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1、摘要在新的时间轴上，世界经济迅速发展，但与此同时，会计财务报表作假现象也频繁发生，在国际，从排行世界500强第7位的安然公司到美国第二长途电话公司世界通信公司的破产；在国内，从银广厦、圣方科技、乐视网、万家文化、江苏雅百特等一系列上市公司恶性造假案，可以看到当今世界企业会计造假现象已经到了触目惊心的地步。内部控制信息的披露是上市公司和社会公众全面沟通的信息桥梁，同时，内部控制信息披露也是公司内部治理和保障证券市场规范化运行的重要内容。会计工作主要出现问题的类型大多是财务报表舞弊，而上市公司的这种情况更是屡见不鲜，企业的内部控制对于企业的作用更是必不可少。现实生活中更是能够接触或听闻公司的此类事
2、件，我们的身边人或者以后的我们都有可能成为其中的一份子，这类事件会对我们的工作或一些经济上的行为有所影响，减少其出现的可能性和治理都是刻不容缓的。本文通过分析财务舞弊与企业内部控制的原因及危害，并且结合皖江物流股份有限公司的实际情况，试图剖析清楚其使用的手段以及动因，能前后照应清楚上市公司财务舞弊行为与内部控制的局限性，启示市场上的公司认清情况，给出措施，防范出现恶劣行为，从而能给予市场更好的交易环境。关键词：上市公司；财务舞弊；内部控制；皖江物流 AbstractIn the new time, the world economy develops rapidly, but at the s
3、ame time, the phenomenon of accounting and financial statements fraud also occurs frequently. In the international arena, from Enron, the 7th largest 500 companies in the world, to the bankruptcy of World Telecom, the 2nd Long-distance Telephone Company of the United States; At home, from a series o
4、f malignant fraud cases of listed companies such as Yinguangxia, Shengfang Science and Technology, Le TV Network, Wanjia Culture and Jiangsu Yabaite, we can see that the phenomenon of corporate accounting fraud has reached an alarming stage in the world today. Disclosure of internal control informat
5、ion is an information bridge between listed companies and the public. At the same time, disclosure of internal control information is also an important part of internal governance and guarantee the standardized operation of the securities market.The main types of accounting problems are mostly finan
6、cial statement fraud, which is more common in listed companies, and the internal control of enterprises is essential for the role of enterprises. In real life, we can contact or hear about such events in the company. People around us or in the future may become one of them. Such events will have an
7、impact on our work or some economic behaviors.This article through the analysis of the causes of financial fraud and internal control and harm, and combined with the actual situation of anhui river logistics co., LTD., is trying to analyze the clear method and reason of its use, can care before and
8、after clear financial fraud of listed companies with the limitations of internal control, the company realize the situation on the market, measures are given from a bad behavior, which can give the market a better trading environment.Key words: listed companies; financial fraud; internal control; Wa
9、njiang Logistics Company目录一、研究背景及意义4（一）研究背景4（二）研究意义4二、财务舞弊与内部控制基础理论4（一）财务舞弊理论41.财务舞弊的概念42.财务舞弊形成的原因53.财务舞弊的动机64.财务舞弊的手段7（二）内部控制的概念及作用81.内部控制的概念82.内部控制的作用8（三）内部控制与财务舞弊的关系91.整体层面上92.内部控制五要素与财务舞弊的关系9三、皖江物流公司财务舞弊案例分析10（一）公司简介10（二）案例再现10（三）财务舞弊的动机111.压力动因112.机会动因123.借口动因13（四）财务舞弊的手段131.虚增销售收入132.隐瞒担保业务13
10、3.未按规定披露债务转移情况13（五）内部控制在防范财务舞弊方面的效果141.公司领导机制监督制衡作用薄弱142.公司内部以及子公司内部缺乏有效的风险评估143.公司内部控制活动不能起到有效作用144.信息的不对称出现信息隐瞒155.公司内部监督机制失效15四、上市公司财务舞弊的改善建议与对策15（一）健全董事会制度15（二）完善应收账款内部控制15（三）提高监事会的监督效率16（四）完善内部控制鉴证制度16五、 结论16参考文献17上市公司财务舞弊与内部控制研究以皖江物流公司为例一、研究背景及意义（一）研究背景近年来，我国经济发生了巨大的变化，在这样的背景下，企业的数量在不断的增加。很多企业
11、为了有充裕的资金运营，就通过发行股票的方式进行筹集资金。目前，这种筹集资金的方法已经被我国的企业广泛采用，但是这其中也存在一些不合法的行为，就比如乐视网站的事件。该企业给投资者提供不真实的财务报表，迷惑大家使大家做出了错误的判断，从而形成了错误的投资决策。这类行为不仅在我国频繁的出现，在日本甚至美国也大量的发生。根据美国的相关调查数据显示，其本国企业中也存在大量不真实的行为。所以说，对企业加强背部控制是非常有必要的，只有加强对其内部控制，才能防范这些欺骗行为的发生。国外很多银行都有极其严格的内部控制制度，但依然存在很多不合法的操作行为，这充分说明，内部控制没有落到实处。对此，我国在该方面还存在
12、很多漏洞，局限于在制定规范，出订规则，所以让研究内部控制在防范财务舞弊方面的做法更具意义。（二）研究意义近十年来，随着中国真实市场发展环境中上市公司数量的不断扩大，中国上市公司实际财务管理中的财务舞弊者数量不断增加。这导致了一系列严重危险：做好中国上市公司内部控制是预防我们国家上市公司出现财务虚假行为的一个必要的措施，这对于我国企业的内部控制有里程碑式的意义，有助于我国企业的长期发展。二、财务舞弊与内部控制基础理论（一）财务舞弊理论1.财务舞弊的概念财务舞弊，顾名思义就是对真实的财务行为进行隐匿，从而导致使用者形成错误的决策。财务舞弊这种行为一般发生在企业，是企业里的员工甚至管理者对一些行为进
13、行伪造，以便自己能获取更高的利润。这种行为一般是他们提前计划好的，将一些真实的财务数据隐藏起来，给使用者一些不真实的数据。通常，财务舞弊的行为包括对凭证进行篡改，不正确的使用国家出台的会计核算准，以及给投资者报告不真实的交易行为等等。这些行为严重破坏了秩序，增加了企业的财务风险。2.财务舞弊形成的原因（1）缺乏内部控制，管理系统控制不足就现阶段，我国以董事会为首的这些管理结构，不能及时的落实自己的本职工作。对公司来说，管理者起着主导作用，董事会本能对管理者的行为形成约束，但董事会通常不对管理者进行干预，这表明“权力下放和盈利能力”是盲目的，董事会成员和高管都是一样的。在大多数情况下，它掌握在内
14、部人手中，这导致内部控制如空气中的城堡，这是无效的。企业内部控制制度约束力的弱化将不可避免地导致财务舞弊的诱发。（2）企业应对监督和激励机制的不对称性在所有权和经营权分离后，股东代表他们委托经营者管理公司，努力实现目标，通常他们利益大致相同。但是，实际上，企业管理者会与企业主的利益发生冲突。有时，公司经理和股东的目标可能不完全一致，公司经理为了实现自己的利益，就会对一些信息进行舞弊，这就导致了违法行为的发生。（3）评估企业管理者绩效的制度不完整目前，在大多数情况下，以权责发生制为基础的营业利润被用作评估公司业务的主要方法。这种做法简单并且容易实践，符合现行会计制度，但同时，这种方法往往受益于受
15、益期间的成本分配。其科学性和公正性是基于经营者对相关经济事务的合理性。基于期望，外界无法准确理解什么也有助于运营商制造虚假欺骗并且无法及时检测到。（4）不对称的会计信息中国的国有企业一般将所有权和经营权分开，企业所有者和管理者的实际经营活动的掌握程度不同。由于经营者直接参与公司的运营，他具有独特的信息优势，有利可图的企业管理经理或直接参与实际生产管理和控制的一些投资者通过会计欺诈控制自己的利益。最大化利润，故意伪造或编造使会计信息失真，损害其他利益主体的利益。（5）公司和注册会计师的利益在早期阶段，中国独立审计制度的建立处于不协调发展，致使很多企业以及相关的会计工作人员为了自己的眼前利益，进行
16、一些不合法的操作。同时，政府部门对此也一直没有加强监管，处罚不足导致违法成本降低。在某些情况下，在权衡利益和成本之后，一些公司和注册会计师将为其生存承担风险，并且不会披露甚至串通公司的某些不良行为。事务所的业务范围与企业形成共同利益，使事务所在进行审计时不得不考虑另一方的利益。（6）对财务舞弊者惩处法规不健全，实际出发不力我国的法律规定中有许多只列出这种或那种“不”的行为，但在违规后不给出以下处理方式。这些法规澄清了可以预期舞弊的“成本”上限，并且在一定程度上威慑力的缺乏还造成鼓动作用。此外，目前对中国企业财务欺诈的制裁正在逐步完善，而国有股东和法人实体实行绝对控制，很难确定舞弊的性质。并且参与舞弊的人身处罚仍然比
