《2022年会计实务：2015年出台的这10项新政将影响汇算清缴》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年会计实务：2015年出台的这10项新政将影响汇算清缴（10页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -2021 年出台的这 10 项新政将影响汇算清缴税法是衡量纳税义务的尺子,是处理有关工作的指南.全面，精确把握所得税法 规,是做好汇算清缴工作的必要条件.做好汇算清缴工作需要把握的法律法规, 包括截止汇算清缴年度全部有效的所得税法规,对当年新出台的法规，修订的法 规,纳税人要特殊留意. 2021 年,财政部和国家税务总局出台了几十项所得税新法规,比较重要的包括以下十个方面的内容.一，福利性质的部分支出可按工资 扣除在 2021 年汇算清缴时,以往作为福利费处理的项目,假如列入员工工资，薪金制度,固定与工
2、资，薪金一起发放,且符合国税函20213号文件关于工资，薪金的规定,就可以依据工资，薪金扣除.将福利费作为工资扣除,可以从两个方面减轻税收负担,一是可以削减福利费被调增的金额,二是其他以工资作为计算扣除基数的项目,也可以多扣一部分.二，跨年度支付的工资可以扣除许多企 业的工资,特殊是年终奖,一般是在年度终止后发放.关于工资发放的扣除问题,2021 年之前,许多地方的税局坚持只有在当年12 月 31 日之前实际发放的工资, 才可以在当年的汇算清缴时税前扣除.这种做法,自2021 年汇算清缴开头转变, 2021 年在汇算清缴终止之前,实际发放的2021 年度工资，薪金,可以税前扣除.这一转变,使工
3、资，薪金的扣除,更加符合权责发生制的原就,也减轻了纳税人纳税调整的负担和风险.三，外部派遣劳务用工支出可作为工资扣除许多企业受- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 1 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -编制等限制,只能通过接受外部劳务派遣用工的方式,保证工作的正常运转.支 付的这部分费用,是作为劳务费扣除,仍是工资，薪金扣除？按常规来讲,应作 为劳务费扣除.自 2021 年起,依据支付对象,分别作为不同的项目扣除.凡是依据协议,支付给派遣公司的,就作为劳务费扣除,支付给被派
4、遣员工个人的,可 以依据工资和福利费扣除.对接收方而言,劳务费改为工资扣除,可以加大以工 资为运算基数的扣除项目的扣除金额,但是劳务费改为福利费扣除的部分,又可 能导致纳税调增.对派出方而言,假如被派遣人员的工资直接由接收方支付,导 致自己的工资支出削减,可能导致某些项目可扣除金额的削减.四，固定资产加 速折旧的行业范畴扩大固定资产加速折旧政策,在过去生物药品制造，专用设备 制造等六大行业的基础上,扩大到轻工，纺织，机械，汽车四个领域重点行业的 企业,其 2021 年 1 月 1 日之后新购进的固定资产, 可选择实行缩短折旧年限或加速折旧方法.加速折旧对纳税人所得税负担的影响,尽管是时间性差异
5、,但可以使纳税人在设备使用前期少缴所得税, 减轻现金流的压力, 节省资金的时间成本.五，技术转让所得优惠限制进一步放宽优惠限制的放宽,包括对独占许可地域限制的放开和技术转让收入范畴限制的放宽. 依据税法, 居民企业的技术转让所得,500 万元以内的,免征所得税,超过500 万元的,减半征收所得税.但是,如何把握技术转让所得的内涵？一般指转让技术的全部权和使用权.转让使用权,是否有地域范畴限制？最初的地域限制特殊苛刻,限于5 年以上全球独占许可,才- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 2 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - -
6、 - - - - - - - - - - - -可享受优惠,后来对中关村等国家自主创新示范区,取消了地域限制,自2021 年10 月 1 日起,全国全部居民企业转让 5 年以上非独占许可技术使用权,都可以享受优惠.为使技术受让方把握技术,必要的技术询问，技术服务和技术培训,如果在合同中有明确商定,并且与技术转让收入一并收取,可以计入享受优惠的技 术转让收入. 六，集成电路相关企业也可享受优惠或许是集成电路产业太重要了, 与集成电路有关的封装，测试企业，关键专用材料生产企业，专用设备生产企业,在 2021 年底前获利的（也可以自获利年度起）企业所得税“两免三减半”.2021年前未获利的,自 20
7、21 年起,运算优惠期,享受至期满为止.当然,对享受优惠的上述企业,在职工学历，关键技术，销售收入等方面,都规定了特殊苛刻的条 件,纳税人确定要完全符合要求才可享受.七，创投合伙企业法人合伙人可享受投资抵免优惠创投企业投资于未上市的中小高新技术企业满2 年的,投资额的 70%可以抵扣应纳税所得额.从事创业投资的合伙企业,由于是先分后税,无法享受上述优惠,其法人合伙人也无法享受优惠.为解决上述问题,自2021 年起,合伙制的创投企业符合条件的投资,其法人合伙人也可享受投资抵免的政策,法人合伙人依据持有合伙企业的权益比例和合伙企业的投资额,运算其可以享受优惠的投资额,投资额的 70%可以抵免其从合
8、伙企业分得的应税所得额.需要留意的是, 法人合伙人可以抵免的所得额,不是其全部所得额,仅限于从合伙企业分得的所得额.八，非居民企业间接转让资产产生纳税义务的可能性加大在2021 年之前,- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 3 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -非居民企业间接转让我国境内企业股权,有可能被认为是直接转让,产生缴纳我国企业所得税的义务.但间接转让资产的范畴,仍仅限于股权,仍仅限于设在开曼等避税地的中间层企业.但是国家税务总局关于非居民企业间接转让财产企业所得税
9、如干问题的公告 （国家税务总局公告 2021 年第 7 号）将间接转让征税的范畴大大拓宽.一是扩大间接转让的对象.由以前的间接转让股权,扩大到间接转让不动产和机构场所.二是扩大中间层企业的范畴.不管中间层企业设在什么地方,只要其价值主要由我国境内的股权，不动产，机构场所构成,就转让中间层企业的股权,就可能被认为产生我国企业所得税纳税义务.7 号公告的出台,警示非居民企业,在转让某个企业股权时,只要该企业持有我国境内的企业股权，不动产或者机构场所,在考虑交易价格和交易模式的时候,就要留意是否会产生我国企业所得税纳税义务.九，中外合作企业依据居民企业征税国家税务总局在 2021 年明确,开采石油的
10、中外合作企业,属于我国的居民企业,应当缴纳企业所得税.这是第一次明确中外合作企业依据居民企业缴税.假如将中外合作企业作为居民企业征税, 就向境外的外方支付税后利润时, 仍应依据股息所得, 扣缴外方的所得税.没有在境内成立中外合作企业,外方在我国境内开采石油,构成机构场所,外方在我国有纳税义务.外方缴纳所得税后,再将税后利润汇回本国时,不再扣缴所得税.十，境内银行的境外分行自境内取得利息不再扣税境内银行的境外分行, 假如将资金贷给境内企业, 境内企业向境外分行支付利息时,- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 4 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料
11、可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -在 2021 年之前,是应当扣缴所得税的.但是,境外分行的利息收入需要并入总行的利息收入,被扣缴的所得税,由于是在境内缴纳的,不能享受境外所得税抵免的政策,导致重复征税,这是困扰许多银行多年的一个问题,最终得到解决.以后境内企业再向境内银行的境外分行支付利息时,不用再扣缴所得税.除上述比较重大的政策调整外, 金融企业预备金政策， 向境外关联方支付费用等政策变化, 也值得有关纳税人留意.小编寄语：会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大致知道意思就可以了,但这样是很难达到学习要求的.由于它是一门技术很强的课程,主要阐述会计核算的基本业务方法.诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度,最终加上勤奋,那样必定会赢来成功的曙光.天道酬勤嘛。- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 5 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载
