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1、精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈,假如觉得有帮忙请您打赏支持,感谢.企业解除员工劳动合同支付的经济补偿不得在企业所得税税前扣除？（老会计人的体会）案例概况北方吉利有限公司（以下简称“吉利公司”）的员工王五是一名机修工,因其不能对公司最新高科技设备进行修理，保养,经多次培训仍无法上岗,2021 年 11 月 11 日,吉利公司与王五协商, 如王五愿意自动离职并与公司解除劳动合同, 吉利公司可一次性支付解除劳动合同经济补偿金30 万元.试分析企业支付离职人员的解除劳动合同支付的经济补偿是否可在企业所得税税前扣除.
2、税务分析一，政策依据中华人民共和国企业所得税法 （中华人民共和国主席令第 63 号）.中华人民共和国企业所得税法实施条例 （国务院令 2007 年第 512 号）.二，实务分析中华人民共和国企业所得税法 （中华人民共和国主席令第 63 号）第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的，合理的支出,包括成本，费用，税金，缺失和其他支出,准予在运算应纳税所得额时扣除.中华人民共和国企业所得税法实施条例 （国务院令 2007 年第 512 号）其次十七条规定,企业所得税法第八条所称有关的支出,是指与取得收入直接相关的支出.企业所得税法第八条所称合理的支出,是指符合生产经营活动常规,应当计入当期损益或者
3、有关资产成本的必要和正常的支出.小结：能在企业所得税税前扣除的成本费用等合理支出,是指与取得收入直接相关的，符合生产经营活动常规的，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出.三，案例解析企业支付离职人员的解除劳动合同支付的经济补偿能否在企业所得税税前扣除,主要存在以下两种观点：- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 1 页,共 4 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈,假如觉得有帮忙请您打赏支持,感谢.观点 01：企业解除员工劳动合同支付的经济补偿不得在
4、企业所得税税前扣除企业欲解除员工劳动合同而支付的一次性经济补偿金,与企业取得收入不直接相关，不符合生产经营活动常规的.不属于应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出.因此,不得在在企业所得税税前扣除.观点 02：企业解除员工劳动合同支付的经济补偿可以在企业所得税税前扣除持该观点的同学认为,吉利公司为了提高现代设备的检修和爱护保养才能,解除不能胜任该项工作的人员而支付的一次性补偿金,可以快速处理劳资纠纷,聘请合格机修工,有利于提高设备的检修和爱护保养效率, 属于与企业取得收入直接相关的支出. 因此,可以在企业所得税税前扣除.以上到底哪个更有道理,我们连续深化争辩：中华人民共和国企业所得
5、税法实施条例 （国务院令 2007 年第 512 号）其次十七条规定,企业所得税法第八条所称有关的支出,是指与取得收入直接相关的支出.企业所得税法第八条所称合理的支出,是指符合生产经营活动常规,应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出.企业所得税法实施条例释义对企业所得税法实施条例其次十七条释义：本条是关于税前扣除中的收入相关性原就和合理性原就的规定.本条是对企业所得税法第八条的细化规定.企业所得税法第八条规定,“企业实际发生的与取得收入有关的，合理的支出,包括成本，费用，税金，缺失和其他支出,准予在运算应纳税所得额时扣除.”企业所发生的支出种类很多,形式各异,与企业取得的收入的关系
6、也呈多样化.依据企业所得税法中收入与支出的关联，配比等原就要求, 并非全部的企业支出, 都可以在税前扣除, 否就将严肃腐蚀企业所得税的税基,损害国家税收利益.各国企业所得税法一般都只是答应与取得收入有关的支出,才答应税前扣除.原内资企业所得税暂行条例也规定,运算应纳税所得额时准予扣除的项目,是指与纳税人取得收入有关的成本，费用和缺失.原外资税法对此没有直接作出规定.统一后的新企业所得税法第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的，合理的支出,准予在运算应纳税所得额时扣除,明确了税前扣除的相关性原就和合理性原就,是企业所发生的准予税前扣除的支出都必需遵循的两个指导性原就,也是企业所得税法和本条例
7、规定各项扣除项目，标准，范畴，方法等的依据.但是,企业发生的支出在何种条件下构成“与取得收入有关的，合理的”支出,出于立法体例和整体框架的考虑,企业所得税法没有对其进行直接界定,而这又直接影响到企业应纳税所得额的运算,进而影响到企业应纳税额的多少,所以实施条例有必要对此作出界定,以增强企业所得税法的可操作性.- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 2 页,共 4 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈,假如觉得有帮忙请您打赏支持,感谢.本条的规定,可以从以下几方面来
8、懂得： “与取得收入有关”本身是一个弹性相对比较大的不确定概念,如将任何与企业所取得的收入有些联系的支出,都界定为“与取得收入有关”的支出,那么势必无限制地扩大了企业可以税前扣除的支出范畴, 架空了支出扣除中的相关性原就, 由于企业任何形式的支出, 从某种意义上来说, 都可以与企业的收入扯上关系.为了爱护国家税收利益,进一步落实税前扣除中的相关性原就,本条进一步将其界定为“与取得收入直接相关的支出”,这符合企业所得税法的立法本意和税收制度的基本要求.所谓“与取得收入直接相关的支出”,是指企业所实际发生的能直接带来经济利益的流入或者可预期经济利益的流入的支出.这里需要明确的是：一是这类答应税前扣
9、除的支出,应当是能给企业带来现实，实际的经济利益,如生产性企业为生产产品而购买储存的原材料,服务性企业为收取服务费用而雇用员工为客户供应服务,或者购买储存的供应服务过程中所耗费的材料等支出,就属于能直接给企业带来现实，实际经济利益的支出,属于与“取得收入直接相关的支出”.二是这类答应税前扣除的支出,应当是能给企业带来可预期经济利益的流入.虽然企业的这类支出,并不直接或者即时地表现为相应现实，实际经济利益的流入,但是依据社会一般体会或者判定,假如这种支出所对应的收益,将是可预期的,那么这类支出也就属于“与取得收入直接相关的支出”.如企业的广告费支出,虽然这些支出并不能即时地带来企业经济利益的流入
10、,但是依据社会上一般理性人的懂得,这类广告将提高企业及其产品或者服务的知名度,提高其在消费者之间的认同度等,进而推动消费者购买它们的产品或者服务,提升或者加大企业的获利空间,故其也应属于“与取得收入直接相关的支出”.因此,对相关性的具体判定一般是从支动身生的根源和性质方面进行分析,而不是从费用支出的结果分析.如企业经理人员因个人缘由发生的法律诉讼,虽然经理人员摆脱法律纠纷有利于其全身心投入企业的经营治理,结果可能的确对企业经营会有好处,但发生的诉讼费用从性质和根源上分析属于经理的个人支出,与企业的应税收入不直接相关,因而不答应作为企业的支出在税前扣除.在条例的起草过程中,有不少看法认为,“直接
11、相关”这个词具有不确定性,不具有可操作性,所以建议删除“直接相关”的限制.考虑到任何语言文字的表达都具有确定的局限性,而且都具有确定的不确定性,确定确定，机械适用的法律文字可以说是不存在的,而且“徒法不足以自行”,企业所得税法和实施条例仍要靠税务机关及其工作人员去执行,“直接相关”虽然仍具有确定的不确定性, 但它符合立法的一般习惯和要求, 符合了企业所得税税前扣除原就的需要,- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 3 页,共 4 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之
12、谈,假如觉得有帮忙请您打赏支持,感谢.符合税收制度的要求,也为税务机关及其工作人员的实际操作供应了确定的指引和限制,故有必要予以保留.无独有偶,我们看看这个话题税务大咖小陈税务怎么说？通过以上分析,我想大家就这个话题确定有一个更精确的认知,特别是“与取得收入直接相关的支出”有更深刻的懂得.小编寄语：不要希望一张证书就能使你走向人生巅峰.考试只是检测学问把握的一个手段,不是目的.千万不要再考试通过之后,放松学习.财务人员需要学习的有很多,人际沟通,实务体会, excel 等等等等,都要学,都要积存.要正确看待考证,证考出来,可以在工作上助你一臂之力, 但是确定不是说有了证,就有了一切.有证书学问比别人多了一个选择.会计学的学习,必需力 求总结和应用相关技巧,使之更加便于懂得和把握.学习时应充分利用学问的关联性,通过分析 实质,找出核心要点.- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 4 页,共 4 页可编辑资料 - - - 欢迎下载
