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1、精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈,假如觉得有帮忙请您打赏支持,感谢.企业所得税疑难案例解析企业所得税是我国立法征收的重要税种,其政策，征纳的复杂性,使企业所得税汇 算清缴等涉税处理简洁产生较多风险,得到企业和涉税专业服务机构的极大关注. 国家税务总局在 涉税专业服务监督治理方法 （试行）中赐予涉税专业服务机构的八项涉税业务中,几乎每一项都涉及到企业所得税,所以企业所得税既是税收治理 工作的重点和难点,也是税务师帮忙税收征管，发挥专业优势的重要服务领域.案 例一某公司为了达到上级交的任务增加会计利润, 在 20
2、21 年年底计提一笔关联方利息收入并没有实际发生.问题：这笔利息收入在所得税汇算时能否做调减处理？政 策依据：企业所得税法实施条例第十八条规定,利息收入,依据合同商定的债务 人应对利息的日期确认收入的实现.看法：对于此类运用盈余治理手段虚增利润的 情形,依据相关借贷合同或协议判定,假如依据税法口径未达到收入确认条件,可 以进行纳税调减处理.经判定已经达到确认条件的,就不应进行调减处理.企业意 见：无建议： 1. 按税法规定,利息收入依据合同商定的债务人应对利息的日期确认收入的实现,可以进行纳税调减. 2. 确认该项利息收入属于调剂利润,并未实现, 将来有合同取消的可能,调减有风险. 3. 税务
3、师不应扩大执业风险,依据目前证据发表看法,依据税法规定,可以调减.案例二某房地产企业开发的项目中,包括商 业，写字楼，住宅，车位等业态,其中住宅包括商品房，自住型商品房，经适房三 个类型.该项目自住型商品房和经适房在招标文件中确认为仍建项目,单价已经由 政府确定,不得更换.在进行该项目的完工清算时,仍建用房的销售收入应做视同- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 1 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈,假如觉得有帮忙请您打赏支持,感谢.销售收入处理,
4、同时,将此金额确认为项目拆迁补偿费计入开发成本.问题：如何 确定仍建项目视同销售收入的价格 .政策依据： 1.关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理方法的通知 （国税发 202131 号）第七条明确,企业将开发产品用于捐赠，赞助，职工福利，嘉奖，对外投资，支配给股东或投资人，抵偿债务， 换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为,应视同销售,于开发产品全部权或使用权转移, 或于实际取得利益权益时确认收入 或利润 的实现.确认收入 或利润 的方法和次序为： 一 按本企业近期或本年度最近月份同类开发产品市场销售价格确定. 二 由主管税务机关参照当地同类开发产品市场公允价值确定. 三 按开发产品
5、的成本利润率确定. 开发产品的成本利润率不得低于15%,具体比例由主管税务机关确定. 2.关于土地增值税清算有关问题的通知 （国税函2021220 号）规定,房地产企业用建造的本项目房地产安置回迁户的,安置用房视同销售处理,按国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算治理有关问题的通知（国税发 2006187 号）第三条第（一）款规定确认收入,同时将此确认为房地产开发项目的拆迁补偿费.房地产开发企业支付给回迁户的补差价款,计入拆迁补偿费.回迁户支付给房地产开发企业的补差价款,应抵减本项目拆迁补偿费.3. 北京市五部门关于加快中低价位自住型改善型商品住房建设的看法（京建发 2021510 号）
6、第三条规定,自住型商品住房销售均价,原就上依据比同地段，同品质的商品住房价格低 30%左右的水平确定.看法：依据文件规定,按自住型商品单价22000元除以 0.7 得出 31500 元/ 平方米的单价来确认视同销售单价. 企业看法： 假如按经适房或自住型商品政府规定的单价,作为视同销售单价太低,企业认为不合理.如果按商品房单价,就由于户型，建造标准和经适房不一样,也不合理,所以,企业最终同意事务所看法.建议：以实物方式进行补偿的情形下,销售收入的确定应以- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 2 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- -
7、 - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈,假如觉得有帮忙请您打赏支持,感谢.拆迁时点的价格进行调整.依据建委文件自住型商品房销售均价原就上依据比同地段，同品质的商品住房低 30%左右的水平确定进行调整.案例三企业将外购物品赠送个人或单位用于市场推广,属于企业所得税法规定的视同销售的行为,依据外购价格确认视同销售收入和视同销售成本,企业发生该类业务未依据视同销售流转税的相关规定自行运算缴纳流转税.如企业外购物品猎取的增值税一般发票,就视同销售收入为发票金额价税分别后的金额,视同销售成本为发票金额,视同销售成本大于视同销售收入,产生视同销售亏损,因属于未实
8、现的亏损,进行纳税调增处理,同时抵减相应的调整入广告及业务宣扬费的金额,导致广告及业务宣扬费审定金额比账面金额小,如企业存在广告及业务宣扬费需要纳税调增的情形,就该年度广宣费调增金额削减,同时,视同销售收入增加业务招待费税前扣除限额运算基数,对于成立初期的企业或者招待费较大，收入较小的企业而言,招待费税前扣除的限额增加,招待费调增削减.问题：企业所得税视同销售处理,是否应考虑到实际的视同销售情形及流转税申报情形？政策依据： 企业所得税法实施条例 其次十五条规定,企业发生非货币性资产交换,以及将货物，财产，劳务用于捐赠，偿债，赞助，集资，广告，样品，职工福利或者利润支配等用途的,应当视同销售货物
9、， 转让财产或者供应劳务,但国务院财政，税务主管部门另有规定的除外.看法：企 业视同销售未在运算缴纳流转税时作为应税收入额,是否需要在企业所得税处理时 进行价税分别处理确认视同销售收入,如进行价税分别就导致视同销售亏损,企业 广告及业务宣扬费确认的金额比计入损益的金额小,在广告及业务宣扬费需要进行 纳税调增的情形下,当年度的广宣费调整额变小.另外,用于市场推广的视同销售收入,又可以作为业务招待费的扣除限额运算基数,当企业以收入的0.5%作为扣除限额时,业务招待费需要调整的金额变小.企业看法：在企业所得税上做视同销售- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 3 页,共 5 页可编辑
10、资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈,假如觉得有帮忙请您打赏支持,感谢.处理,是否应考虑到实际的视同销售情形及流转税申报情形分类分细处理.建议： 企业外购商品用于赠送,应视同收入处理,应缴纳增值税,相应的税金应计入业务招待费或广告费等费用科目,造成企业费用增加,亏损增加,而视同收入与视同成本形成的销售亏损正好和缴纳增值税金形成的亏损一样.案例四某企业 2021 年取得财政局一般公共预算 1 亿元,专项用于燃气电力价格补贴.资金拨付文件规定：请专款专用, 严禁转变资金使用用途, 严格依据企
11、业会计准就有关规定进行账务处理, 并将入账处理结果以书面形式于30 内报财政局备案.问题：企业 2021 年取得的财政资金 1 亿元是否符合不征税收入条件？政策依据：1. 关于财政性资金，行政事业性收费，政府性基金有关企业所得税政策问题的通知 （财税 2021151 号）规定,企业取得的各类财政性资金,除属于国家投资和资金使用后要求归仍本金的以外,均应计入企业当年收入总额. 2. 关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知（财税 202170 号,以下简称 70 号文）规定,企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金,凡同时符合以下条件的,可以作为不征税收
12、入, 在运算应纳税所得额时从收入总额中减除： （一）企业能够供应规定资金专项用途的资金拨付文件. （二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有特地的资金治理方法或具体治理要求. （三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算. 看法：企业 2021 年取得的财政资金 1 亿元, 没有70 号文规定的特地资金治理方法,因此应在收到补贴年度,即2021 年计入应纳税所得额, 运算缴纳企业所得税. 企业看法： 该项补贴虽然没有 70 号文规定的特地资金治理方法, 但是拨付文件对该笔资金有特地的治理与核算要求,因此符合 70 号文关于不征税收入的条件, 不同意在 2021 年计入应纳税所得额
13、. 建议：财政局供应的资金拨付文件规定,可以懂得为明确了资金治理方法,同时最好能够取得财政部门- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 4 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈,假如觉得有帮忙请您打赏支持,感谢.出具的资金治理预算等相应的其他资料来支持此项目,可以依据不征税收入进行处 理.小编寄语：不要希望一张证书就能使你走向人生巅峰.考试只是检测学问把握 的一个手段,不是目的.千万不要再考试通过之后,放松学习.财务人员需要学习 的有很多,人际沟通,实务体会, excel 等等等等,都要学,都要积存.要正确看待考证,证考出来,可以在工作上助你一臂之力,但是确定不是说有了证,就有了 一切.有证书学问比别人多了一个选择.会计学的学习,必需力求总结和应用相关技巧,使之更加便于懂得和把握. 学习时应充分利用学问的关联性, 通过分析实质, 找出核心要点.- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 5 页,共 5 页可编辑资料 - - - 欢迎下载
