《2022年会计实务：年金缴费和投资收益实行个税递延》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年会计实务：年金缴费和投资收益实行个税递延（10页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -年金缴费和投资收益实行个税递延财政部，人力资源和社会保证部，国家税务总局近日发布关于企业年金，职业年金个人所得税有关问题的通知 （财税 2021103 号）,规定自 2021 年 1 月 1日起,符合规定的年金,在年金缴费环节和年金基金投资收益环节暂不征收个人所得税,将纳税义务递延到个人实际领取年金的环节.年金运作相关法规年金包括企业年金和职业年金,前者适用于企业单位,后者适用于事业单位.与企业年金有关的基础性法规是劳动和社会保证部2004 年发布的企业年金试行方法,与职业年金有关的基础性法规是事业单位
2、职业年金试行方法.企业年金所需费用由企业和职工个人共同缴纳.企业缴费的列支渠道按国家有关规定执行.职工个人缴费可以由企业从职工个人工资中代扣.企业缴费每年不超 过本企业上年度职工工资总额的1/12. 企业和职工个人缴费合计一般不超过本企业上年度职工工资总额的 1/6. 企业年金基金由企业缴费，职工个人缴费，企业年金基金投资运营收益组成.职工在达到国家规定的退休年龄时,可以从企业年金个人账户中一次或定期领取企业年金. 职工未达到国家规定的退休年龄的, 不得从个人账户中提前提取资金.出境定居人员的企业年金个人账户资金,可依据其要求一次性支付给本人.职工- - -细心整理 - - - 欢迎下载 -
3、- -第 1 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -或退休人员死亡后,其企业年金个人账户余额由其指定的受益人或法定继承人一次性领取.厘清年金个税政策国家税务总局关于企业年金个人所得税征收治理有关问题的通知，国家税务总局关于企业年金个人所得税有关问题补充规定的公告规定,企业年金个人缴费部分,不得在个人当月工资，薪金运算个人所得税时扣除.企业缴费部分计入个人账户时,视为1 个月工资，薪金,且不与正常工资，薪金合并,不扣除任何费用,依据工资，薪金所得运算纳税.当然,假如企业缴费部分与当月工资，薪金所得
4、之和不超过个人所得税费用减除标准,就不用纳税,超过部分,单独作为 1 个月工资,不扣除任何费用,运算缴纳个税.财税 2021103 号文件出台后,年金可享受个人所得税递延纳税优惠.可以递延纳税的所得包括年金企业缴费部分，个人缴费部分和年金投资收益运营计入个 人账户部分.即企业和事业单位依据国家有关政策规定的方法和标准,为在本单 位任职或受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金的单位缴费部分,在计入个 人账户时,个人暂不缴纳个人所得税.个人依据国家有关政策规定缴付的年金个 人缴费部分,在不超过本人缴费工资计税基数的4标准内的部分,暂从个人当期应纳税所得额中扣除.年金基金投资运营收益支配计入个人账户
5、时,个人暂不 缴纳个人所得税.超过规定的标准缴付的年金,单位缴费和个人缴费部分,应并- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 2 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -入个人当期的工资，薪金所得,依法计征个人所得税,税款由建立年金的单位代扣代缴,并向主管税务机关申报解缴.个人达到国家规定的退休年龄, 在 2021 年 1 月 1 日之后按月领取的年金, 全额按照“工资，薪金所得”项目适用的税率,计征个人所得税.假如是按年或按季度领取的年金,平均分摊计入各月,每月领取额全额依据“工资
6、，薪金所得”项目适用的税率,计征个人所得税.需要留意的是,领取年金时是全额征税,不得扣除费用扣除标准.假如个人分期领取年金,按财税 2021103 号文件实施之前缴付的年金缴费金额占全部缴费金额的百分比,运算分摊已缴过个税的年金,减计当期的应纳税所得额.减计后 的余额,依据财税 2021103 号文件的规定,运算缴纳个人所得税.对个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金,或个人死亡后,其指定的 受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额,答应领取人将一次性领取 的年金个人账户资金或余额,按 12 个月分摊到各月,就其每月分摊额,依据财税2021103 号文件规定运算缴纳个人所得税.对个
7、人除上述特殊缘由外一次性领取年金个人账户资金或余额的,不答应实行分 摊的方法,而是就其一次性领取的总额,单独作为1 个月的工资，薪金所得,依据财税 2021103 号文件规定缴纳个人所得税.如何在企业所得税税前扣除财政部，国家税务总局关于补充养老保险费补充医- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 3 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -疗保险费有关企业所得税政策问题的通知规定,自2021 年 1 月 1 日起,企业依据国家有关规定,为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老
8、保险费，补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额5标准内的部分,在运算应纳税所得额时准予扣除,超过的部分不予扣除.这里的职工工资,应是当年税法答应税前扣除的工资，薪金,必需是为全体职工缴纳补充养老保险才可税前扣除,假如只为部分中层或高管缴纳的年金,是不能扣除的.财税 2021103 号文件存在一个没有明确的问题,即假如企业和个人在2021 年1 月 1 日缴纳属于以前年度的年金,能否适用递延纳税的规定？从道理上讲,应依据年金方案,属于 2021 年的年金才适用递延纳税规定.但是, 国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告对如何自 2021 年 9 月 1 日执行工资，薪金扣除
9、3500 元的规定作出明确,纳税人适用工资，薪金所得扣除3500 元的工资,指纳税人2021 年 9 月 1 日（含）以后实际取得的工资，薪金所得.也就是 8 月的工资,假如在 9 月发放,也可扣除 3500 元.所以, 2021 年 1月 1 日后,缴纳以前的年金能否适用递延纳税规定,企业最好与税务机关沟通.a小编寄语：会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大致知道意思就可以了,但这样是很难达到学习要求的.由于它是一门技术很强的课程,主要阐述会计核算的基本业务方法.诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 4 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -积极的学习态度,最终加上勤奋,那样必定会赢来成功的曙光.天道酬勤嘛。- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 5 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载
