《注册会计师审计失败问题研究——以登云股份为例》由会员分享，可在线阅读，更多相关《注册会计师审计失败问题研究——以登云股份为例（17页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、注册会计师审计失败问题研究以登云股份为例摘 要随着委托代理关系的持续发展，对审计的要求也越来越高，但近年来审计失败和财务舞弊案不停出现，资本市场受到了大大的冲击，这不仅有损注册会计师和会计师事务所的信用和声誉，而且让广大投资者蒙受巨额财务损失，投资者开始不断怀疑审计报告的质量，所以要不断重视研究造成审计失败的因素并提出预防措施。这篇文章通过界定审计失败的概念和理论基础等，阐述注册会计师审计失败的现状特点及影响，分析了审计失败给注册会计师事务所、注册会计师、被审计单位、投资者、资本市场等带来的影响,，然后以信永中和审计登云股份有限公司失败为案例，分析审计失败对各方产生的影响，注册会计师未秉持职业
2、怀疑、执业能力不够、注册会计师审计时没有秉持独立性，被审计单位财务舞弊、内部控制薄弱，行业环境监管不力等成为审计失败的关键因素。本文最后从三方面提出防范审计失败的措施，会计师事务所及审计人员应保持应有的职业道德素质和职业怀疑能力、保持独立性、加强审计质量控制，被审计单位应该遵守法律法规，对不规范的财务信息应该敢于制止，行业环境则要不断完善法律法规和监管体系，改善相关法律法规。关键词：审计失败； 注册会计师；财务舞弊Study on Design Failure of Certified Public AccountantsTake DengYun As an ExampleAbstractWi
3、th the continuous development of the main agency relationship, audit requirements are higher and higher，but in recent years, audit failures and financial fraud cases have emerged, which not only damages the CPA and the CPA.The reputation of accounting firms, and let the majority of investors suffer
4、huge losses, so we should continue to pay attention to the factors that cause audit failure and put forward preventive measures. This article is based on faith.This paper analyzes the influence of audit failure on all parties by taking the audit failure of Dengyun stock by ShineWing certified public
5、 accountant as an example. The main reason for audit failure is that the certified public accountant does not hold the position doubt and practice ability.Insufficient strength, financial fraud of the audited unit, Audit professional accountants lack independence, weak internal control, weak industr
6、y environmental supervision, etc. At the end of this paper, three aspects of prevention are put forward. In order to avoid audit failure,accounting firms and auditors should maintain professional ethics, skepticism and independence. , strengthen audit quality control and be audited，The company shoul
7、d abide by the laws and regulations, dare to stop the irregular financial information, and constantly improve the laws, regulations and supervision system in the industry environment.Key Words: Audit failure;Certified Public Accountant; financial fraud目 录摘 要IAbstractII一、引 言1（一）研究背景及意义1（二）研究内容与方法1（三）
8、文献综述2二、审计失败的概述2（一）审计失败的概念2（二）审计失败的相关理论3（三）审计失败的表现形式4三、注册会计师审计失败的现状特征4（一）注册会计师审计失败的特点4（二）注册会计师审计失败的现状分析5（三）注册会计师审计失败的负面影响5四、登云股份有限公司审计失败案例分析6（一）事件回顾6（二）登云股份有限公司基本情况7（三）信永中和会计师事务所基本情况7（四）证监会处罚情况8五、登云股份有限公司审计失败原因分析8（一）信永中和会计师事务所及注册会计师方面的原因8（二）被审计单位方面的原因10（三）行业环境方面的原因11六、登云股份有限公司审计失败防范策略12（一）信永中和会计师事务所及
9、注册会计师方面的防范策略12（二）被审计单位方面的防范策略13（三）行业环境方面的防范策略13七、结 论13参考文献15致 谢16一、引 言（一）研究背景及意义随着社会环境的不断发展，各种社会关系也越来越复杂，企业的各种经营活动面临着巨大的挑战性。然而，企业为了能够更好的生存和发展，使所有权和管理权分离，这就促使各种委托代理关系的发生，企业对审计的需求也有所增加。从近几年审计失败数据来看，国内外发生审计失败的事件有所增长，国内每年都会有一些会计事务所收到证监会的行政处分，其中有不少是公认的会计事务所,对我国社会经济发展造成了不利影响。首先，按外部监管环境来说，由于经济全球化和委托代理关系的不断
10、发展，外部监管环境也发挥着越来越大的作用，如果监管方在外部环境的监管中不合理或审计的监管法律制度不够严格，审计失败的可能性就会增加。其次，按主体和客体方面来说，审计失败存在于企业经营活动和委托代理关系中，如果注册会计师缺少必须的依据和审计程序，缺乏职业怀疑态度，未充分遵守职业道德；被审计单位财务舞弊，内部控制失效等都提高了审计失败发生的可能性。最后，伴随着经济的发展，人们的投资热情越来越高，社会公众对于企业，尤其对于上市公司会计信息的质量给予更多的关注；那么，各公司对于审计的需求以及审计质量的要求不断上升，对审计结果的重视不断增强，会计师事务所出具的审计报告也逐渐被公众所重视。因此，研究审计失
11、败的成因和防范措施对企业的发展、社会经济的发展是至关重要的。这篇文章选取信永中和会计师事务所审计登云股份有限公司的案件，通过研究其为什么审计失败，对审计失败提出预防措施，为其他会计师事务所提供了一定的借鉴意义。（二）研究内容与方法本文通过界定审计失败的概念和理论基础等，阐述注册会计师审计失败的现状特点及影响，然后以信永中和审计登云股份有限公司失败为案例，分析审计失败的各种因素，最后依据审计失败的原因提出防范措施，降低注册会计师审计存在各类错报的风险，从而达到防范审计失败的目的。本文主要采用文献综述法和案例分析法进行研究，一是充分收集了文献资料，主要涉及注册会计师审计失败的原因、审计失败的概述含
12、义、我国近几年来审计失败的数据等，对文献进行思考分析，为本文的研究撰写提供了依据和基础。二是利用信永中和审计登云股份有限公司的案例，研究其审计失败的各类原因，得出结论和启示。（三）文献综述本文是在阅读了注册会计师审计失败问题的探究及防范策略、中国证监会的处罚报告书、审计机构在上市公司财务造假中的责任研究、会计师事务所审计失败的原因及对策研究等文献后，结合当今社会环境中各种审计失败案例，研究审计失败的成因和防范措施。Awadallah and Said（2016）认为注册会计师在风险评估时，应该加强对非财务信息作用的重视程度，要关注财务信息和非财务信息的统一，从而获得更加全面的风险评估。Bhas
13、in（2017）通过研究亚洲个别国家，发现这几年来企业造假舞弊很大程度上与其混乱的内部治理架构有关系，如果企业内部治理架构不合理，其对财务报表的舞弊造假就不容易被发觉。中国学者张太峰（2018）从上市公司因为造假而审计失败的案例中，认为注册会计师应注意其自身素质和道德修养，严格遵守审计独立性原则，明确自身责任和义务，严格遵守法律法规，认真负责地执行各种审计程序，尽量减少审计失败，为社会的健康发展出一份力。王艳（2018）研究表明，中国证券监管理委员会在审计失败的情况大大加强了行政处罚，监督比以前更加严格审慎。随着中国证券监管委员会监管力度的加强、监管有效性的提高和行政处制速度的提升，注册会计师
14、审计失败的数量将越来越少。李文静（2019）表明注册会计师个人必须始终保持谨慎，提高个人专业道德素养；会计师事务所必须要改进审计程序和完善组织架构，培养审计人员的专业性，保持独立性，审计程序层层复核，保证审计的正确性；行政监督部门则有必要加强行政监管力度。吴迅，王彦（2017年）指出审计企业聘用事务所具有浓重的行政色彩，这是过去地方保护主义造成的，对我国审计行业的审计质量和审计独立性产生严重影响，注册会计师对同一个企业进行多年的连续审计，审计期越长其独立性受损的可能性越大，注册会计师与被审计单位一起舞弊的可能性就越大。二、审计失败的概述（一）审计失败的概念目前，学者们对审计失败的概念有不同的定
15、义，可以从两个角度加以总结。这两种观点的出现是基于从不同利益相关方的角度出发对审计工作的审计的不同的期望。第一种观点是目前学术界的主导观点，其基础是注册会计师及其会计师事务所等审计实体的观点，侧重于审计业务过程，这个过程被称为审计过程观，这一观点认为，审计失败是由于注册会计师的主观过失或欺诈所致，审计报告没有严格遵守审计准则，提出了不适当的审计意见。审计过程观的过程包括以下审计标准：保持审计独立性和审慎态度、遵循审计准则，这种观点也被称为狭义的审计失败观。第二种观点从社会投资者的角度出发，表明投资者打算尽量减少损失，重点在审计结果及其实现目标的结果被称为审计结果观。这一意见认为，只要注册会计师
16、发出错误的审计报告，不论其是否尽职尽责或遵守审计标准都会被认为是审计失败，此观点也被称为广义的审计失败观。（二）审计失败的相关理论1信息不对称理论信息不对称理论含义是由于交易双方能够获取到的信息不一样多，而信息的不对称使在市场进行经济利益活动中的一方当事人由于可以收集到更多有利信息从而可以获得更多的利润，而获取信息少的一方则会蒙受损失。信息不对称理论主要包括审计行业的以下三个方面：第一，在会计师事务所对被审计单位进行审计时，审计人员应就其提供的财务报表做出专业判断。此时的被审计单位处于优势地位，无论是对公司的经营还是对财务报告的质量都掌握着更多的信息，如果被审计单位进行有意造假，注册会计师则很难发现其财务舞弊行为。第二，随着委托代理关系
