《2022年会计实务：奖金类型不同个税计征有别》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年会计实务：奖金类型不同个税计征有别（10页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -奖金类型不同个税计征有别任职受雇的单位对职工发放与任职受雇有关的“奖金”,是个人工资薪金的组成部分,应按“工资薪金所得”应税项目计征个人所得税.但依据目前相关的政策规定,不同形式的奖金,其计税方法不一样,产生的税负也不一样.那么,对奖金征收个人所得税应留意哪些问题呢？政策差异依据现行政策规定,个人取得的不同类型的“奖金”,个人所得税运算方法不一样.1，对每月随工资发放的奖金（通常称为“基本奖金”）是职工工资的重要组成部分,按月计征个人所得税.2，对数月发放的一次性奖金（简称“数月奖金”） ,应在发放当月
2、单独作为计税基数运算个人所得税.但国内人士和外籍人员适用这一规定的形式不一样,中方人员取得一次性奖金（假如为800 元）,当月的工资（假设为 1000 元）假如不足费用扣除标准（如福建省扣费标准为 1100 元）,其差额部分（1000 1100 100） 可从一次性取得的奖金中先行补足后,剩余部分（800100 700）再单独运算个人所得税.外籍人员取得的一次性数月奖金,不考虑其当月工资薪金是否达到纳税标准,对达不到标准的不享受补差的优惠,而直接以一次性奖金为基数计征个人所得税.- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 1 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品wor
3、d学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -3，对实行“双薪制”的机关，团体，企事业单位职工取得的年终第13 个月嘉奖性工资（简称“双薪制奖金”） ,实际就是单位年终对职工考核后赐予的嘉奖,纯粹是一种年终奖的概念,其个人所得税的运算方法与上述一次性奖金的计税方法一样.4，实行年薪制的企业经营者年终考核后取得的年度经营嘉奖收入（简称“年薪制奖金”）,应与月份预发的工资合并,再按全年12 个月平均后按月运算个人所得税.5，机关，企事业单位特别是学校在聘请人才时赐予的房屋，车辆等实物嘉奖（简 称“实物奖金”） ,是其工资薪金的重要组成部分, 在确定个人所得税运算
4、基数时,答应将实物嘉奖金额按外聘人员所承诺的服务年限（但高于5 年的按 5 年运算） 平均分摊为月份收入后并入工资薪金中运算个人所得税.6，公司企业或事业单位在聘请人才时赐予的认购股票权证,待个人实现认购股票后所得到的与股票实际价值的差价收入,实际是任职受雇单位给个人的物质嘉奖（简称“股权奖金”） ,是其工资薪金所得的重要组成部分,应并入工资薪金计征个人所得税,但由于这些收入一般价值过大,所以政策答应在具体计税时,将这部分差价收入在最长不超过6 个月的时间里平均摊入工资薪金运算个人所得税.不同类型奖金的认定方法1，对于基本奖金,随工资发放,在工资单中注明,一般每月数额不变且不大.人- - -细
5、心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 2 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -事制度相对健全的单位,基本奖金一般是事先定明或在合同中明确记载的.对实行计件工资制并规定每月完成确定量就可以发放奖金的企业,其按每月实际完成的量计发的奖金属于基本奖金的概念.2，对于数月奖金,从概念上讲,“数月”属二个月以上,只要发放的奖金属于超过二个月的,均可认定为数月奖金.如何发放一般情形下事先都在文件规定或临时会议纪要中明确.在具体操作上,一是应当明白会计的原始凭证记录,如会议纪要中明确发放季度奖或半年奖
6、或年度奖及不同人员的不同数额等.二是除季度奖，半年奖和年度奖三类特别奖金外,数月奖金一般不得重复,如三月发12 月奖金,四月发 1 3 月奖金,五月发 1 4 月奖金等,这是明显的分解收入,对此情形税务机关可以合并其收入.三是同一笔奖金分月发放的应当合并申报计税,包括不同月份发放奖金的会计原始凭证假如相同,就说明其属同一笔奖金,也应当合并计税.最近,某报刊登的有关年终奖发放及节税的税收筹划文章称,年终奖金的节税方法之一是将其分三个月发放.笔者认为,这是对数月奖金计税方法的误会.关键是数月奖金的发放形式必需是有权准备的部门做出的,实际也是对税法有关“次”收入的懂得,与分几个月发放无关.3，对于双
7、薪制奖金,目前基本上是在机关，事业单位和规范的国有企业中试行, 发放时均有文件依据,凭文件确认即可.4，对于年薪制奖金,不同类型的企业单位,准备年薪制的方法不同,税务机关应- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 3 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -当依据决策者事先的准备文件和年薪计发方法来确定是否应享用年薪制的计税办法,对临时或事后准备如 2004 年末或 2005 年初准备对企业经营者2004 年度的生产经营实行年薪制制度的,不应当做为享受年薪制优惠计税方法的依据.5，对
8、于实物奖金,这类奖金多发生在手中拥有确定技术，或具有某方面专长的人身上,能得到这类奖金的人,应聘时与用人单位确定有签定合同,企业在账上对 此事项的记录也是相当明确的.在实际操作中,实物奖金有两种方法,一种是用 人单位购房，购车等后送给应聘者.接受此种方法的,个人所得税运算可以套用 实物奖金的计税方法.另一种是应聘者自己去购房，购车,单位就在合同规定的 金额内予以补助.而补助也有两种形式,一种形式是直接补助个人,这种形式下, 个人所得税运算是否可以套用实物奖金的计税方法？主要问题是如何确认,一般 情形下,确认难度较大，漏洞也较大,只能按单位赐予的一次性奖金方法来计税.另一种形式是汇款到销售单位（
9、如购房的汇到售房单位或个人等）,这种形式下, 一般确认难度不大,可以套用实物奖金计税方法.6，对于股权奖金,多发生在技术含量较高的单位,如单位聘用网络人才等.这种聘用,合同记载齐全,涉及金额较大,兑现记录明确,因此确认没有难度.但对母公司在境外，股权嘉奖具体操作也在境外的单位,由于保密性较强,就主要依靠个人主动申报,或通过税收协定的情报交换，境内公司涉及境外业务需要境外供应财务审计报告而披露等途径获知.- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 4 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -小编寄语：会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大致知道意思就可以了,但这样是很难达到学习要求的.由于它是一门技术很强的课程,主要阐述会计核算的基本业务方法.诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度,最终加上勤奋,那样必定会赢来成功的曙光.天道酬勤嘛。- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 5 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载
