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1、精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -会计实务中难处理的问题01. 补贴收入”在会计报表如何设置问题对企业收到即征即退， 先征后退，先征后返的增值税, 现行财会规定, 应通过“补贴收入”会计科目来反映.“补贴收入”科目属“损益表”科目,而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映, 期末无余额.损益表中无 “补贴收入”项目, 可在“其它业务利润”项目中反映.02. 被税局检查需要补交的所得税处理（）调整应交所得税借：以前年度损益调整贷：应交税金 - 应交所得税（）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润支配借：利润支配 - 未支配利润贷：以前年
2、度损益调整（）补交税款时借：应交税金 - 应交所得税贷：银行存款对查补的前年度的企业所得税,在编制损益表时,通过“以前年度损益调整”项- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 1 页,共 15 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -目来反映.03. 促销品的账务处理问题在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用小规模纳税人 :借: 营业外支出贷:库存商品应交税金 - 应交增值税04. 购进货物发生收料在前，付款在后或发票未到的帐务处理问题借：原材料 +贷：应对帐款 - 暂估应对款下月初用红字冲销
3、.收到票时： 借：原材料 +应交税金 - 应交增值税（进项税额） 贷：应对帐款05. 代理出口的会计处理1，收到代出口商品时 借：受托代销商品- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 2 页,共 15 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -贷：代销商品款2，出口销售时,按实际售价 借：银行存款（应收帐款等） 贷：应对帐款同时结转商品销售成本借：代销商品款贷：受托代销商品3，归仍出口商品货款并运算代销手续费收入借：应对帐款贷：代购代销收入（手续费收入） 银行存款4，代理进口(1) ，收到托付单位
4、的收购资金时借：银行存款贷：应对帐款(2) ，支付代购进口商品货款及运杂费时借：商品选购（进价成本）应收帐款 .鬃单位（代垫运杂费）- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 3 页,共 15 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -贷：银行存款(3) ，将购进商品移交托付方并结算手续费收入时借： 应对帐款贷：商品选购（进价成本） 应收帐款（代垫运杂费）代购代销收入（代理手续费） 退回托付单位多给的收购资金时借：应对帐款贷：银行存款06. 销售房产收取预收房款的帐务处理问题销售房产预收房款,由于通
5、过“预收帐款”科目反映,尚未结转经营收入,因此, 收据与发票的金额不会重复.预收售房款,开收据时：借：银行存款贷：预收帐款收最终一期房款,开发票时借：银行存款（最终一期房款） 预收帐款（以前预收部分） 贷：经营收入- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 4 页,共 15 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -07. 销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业,销售的对象为饲料经销商及养殖户, 他们大部分都不需要发票.请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理
6、？ 比如: 饲料借：银行存款（现金）等科目,贷：产品销售收入（营业收入）等.由于销售饲料免征增值税,属于直接减免性质,就同时按不含税收入乘以适用税率运算免税额做帐,借“应交税金 - 应交增值税（减免税款）”科目贷记“补贴收入”科目.另外,企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下, 增设“减免税款” 项目,反映企业按规定减免的增值税款,可依据“应交税金 .应交增值税（减免税款）”科目的记录填列.在填报“增值税纳税申报表”时,直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可,不需填报“税额”08. 企业运算增值税显现“应交增值税”借方余额如何处理问题 “因当期销项税额小于当期进项税额不
7、足抵扣时,其不足部分可以结转下期连续 抵扣.”因此,当“应交税金 - 应交增值税”科目显现借方余额时,该期不需缴纳增值税,该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额.- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 5 页,共 15 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -09. “住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题借：治理费用贷：累计折旧10. 购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 比如选购油 答： 1. 购油时借：材料选购 5 400 000应交税金 - 应交增值税（进项税额） 918
8、 000贷：应对帐款 6 318 000 2发觉不合理损耗时,假设是属于未查明缘由的,做帐时为： 借：待处理财产损溢 12 636贷：材料选购（ 5 400 000 元.） 10 800应交税金 - 应交增值税（进项税额转出） 1 836 （ 10 800 元.7%）11. 对实行分期收款分出商品方式销售商品显现对方已不存在如何进行会计处理问题1，合同，协议商定接受分期收款销售方式的,帐务处理才能通过“分期收款发出商品”科目核算,否就不通过此科目,直接记入“产品销售收入”科目核算. 2，对有些购货单位不存在,货款事实上收不回来,应作为坏帐处理,转入治理费用.- - -细心整理 - - - 欢迎
9、下载 - - -第 6 页,共 15 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -12. 款已付清但发票未到如何账务处理外购货物已验收入库,货款已付清,但购货增值税专用发票未到,可先按实际付款额借：“库存商品”等科目 贷：“银行存款”科目待取得专用发票时,用红字冲销上述分录,再按专用发票上注明的金额，税额, 借：原材料 ;应交税金 - 应交增值税（进项税额） 贷：银行存款13. 中外合资为企业中方供应的固定资产如何估价和账务处理问题收到投资的厂房和机器设备时,会计处理为：依据投资单位的账面原价,借记“固定资产”等
10、科目,依据新确认的价值,贷记“实收资本”,账面原价大于新确认价值的差额,贷记“累计折旧”科目.新确认的价值大于账面原价的, 就依据新确认的价值,借记“固定资产”,贷记“实收资本”.14. 因出口单证不齐而造成无法退税如何处理问题对实行“先征后退”增值税的生产性出口企业,其内销与出口的销售额,均应按 月运算销项税额记入“应交税金 - 应交增值税（销项税额）”科目并照实申报纳税,不能由于申请出口退税的出口单证不齐造成的当期无法退税,而把出口的销- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 7 页,共 15 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - -
11、 - - - - - - - - - - -售额的销项税额记入“待摊费用- 待转增值税销项”科目.征税是应税行为发生后运算征收的,出口退税是出口单证齐全后办理的,两项不能等同.由于你单位申报纳税时把出口销售额因出口单证不齐而零申报,以至发生销项税额不齐,全额抵扣进项税额后,显现期末留抵税额,这是不正确的.15. 销售边角废料取得的收入是否需计征增值税，所得税及会计处理问题（ 1 企业处理在生产过程中产生的边角废料时,应将处理的边角废料所取得的收入,运算缴纳增值税,并开具发票.所作的会计分录为：借：银行存款或应收账款贷：应交税金 - 应交增值税其它业务收入2 年末,应将其它业务收入转入本年利润,
12、运算缴纳企业所得税,会计分录为：借：其它业务收入贷：本年利润16. 销售货物开具发票与按计税价运算增值税显现账款不相符如何处理问题借：银行存款 1171.17贷：产品销售收入 1001应交税金 - 销项税 170.17但交税时,税所按“收入 1001”来运算税金（ 1001.7% 170.17 ）,即税金为 170.17- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 8 页,共 15 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -元,其税金收入 1171.17 ,即与原发票相差分,入账时在增值税账簿里贷方余
13、额为分.请问该如何调账？结转：借：其它应对款 - 现金长款 0.01元贷：应交税金 - 应交增值税（销项税额） 0.01元借：现金 0.01元贷：其它应对款 - 现金长款 0.01 元处理：经批准后作营业外收入处理： 借：其它应对款 - 现金长款 0.01元贷：营业外收入 0.01 元17. 供货方当月发出商品但当月并不开具销售发票会计如何处理购销双方合同商定“发货后三个月收款”的,专用发票的开具时间为“合同商定收款日期的当天”.帐务处理如下：（1） ）发出商品时, 借：分期收款发出商品贷：库存商品（2） ）开动身票时, 借：应收帐款 - 鬃公司贷：应交增值税 - 销项税额- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 9 页,共 15 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -商品销售收入同时结转商品销售成本借：商品销售成本 :贷：分期收款发出商品（3） ）收到货款时,借：银行存款贷：应收帐款 - 鬃公司18. 超额列支工资等致使少纳所得税被查补的会计处理问题某公司因 xx 年度税前列支工资, 招待应酬费等超支, 当地税务部门对我公司超额部
