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1、精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -制造业企业生产经营中的详细纳税筹划1，物资选购中的纳税筹划（1） ）支配购进材料的纳税筹划.会计核算中购进材料的成本包括选购成本，加工成本，和其他成本三个组成部分.纳税人外购存货的实际成本包括购货价格，购货费用和税金.其中,计入存货成本的税金是指购买，自制或托付加工存货发生的消费，关税，资源税和不能从销项税额中抵扣的增值税进项税额.假如在选购之初企业并未确定所购货物的用途就视同生产用选购材料.在选购时会计上仍按选购材料的价格运算当期应抵扣的进项税额.其实中华人民共和国增值税暂行条例第十条规定的进项税额不
2、得从销项税中抵扣的部分仅指.用于也就是在领用的时候要转出进项税,不用于时就无须转出该部分材料中包含的进项税额.一般情形下,材料在购进和领用之间存在一个时问差,企业往往最简洁忽视这段时间差的重要性.假如能充分利用材料购进和领用的时间差就可以减轻企业税收负担,获得颇为可观的经济利益.（2） ）物资选购的结算方式的纳税筹划. 企业结算方式筹划分为选购结算方式筹划和销售结算方式筹划. 选购结算方式筹划最为关键的一点就是尽量推迟付款时间,为企业赢得时间尽可能长的一笔无息贷款,付款之前,先取得对方开据的增值税专用发票使销售方接受托收承付和托付收款的结算方式,由于接受这两种结算方- - -细心整理 - -
3、- 欢迎下载 - - -第 1 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -式时购货方可以依据销售方开据的增值税专用发票的金额在会计上确定选购成 本,同时可以以发票金额作为当期进项税额进行抵扣,但此时购货方可能在当期并没有进行款项的支付,而销货方却已经确认了销售收入并交纳了增值税.这样就相当于由销货方垫付了购货方的增值税为企业赢得了货币的时间价值.企业也可以实行赊购和分期付款方式,使出货方先垫付税款,而自身获得足够的资金调度时间.另外,尽可能少用现金支付等都是企业常用的结算筹划方式.2，生产治理中的纳
4、税筹划（1） ）存货计价方法选择的纳税筹划.存货的计价分为存货取得的计价，存货发出的计价和存货结存的计价.不同环节的存货,计价方法不同.其中与纳税筹划关系较大的是存货发出的计价方法.依据现行的会计制度和税法的有关规定,企业可以依据情形选用任意一种计价方法.依据存货计价方法的相关规定,我们知道存货发出和领用的计价方法有：个别计价法，加权平均法，先进先出法.而依据新会计准就后进先出法自 2007 年 1 月 1 日起将不再答应使用. 在市场经济条件下, 商品的价格受供求等多种因素的影响而不断变动,不同的存货计价方法,对企业成本，利润总额以及当期应缴税款的影响是不同的,从而对企业财务状况，盈利情形及
5、所得税也将产生较大影响.在我国,现行的企业所得税接受比例税率进行征收.在比例税率条件下,对存货计价方法的选择,必需充分考虑以下因素：第一是市场物价变化因素.自2007 年- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 2 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -1 月 1 日起将不再答应使用后迸先出法,故当物价呈连续上涨趋势时,企业宜接受加权平均法,由于加权平均法对于发出的材料，商品等的成本按存货加权后的 平均价格进行核算,这样销售成本中包含了后期进货部分的成本,使得成本数额 较高.相应的
6、期末结存存货成本较低, 这样就可以将利润和纳税递延到以后年度, 进而达到延缓缴纳企业所得税的目的.其次是企业税负期.假如企业正处于所得 税的免税期,在物价上涨的情形下,选择先进先出法核算.会削减成本的当期摊 入,企业在免税期内得到的免税额也就越多.相反,假如企业正处于征税期或高 税负期,宜选择加权平均法或移动平均法,使当期的成本摊入尽量扩大,以达到 削减企业当期应纳所得税额.小编寄语：会计学是一个细节致命的学科,以前总 是觉得只要大致知道意思就可以了,但这样是很难达到学习要求的.由于它是一 门技术很强的课程,主要阐述会计核算的基本业务方法.诚然,困难不能否认, 但只要有了正确的学习方法和积极的
7、学习态度,最终加上勤奋,那样必定会赢来 成功的曙光.天道酬勤嘛。（2） ）固定资产折旧方法选择的纳税筹划.第一,固定资产折旧方法的选择要符合法律规定.企业减轻税负必需以不违反法律和不损害国家利益为前提.因此,在进行折旧方法选择时必需充分解现行法律规定,并在法律规定的范畴内对企的折 旧方法做出选择. 而超出法律规定选择的折旧方法不仅不能给企业带来节税收益, 相反仍可能因其行为违反法律规定而使企业遭受诸如罚款的缺失.固定资产折旧- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 3 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - -
8、- - - - - - -方法的选择必需考虑税制因素的影响.不同的税制条件会使运算出的折旧额对企业的利润和税负产生不同的影响.一般地,在比例税制下,假如各年的所得税税率不变,就选择加速折旧法可以使企业获得延期纳税的好处.这相当于企业在初始年份内取得了一笔无息贷款.假如将来所得税税率越来越高就宜选择平均年限法.由于延缓纳税利益与税率高低成正比,因此,在将来所得税税率越来越高的情形下,往往会使以后年度增加的税负,大于延缓纳税的利益.当然也有可能以后年度增加的税负大于延缓纳税的利益.所以,在将来税率越来越高时,需要企业进行比较分析后,才能对企业的折旧方法做出选择.（3） ）无形资产的计价， 摊销政策
9、选择与纳税筹划. 从以上新发布的政策法规来看,国家开头更加留意对科技创新型企业的扶持,因此企业可以利用这一政策在自主创新和外购无形资产上加一权衡,加大自主创新的力度.进行纳税筹划时,第一会计核算要分清争论费与开发费的范畴,争论费作为费用在当期利润中扣除,会使当期利润削减,从而削减当期应交所得税.开发费用资本化,在当期和以后各期进行摊销.3，市场营销中的纳税筹划下面仅谈下市场营销中的费用分摊的纳税筹划,利用费用分摊法扩大或缩小应纳税所得额,影响企业纳税水平常应留意解决这样两个问题：一是如何实现应税利润最小化.二是期间费用摊入时怎样使其实现最大摊入.费用分摊通常有两种：- - -细心整理 - -
10、- 欢迎下载 - - -第 4 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -实际费用摊销法,即依据实际费用进行摊销.平均分摊法,即把确定时间内发生的费用平均摊在每个产品的成本中.这两种方法产生的结果不同,企业利润冲减的程度和纳税多少均有差异,企业可以利用这种差异进行有效的纳税筹划.上述两种不同费用分摊法中,分摊决非是简洁地将有关的费用计入产品成本中就行了.费用有时难以把握,非支出不行的费用并非完全可以预见到.然而费用摊入成本却可以把握.任何一个企业都可以实行这样或那样的费用分摊方法.由于不同费用分摊方
11、法将对利润和纳税产生影响,企业在分摊费用时就必定面临如何选择分摊方法的问题.详细的分析论证及大量实践说明,平均费用分摊法是最大限度抵消利润，削减纳税的正确选择.只要生产经营者不是短期行为,而是长期从事某个经营活动,那么将一段时间内的各项费用进行最大限度的平均,就可以将这段时期获得的利润进行最大限度的平均,这样就不会显现某个阶段利润额及纳税过高现象,部分税负就可以有效地躲避.小编寄语：会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大致知道意思就可以了,但这样是很难达到学习要求的.由于它是一门技术很强的课程,主要阐述会计核算的基本业务方法.诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度,最终加上勤奋,那样必定会赢来成功的曙光.天道酬勤嘛。- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 5 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载
