由他们填写后审查核实.（四）观看业务活动和内部把握运行情形.（五）流程图：在深化调查测试的基础上,审计人员用图解的形式,按被审计单位业务流程反映和描述内部把握,为下一步评判供应直观的资料.（六）文字表达.二，对内部把握进行测试及评判.一般应接受以下具体方法：（一）符合性测试法,对被审计单位内部把握的实施情形和有效程度进行
9、测试,查明各项把握措施是否存在于各项经济活动中,是否真正发挥了作用,有无失控和不完善之处.主要包括：1，证据检查法：通过对会计凭证，报告等能反映把握措施的文件进行检查, 看规定的把握措施是否得到有效执行.2，验证法：部分或全部重复由被审计单位的业务人员所接受的同样的工作程序,以确认这一程序能否发挥把握作用,全部把握措施能否得到切实遵循.3，实地观看： 到工作现场观看某些把握措施的执行情形, 以检查有关内部把握措施是否得到执行.4，分析性程序：通过争论， 比较所获资料间的关联性,如被审计单位资料与可编辑资料 - - - 欢迎下载同业趋势比较分析，以前年度与估量结果比较分析,利用分析性覆核程序所取
10、得的证据,作为审计结论或审计看法的基础资料.（二）实质性测试法：运用核对，复核，盘点实物，账户分析等方法检查业务活动是否合规合法,会计记录是否正确，真实牢靠.第六条 出具内部把握审计报告 .审计报告应包括以下内容：一，审查和评判内部把握的目的，范畴，依据，主要实施程序的描述. 二，对被审计单位内部把握的评判.三，审计看法书,内部把握审计看法书除了常规的审计看法外,必需具有以下结论：“内部把握有效”或“内部把握基本有效”或“内部把握有缺陷”或“内部把握有重大缺陷”或“内部把握完全失效” .四，对被审计单位改善内部把握的建议.第七条内部把握审计的程序.一，依据公司实际需要和规定的工作程序,提出内部把握专项审计方案并按规定报经审计委员会批准.二，依据规定完成预备，实施，终结审计工作.第八条依据实际需要,审计部可对不同范畴的内部把握业务实施内部审计监督，评判.既可对被审计单位的整体内部把握要素实施审计评判,也可对部分内部把握要素或把握载体实施审查评判.第九条本实施细就未尽事宜,按国家，上级和其他有关规定执行.第十条本实施细就由公司审计部负责说明.第十一条本实施细就自发文之日起执行.可编辑资料 - - - 欢迎下载
