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1、精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈,假如觉得有帮忙请您打赏支持,感谢.企业所得税汇算清缴：你预备好了吗（老会计人的体会）企业所得税汇算清缴工作马上就要开头了, 你预备好了吗 . 以下大致应当做的几方面的预备, 仅供参考.一，清理资产缺失.国家税务总局关于发布 企业资产缺失所得税税前扣除治理方法 的公告（国家税务总局公告2021 年第 25 号）第三条准予在企业所得税税前扣除的资产缺失,是指企业在实际处置，转让上述资产过程中发生的合理缺失 （以下简称实际资产缺失） ,以及企业虽未实际处置， 转让上述资产, 但符合
2、通知和本方法规定条件运算确认的缺失（以下简称法定资产缺失）.也就是说假如,应收账款对方倒闭,就属于实际缺失.假如超过3 年未收回的应收账款,虽然企业未发生缺失,但是符合法定缺失.那么,发生了资产缺失应当怎样申报呢.企业资产缺失所得税税前扣除治理方法国家税务总局公告2021 年第 25 号第八条企业资产缺失按其申报内容和要求的不同,分为清单申报和专项申报两种申报形式.其中,属于清单申报的资产缺失,企业可按会计核算科目进行归类，汇总,然后再将汇总清单报送税务机关,有关会计核算资料和纳税资料留存备查.属于专项申报的资产缺失,企业应逐项（或逐笔）报送申请报告,同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料.
3、第九条 以下资产缺失,应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：（一）企业在正常经营治理活动中,依据公允价格销售，转让，变卖非货币资产的缺失.（二）企业各项存货发生的正常损耗.（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的缺失.（四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产缺失.（五）企业依据市场公平交易原就,通过各种交易场所，市场等买卖债券，股票，期货，基金以及金融衍生产品等发生的缺失.（六）其他经国家税务总局确认不需要税务机关审批的其他资产缺失.- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 1 页,共 4 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可
4、编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈,假如觉得有帮忙请您打赏支持,感谢.例如,提足折旧的小汽车,账面价值2 万,清理变卖收入 1 万,属于清单申报.未提足折旧小汽车,账面 4 万,车祸报废变卖收入1 万,属于专项申报.二，清理坏账缺失所得税对坏账缺失的确认条件国家税务总局公告 2021 年第 25 号其次十二条企业应收及预付款项坏账缺失应依据以下相关证据材料确认：（一）相关事项合同，协议或说明.（二）属于债务人破产清算的,应有人民法院的破产，清算公告.（三）属于诉讼案件的,应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书,或者被法院裁
5、定终（中）止执行的法律文书.（四）属于债务人停止营业的,应有工商部门注销，吊销营业执照证明.（五）属于债务人死亡，失踪的,应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡，失踪证明.（六）属于债务重组的,应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情形说明.（七）属于自然灾难，战争等不行抗力而无法收回的,应有债务人受灾情形说明以及舍弃债权申明.其次十三条企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为缺失处理的,可以作为坏账缺失,但应说明情形,并出具专项报告.其次十四条企业逾期一年以上,单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项,会计上已经作为缺失处理的,可以作为坏账缺失,但应说明情形,并出具专
6、项报告.三，符合减免税条件的小型微利企业报批或备案国家税务总局关于企业所得税减免税治理问题的通知国税发2021111 号对列入备案治理的企业所得税减免的范畴，方式,由各省，自治区，直辖市和方案单列市国家税务局，地方税务局（企业所得税治理部门）自行争论确定,但同一省，自治区，直辖市和方案单列市范畴内必需一样.因此,有关备案治理的具体规定,应询问当地主管税务机关.如贵州省国家税务局转发国家税务总局关于企业所得税税收优惠治理问题的补充通知的通知黔国税发2021122 号将小型微利企业税收优惠列入事先备案的范畴,对列入事先备案的税收优惠,纳税人应向税务机关报送相关资料,须在年度汇算清缴截止之前提请备案
7、,税务机关应当在受理纳税人备案后7 个工作日内,完成审核，登记备案工作.四，整理应调增应纳税所得的事项- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 2 页,共 4 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈,假如觉得有帮忙请您打赏支持,感谢.（一）职工工资税法规定：企业所得税法实施条例第 34 条：企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除,这里的“合理工资薪金”是指企业依据股东大会，董事会，薪酬委员会或相关治理机构制订的工资 薪金规定实际发放给员工的工资薪金.（二）职工福利费税
8、法规定：企业所得税实施条列第 40 条规定：“企业发生的职工福利费支出,不超过实际发生的工资薪金总额 14%的部分,准予扣除.”（三）工会经费税法规定：中华人民共和国企业所得税法实施条例第41 条规定：“企业拨缴的工会经费,不得超过工资薪金总额 2%的部分,准予扣除.（四）职工训练经费税法规定：企业所得税实施条例第 42 条规定：“除国务院财政，税务主管部门另有规定外, 企业发生的职工训练经费支出,不超过工资总额2.5%的部分,准予扣除.超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除,此时产生时间性差异,应做纳税调增项目处理.（五）保险费税法规定企业所得税法实施条例 第 35 条规定, 企业依照国务院有
9、关主管部门或省级人民政府规定的范畴和标准为职工缴纳的基本养老保险，基本医疗保险费，工伤保险费，生育保险费等基 本社会保险费和住房公积金,准予扣除.税法规定自 2021 年 1 月起,企业依据国家有关政策规定, 为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费，补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分,在运算应纳税额时准予扣除,超过部分,不予扣除.（六）业务招待费税法规定.企业所得税法实施条例第 43 条规定：“企业发生的与生产经营活动有关业务招待费支出,依据发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售收入（营业）收入的5”.（七）广告费和业务宣扬费支出税法规定：企业所得税法实
10、施条例第 44 条规定企业发生的符合条件的广告费和业务宣扬费支出,除国务院财政，税务主管部门另有规定外,不超过当年销售收入（营业）15%的部分,准予扣除,超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除.（八）罚款，罚金，滞纳金- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 3 页,共 4 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈,假如觉得有帮忙请您打赏支持,感谢.税法规定税收滞纳金是指纳税人违反税收法规,被税务机关处以的滞纳金,不得扣除,应作纳税调增.罚金，罚款和被没收财务的缺失是指纳
11、税人违反国家有关法律，法规规定,被有关部门处以的罚款,以及被司法机关处以的罚金和被没收财务,均属于行政性罚款,不得扣除,应作纳税调增.（九）捐赠税法规定捐赠分为：公益性捐赠和非公益性捐赠.其中,公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级（含县级）以上人民政府及其部门,用于中华人民共和国公益事业捐赠法规定的公益事业的捐赠.企业发生的公益事业的捐赠支出,不得超过年度利润总额12%的部分,准予扣除.年度利润总额是指企业依照国家统一会计制度的规定运算的年度会计利润.而非公益性捐赠不得扣除,应作纳税调增.（十）赞助支出税法规定只有广告性赞助支出才能据实扣除,而非广告性赞助支出不能扣除,应作纳税调增项目处理.小编寄语：不要希望一张证书就能使你走向人生巅峰.考试只是检测学问把握的一个手段,不是 目的.千万不要再考试通过之后,放松学习.财务人员需要学习的有很多,人际沟通,实务体会, excel 等等等等,都要学,都要积存.要正确看待考证,证考出来,可以在工作上助你一臂之力, 但是确定不是说有了证,就有了一切.有证书学问比别人多了一个选择.会计学的学习,必需力 求总结和应用相关技巧,使之更加便于懂得和把握.学习时应充分利用学问的关联性,通过分析 实质,找出核心要点.- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 4 页,共 4 页可编辑资料 - - - 欢迎下载
