《2022年会计实务：哪几种行为视同股利分配》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年会计实务：哪几种行为视同股利分配（10页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -哪几种行为视同股利支配股利支配是公司向股东分派股利,是企业利润支配的一部分.接受股利支配后, 股东应当依据规定缴纳个人所得税.在企业经营过程中,也往往存在各类变相的股利支配行为.然而,不少纳税人因不清楚相关规定而漏缴了个人所得税.本文为你列举，分析常见的几种被视为股利支配的行为.情形一：投资者向公司借款用于个人消费性和财产性支出案例：某地税局发觉甲公司“其他应收款”科目期初数和期末数无变化,这让税务人员颇为不解.向该公司财务人员明白后,税务人员得知,原先投资人于2021年 12 月向公司借款用于购买住房
2、,至2021 年 8 月仍未归仍.然而,该公司并未按规定扣缴“利息，股息，红利所得”项目的个人所得税.依据财政部，国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收治理的通知（财税 2003158号）的规定,纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业，合伙企业除外）借款,在该纳税年度终了后既不归仍,又未用于企业生产经营的,其未归仍的借款可视为企业对个人投资者的红利支配,依照“利息，股息，红利所得”项目计征个人所得税.因此,该公司借款给投资人个人用于购买住房,并不是用于企业的生产经营,其实质为公司对个人进行了利润的支配,应依法按“利息，股息，红利所得”项目缴纳20%的个人所得税.- - -细心整理
3、 - - - 欢迎下载 - - -第 1 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -情形二：公款用于个人消费支出案例：某企业在治理费用中列支某股东个人消费支出美容费，购物费等30 万元,税务人员明白情形后指出该企业应补扣个人所得税60000 元,并需要按规定加收滞纳金及相应罚款.税务人员对此说明,依据财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税 征收治理的通知（财税 2003158 号）的规定,个人独资企业，合伙企业的个人投资者以企业资金为本人，家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消 费性
4、支出,以及购买汽车，住房等财产性支出,视为企业对个人投资者的利润分 配,并入投资者个人的生产经营所得,依照“个体工商户的生产经营所得”项目 计征个人所得税.除个人独资企业，合伙企业以外的其他企业的个人投资者,以 企业资金为本人，家庭成员及其相关人员支付与企业经营无关的消费性支出及购 买汽车，住房等财产性支出,视为企业对个人投资者的红利支配,依照“利息， 股息，红利所得”项目计征个人所得税.情形三：应对股利挂账未支付案例：某房地产开发公司去年向个人借款用于房产开发,依据借款协议当年应支付借款利息 11 万元,由于公司资金周转较困难仅支付了7 万元利息, 并代扣代缴了相应的个人所得税.去年 12
5、月,公司财务人员在进行账务处理时,将未支付的借款利息 4 万元作为其他应对款挂账于个人名下（该全部人有权随时提取） ,但是- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 2 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -直到税务人员检查时全部权人尚未提取,企业也未履行代扣代缴个税义务.对此,税务人员说明,依据国家税务总局关于利息，股息，红利所得征税问题 的通知（国税函 1997656 号）的规定,扣缴义务人将属于纳税义务人应得的利息，股息，红利收入 ‚通过扣缴义务人的往来会计科目支配
6、到个人名下,收入全部人有权随时提取.在这种情形下,扣缴义务人将利息，股息，红利所得分 配到个人名下时,即应认为所得的支付,应按税收法规规定准时代扣代缴个人应 缴纳的个人所得税.因此,该企业支配给投资者个人的股利挂在“应对股利，其他应对款”等往来会计账户,虽然没有支付,仍然视同个人取得了股息，红利,应当代扣代缴个人所得税.情形四：盈余公积金转增资本案例：某医疗器械股份公司经股东大会决议准备以300 万元盈余公积金转增股本, 张先生作为公司的个人股东不禁疑问,此次盈余公积金转增股本他是否需要缴纳个人所得税呢？税务人员告知张先生,他需要按“利息，股息，红利所得”项目缴纳个人所得税.依据国家税务总局关
7、于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知（国税发 1997198号）的规定,股份制企业用盈余公积金派发红股属于股息，红利性质的支配,对个人取得的红股数额,应作为个人所得征税.依据国家税- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 3 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -务总局关于转增注册资本征收个人所得税问题的批复 （国税函 1998333 号）的规定,公司将从税后利润中提取的法定公积金和任意公积金转增注册资本,实际上是该公司将盈余公积金向股东支配了股息，红利,股东再以分得
8、的股息，红利增加注册资本.因此,对属于个人股东分得并再投入公司, （转增注册资本）的部分应依据“利息，股息，红利所得”项目征收个人所得税.税款由股份有限公司在有关部门批准增资，公司股东大会决议通过后代扣代缴.情形五：资本公积金转增资本依据国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知（国税发 1997198 号）的规定,股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息，红利性质的支配,对个人取得的转增股本数额,不作为个人所得,不征收个人所 得税.依据国家税务总局关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复 （国税函 1998289 号）的规定,“资本公
9、积金”是指股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金.将此转增股本由个人取得的数额,不作为应税所得征收个人所得税.而与此不相符合的其他资本公积金支配个人所得部分,应当依法征收个人所得税.情形六：未支配利润转增资本视同股利支配.国家税务总局关于企业股权投资业务如干所得税问题的通知（国税发2000118号）规定,除另有规定者外,不论企业会计账务中对投资实行何种方- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 4 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -法核算,被投资企业会计账务上实际作利润支
10、配处理（包括以盈余公积和未支配利润转增资本）时,投资方企业应确认投资所得的实现.因此,未支配利润转增资本应视同利润支配,缴纳个人所得税和企业所得税.公司股改通过未支配利润来折股是最常用的方法,假如股东是个人,那么未支配利润折股视同利润支配, 要为股东代扣代缴 20%的个人所得税小编寄语：会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大致知道意思就可以了,但这样是很难达到学习要求的.由于它是一门技术很强的课程,主要阐述会计核算的基本业务方法.诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度,最终加上勤奋,那样必定会赢来成功的曙光.天道酬勤嘛。- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 5 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载
