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1、精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈,假如觉得有帮忙请您打赏支持,感谢.企业所得税税前扣除 9 个实务热点问题（老会计人的体会）依据企业所得税法的规定,企业应当自年度终了之日起五个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款.企业在年度中间终止经营活动的,应当自实际经营终止之日起六十日内,向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴.2021 年度企业所得税汇算清缴工作正在进行,以下这些税前扣除问题,提示大家留意.1. 预提的职工奖金能否税前扣除？答：国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费
2、扣除问题的通知 （国税函 20213 号）第一条规定：“实施条例第三十四条所称的合理工资薪金 ,是指企业依据股东大会，董事会，薪酬委员会或相关治理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金.”国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告 （国家税务总局公告2021 年第 34 号）其次条规定：“企业在年度汇算清缴终止前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金,准予在汇缴年度按规定扣除.”因此,企业预提的职工奖金在汇算清缴终止前实际发放给员工的,答应在汇算清缴年度税前扣除,否就预提的职工奖金不能税前扣除.2. 每月随工资发放的交通补贴能否税前扣除？答：国家税务总局关于企
3、业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告（国家税务总局公告 2021 年第 34 号）第一条规定：“列入企业员工工资薪金制度，固定与工资薪金一起发放的福利性补贴,符合国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函20213 号）第一条规定的,可作为企业发生的工资薪金支出,按规定在税前扣除.不能同时符合上述条件的福利性补贴,应作为国税函20213 号文件第三条规定的职工福利费,按规定运算限额税前扣除.”因此,企业伴同工资薪金一并发放的交通补贴,可作为工资薪金支出,据实在税前扣除.如单独发放的,就作为职工福利费,按规定运算限额税前扣除.3. 职工住房补贴能否计入工资总额在税前
4、扣除？- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 1 页,共 4 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈,假如觉得有帮忙请您打赏支持,感谢.答：国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告（国家税务总局公告 2021 年第 34 号）第一条规定：“列入企业员工工资薪金制度，固定与工资薪金一起发放的福利性补贴,符合国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函20213 号）第一条规定的,可作为企业发生的工资薪金支出,按规定在税前扣除.
5、不能同时符合上述条件的福利性补贴,应作为国税函20213 号文件第三条规定的职工福利费,按规定运算限额税前扣除.”因此,企业伴同工资薪金一并发放的住房补贴,可作为工资薪金支出,据实在税前扣除.如单独发放的,就作为职工福利费,按规定运算限额税前扣除.4. 为员工支付取暖费能否税前扣除？答：国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知 （国税函 20213 号）第三条规定：“实施条例第四十条规定的企业职工福利费,包括以下内容： （一）尚未实行分别办社会职能的企业,其内设福利部门所发生的设备，设施和人员费用,包括职工食堂，职工浴室，理发室，医务所，托儿所，疗养院等集体福利部门的设备，设施及
6、修理保养费用和福利部门工作人员的工资薪金，社会保险费，住房公积金，劳务费等.（二）为职工卫生保健，生活，住房，交通等所发放的各项补贴和非货币性福利,包括企业向职工发放的因公外地就医费用，未实行医疗统筹企业职工医疗费用，职工供养直系亲属医疗补贴，供暖费补贴，职工防暑降温费，职工困难补贴，救济费，职工食堂经费补贴， 职工交通补贴等.（三）依据其他规定发生的其他职工福利费, 包括丧葬补助费，抚恤费，安家费，探亲假路费等.”因此,企业伴同工资薪金一并发放的取暖费,可作为工资薪金支出,据实在税前扣除.如单独发放的,就作为职工福利费,按规定运算限额税前扣除.5. 为子公司员工缴纳社保和住房公积金能否税前扣
7、除？答：企业所得税法实施条例第三十四条规定：“工资薪金,是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的全部现金形式或者非现金形式的劳动酬劳,包括基本工资，奖金，津贴，补贴，年终加薪，加班工资,以及与员工任职或者受雇有关的其他支出.”子公司员工不属于“在本企业任职或者受雇的员工”,母公司为其缴纳社保和住房公积金不得税前扣除.6. 负担员工伙食费能否税前扣除？答：国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函 20213 号）第三条规定：“实施条例第四十条规定的企业职工福利费,包括以下内容：（一）尚未实行分别办- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 2 页,
8、共 4 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈,假如觉得有帮忙请您打赏支持,感谢.社会职能的企业,其内设福利部门所发生的设备，设施和人员费用,包括职工食堂，职工浴室，理发室，医务所，托儿所，疗养院等集体福利部门的设备，设施及修理保养费用和福利部门工作人员的工资薪金，社会保险费，住房公积金，劳务费等.（二）为职工卫生保健，生活，住房，交通等所发放的各项补贴和非货币性福利,包括企业向职工发放的因公外地就医费用，未实行医疗统筹企业职工医疗费用，职工供养直系亲属医疗补贴，供暖费补贴，职工防
9、暑降温费，职工困难补贴，救济费，职工食堂经费补贴， 职工交通补贴等.（三）依据其他规定发生的其他职工福利费, 包括丧葬补助费，抚恤费，安家费，探亲假路费等.”企业为员工报销伙食费用,可作为职工福利费在税法规定限额内税前扣除.需要留意的是,一是要有合规票据,二是企业报销伙食费用要有标准,并且要符合常理.7. 大病医疗保险能否在企业所得税税前扣除？答：企业所得税法实施条例 第三十五条规定： “企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范畴和标准为职工缴纳的基本养老保险费，基本医疗保险费， 失业保险费， 工伤保险费，生育保险费等基本社会保险费和住房公积金,准予扣除.”第三十六条规定：“除企业依
10、照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政，税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外,企业为投资者或者职工支付的商业保险费,不得扣除.” 因此,大病医疗保险不能在企业所得税税前扣除.大病医疗保险假如按其性质属于补充医疗保险范畴的 （例如 2021 年度深圳市实行的重特大疾病补充医疗保险）,且属于为本企业任职或受雇的全体员工支付的,可以依据企业所得税法实施条例第 三十五条，关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税问题的通知（财税 202127 号）的规定,不超过职工工资总额5%标准内的部分可以税前扣除.8. 为员工支付的团体意外损害保险能否税前扣除？答：企业所得税法实施
11、条例 第三十六条规定： “除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政，税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外,企业为投资 者或者职工支付的商业保险费,不得扣除.”因此,企业为员工支付的团体意外损害保险如属于为特殊工种职工支付的人身安全保险,就可以税前扣除,否就不能税前扣除.9. 报销以前年度员工医疗费能否税前扣除？答：国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额如干税务处理问题的公告（国家税务总局公告2021 年第 15 号）第六条规定：“依据中华人民共和国税收征收治理法的有关规定,对企业- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 3 页,共 4 页可编辑资
12、料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈,假如觉得有帮忙请您打赏支持,感谢.发觉以前年度实际发生的，依据税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企 业做出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度运算扣除,但追补确认期限不得超过5年.”因此,企业报销以前年度员工医疗费应在追补至医疗费发生年度运算扣除,但追补确认期限不得超过 5 年.小编寄语：不要希望一张证书就能使你走向人生巅峰.考试只是检测学问把握的一个手段,不是 目的.千万不要再考试通过之后,放松学习.财务人员需要学习的有很多,人际沟通,实务体会, excel 等等等等,都要学,都要积存.要正确看待考证,证考出来,可以在工作上助你一臂之力, 但是确定不是说有了证,就有了一切.有证书学问比别人多了一个选择.会计学的学习,必需力 求总结和应用相关技巧,使之更加便于懂得和把握.学习时应充分利用学问的关联性,通过分析 实质,找出核心要点.- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 4 页,共 4 页可编辑资料 - - - 欢迎下载
