《2022年会计实务：企业发放实务福利的财税处理问题》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年会计实务：企业发放实务福利的财税处理问题（16页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -企业发放实务福利的财税处理问题端午刚过,部分企业可能给职工或客户送了节日佳品棕子.棕子虽然年年送,其中的财税问题有多少人弄明白了呢？虽然本文只分析了端午节的“粽子”,其他类似“粽子”等企业一些实务福利，实务赠送,都可以参考以上税务处理方法和原就.下面我们就具体分析一下：一，个人所得税涉税分析740this.width=740” 1，送单位职工中华人民共和国个人所得税法实施条例第八条说明白各项个人所得的范畴：“（一）工资，薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资，薪金，奖金，年终加薪，劳动分红，津贴，
2、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得.”同时 第十条也提到：“个人所得的形式,包括现金，实物，有价证券和其他形式的经 济利益.”粽子算是受雇取得的实物,依据以上规定,企业发放粽子给本企业职工,应按职工获得非货币性福利（粽子）的金额并入发放当月职工个人的“工资薪金”收入中运算扣缴个人所得税.- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 1 页,共 8 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -2，送客户财政部，国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知（财税 202150 号）规定,企
3、业在销售商品（产品）和供应服务过程中向个人赠送礼品,属于以下情形之一的,不征收个人所得税：（1） ）企业通过价格折扣，折让方式向个人销售商品（产品）和供应服务.（2） ）企业在向个人销售商品（产品）和供应服务的同时赐予赠品,如通信企业对个人购买手机赠话费，入网费,或者购话费赠手机等.（3） ）企业对累积消费达到确定额度的个人按消费积分反馈礼品.企业向个人赠送礼品,属于以下情形之一的,取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税,税款由赠送礼品的企业代扣代缴：（1） ）企业在业务宣扬，广告等活动中,随机向本单位以外的个人赠送礼品,对个人取得的礼品所得,依据“其他所得”项目,全额适用20%的税率缴纳个人
4、所得税.（2） ）企业在年会，座谈会，庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品, 对个人取得的礼品所得,依据“其他所得”项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税.（3） ）企业对累积消费达到确定额度的顾客,赐予额外抽奖机会, 个人的获奖所得,依据“偶然所得”项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税.- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 2 页,共 8 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -3，送离退休人员国家税务总局关于离退休人员取得单位发放离退休工资以外奖金补贴征收个人 所得税的批复
5、（国税函 2021723 号）规定,离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外,另从原任职单位取得的各类补贴，奖金，实物,不属于中华 人民共和国个人所得税法第四条规定可以免税的退休工资，离休工资，离休生 活补助费.依据中华人民共和国个人所得税法及其实施条例的有关规定,离 退休人员从原任职单位取得的各类补贴，奖金，实物,应在减除费用扣除标准后, 按“工资，薪金所得”应税项目缴纳个人所得税.需要提示的是,粽子无论送给谁,都应由赠送单位代扣代缴由此产生的个人所得税.二，企业所得税1，视同销售740this.width=740”小编寄语：会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大致知道意思就可以了
6、,但这样是很难达到学习要求的.由于它是一门技术很强的课程,主要阐述会计核算的基本业务方法.诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度,最终加上勤奋,那样必定会赢来成功的曙光.天道酬勤嘛。具体政策规定：- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 3 页,共 8 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知（国税函 2021828号）其次条规定,用于职工嘉奖或福利,属于企业将资产移送他人的情形,因资产全部权属已发生转变而不属于内部处置资产,
7、应按规定视同销售确定收入.国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知（国税函 2021828号）第三条规定,属于企业自制的资产,应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入.属于外购的资产,可按购入时的价格确定销售收入.2，税前扣除740this.width=740”国税函 20213 号通知的相关规定,企业职工福利费,主要包括以下内容：（1） ）尚未实行分别办社会职能的企业,其内设福利部门所发生的设备，设施和人员费用,包括职工食堂，职工浴室，理发室，医务所，托儿所，疗养院等集体福利部门的设备，设施及修理保养费用和福利部门工作人员的工资薪金，社会保险费，住房公积金，劳务费等.（2） ）为
8、职工卫生保健，生活，住房，交通等所发放的各项补贴和非货币性福利,包括企业向职工发放的因公外地就医费用，未实行医疗统筹企业职工医疗费用，职工供养直系亲属医疗补贴，供暖费补贴，职工防暑降温费，职工困难补贴，救济费，职工食堂经费补贴，职工交通补贴等.（3） ）依据其他规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费，抚恤费，安家费，- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 4 页,共 8 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -探亲假路费等.三，增值税涉税分析740this.width=740” 1，视同销售
9、具体分析增值税暂行条例实施细就第四条规定,单位或者个体工商户的以下行为,视同销售货物：（一）将货物交付其他单位或者个人代销.（二）销售代销货物.（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县（市）的除外.（四）将自产或者托付加工的货物用于非增值税应税项目.（五）将自产，托付加工的货物用于集体福利或者个人消费.（六）将自产，托付加工或者购进的货物作为投资,供应应其他单位或者个体工商户.（七）将自产，托付加工或者购进的货物支配给股东或者投资者.（八）将自产，托付加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人.小编寄语： 会计学是一个细节致命的学
10、科,以前总是觉得只要大致知道意思就可以了,但这 样是很难达到学习要求的.由于它是一门技术很强的课程,主要阐述会计核算的- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 5 页,共 8 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -基本业务方法.诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度,最终加上勤奋,那样必定会赢来成功的曙光.天道酬勤嘛。中华人民共和国增值税暂行条例实施细就第十六条规定,纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正值理由或者有本细就第四条所列视同销售货物行为而无销售额者,按以下次
11、序确定销售额：（一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定.（二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定.（三）按组成计税价格确定.组成计税价格的公式为： 组成计税价格 =成本* （1+成本利润率）属于应征消费税的货物,其组成计税价格中应加计消费税额.公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本,销售外购货物的为实际选购成本.公式中的成本利润率由国家税务总局确定.存在争议的问题：送客户用于个人消费,自产的“粽子”所产生的进项税额是否能抵扣？说能抵扣,由于视同销售,属于增值税应税项目.说不能抵扣,企业外购的货物用于个人消费,进项税额不能抵扣.2，不能进项抵扣具体分析中华人民共和国增
12、值税暂行条例第十条规定,企业外购的货物用于非增值税应税项目，免征增值税项目，集体福利或者个人消费的,其进项税额不得从销项- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 6 页,共 8 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -税额中抵扣.账务处理1，自制的粽子（1） ）送单位职工借：应对职工薪酬职工福利贷：库存商品应交税费应交增值税 - 销项税额（2） ）送客户借：治理费用 - 业务招待费 / 销售费用业务宣扬费贷：库存商品应交税费应交增值税销项税额（3） ）送退休职工借：应对职工薪酬职工福利贷：库存商
13、品应交税费应交增值税 - 销项税额2，外购（ 1）送单位职工借：应对职工薪酬职工福利贷：银行存款 / 应对往来款（ 2）送客户- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 7 页,共 8 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -借：治理费用业务招待费 / 销售费用业务宣扬费贷：银行存款 / 应对往来款（ 3）送退休职工借：应对职工薪酬职工福利贷：银行存款 / 应对往来款小编寄语：会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大致知道意思就可以了,但这样是很难达到学习要求的.由于它是一门技术很强的课程,主要阐述会计核算的基本业务方法.诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度,最终加上勤奋,那样必定会赢来成功的曙光.天道酬勤嘛。- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 8 页,共 8 页可编辑资料 - - - 欢迎下载
