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1、摘 要中国农村信用社的发展经历了三个阶段：诞生、发展和成熟。自21世纪初以来，农村信用社在中国金融服务业机构中的作用日益重要，近年来，一些负面的金融事件已经司空见惯，如伪造金融票证，违规放贷等，这些违规行不仅为给银行带来巨大资金损失，还严重影响了银行的信誉和形象。目前，很多商业银行在管理、经营等很多方面还存在不足，其内部控制制度不成熟是商业银行面临的主要问题之一，主要表现在内控环境不完善，内控制度执行力弱、风险应对能力不强等，这些内控方面的缺失严重影响了农村信用社的发展。因此，深入探究农村信用社发展过程中暴露出来的内部控制系统问题并及时提出整改对策,是农村信用社进一步发展的需要。本文以S市辖区
2、的农村信用社为例，分析了其在内部控制方面的问题和不足。在分析结果的基础上，提出了风险控制的对策和建议，目的是完善S市农村信用社内部控制管理体系，促进其内部控制水平的不断提高。同时，我希望为其他国内商业银行提供参考。关键词：农村信用社； 内部控制； 整改对策 AbstractThe development of Chinas rural credit cooperatives has gone through three stages: birth, development and maturity. Since the beginning of the 21st century, the ro
3、le of rural credit cooperatives in Chinas financial services industry has become increasingly important. In recent years, some negative financial events have become commonplace, such as counterfeiting financial tickets, illegal lending, etc. These violations not only bring the huge financial losses
4、to the bank, also it seriously affected the credibility and image of the bank. At present, many commercial banks still have shortcomings in many aspects such as management and operation. The immature internal control system is one of the main problems faced by commercial banks. The main performance
5、is that the imperfect internal control environment, the weak internal control system, and the weak risk response ability. These lack of internal control have seriously affected the development of rural credit cooperatives. Therefore, it is the need for the further development of rural credit coopera
6、tives to deeply explore the internal control system problems exposed in the development of rural credit cooperatives and propose countermeasures for rectification in a timely manner. This paper takes the rural credit cooperatives in the S city jurisdiction as an example to analyze its problems and s
7、hortcomings in internal control. Based on the analysis results, the countermeasures and suggestions for risk control are put forward. The purpose is to improve the internal control management system of S-city rural credit cooperatives and promote the continuous improvement of their internal control
8、level. At the same time, I hope to provide reference for other domestic commercial banks.Key words: Rural Credit Cooperatives; Internal Control; Risk Response目 录1. 绪论81.1本文研究背景81.2本文研究目的及意义91.2.1本文研究目的91.2.2本文研究意义91.3本文研究思路及方法102. 内部控制体系的基础理论102.1内部控制的内涵102.2农村信用社内控的主要内容和机制102.3农村商业银行内部控制的要素112.3.1内
9、部控制环境112.3.2风险识别与评估112.3.3控制活动122.3.4信息与沟通122.3.5内部监督123. S省农村信用社内部控制现状分析133.1 S省农村信用社总体情况133.2 S省农村信用社内部控制相关部门设置与职责143.3 S省农村信用社既有内部控制框架的描述性分析143.3.1控制环境153.3.2风险识别与评估153.3.3控制活动163.3.4信息与沟通163.3.5内部监督173.4 S省农村信用社内部控制存在的问题173.4.1控制环境有待优化183.4.2风险识别与评估183.4.3控制活动执行力不高193.4.4信息系统建设滞后193.4.5内部监督缺乏独立性
10、204. S省农村信用社内部控制案例分析214.1 案例内容214.2内部控制层面的贷款损失原因分析224.3案例反映出的内部控制缺陷244.4加强内部控制的保障措施244.4.1优化内部控制环境244.4.2完善风险评估体系254.4.3加强内部控制活动执行力254.4.4完善信息沟通系统254.4.5完善内部审计体系255. 农村信用社内部控制的趋势分析265.1控制环境对内部控制的效果影响更大，并升华为企业文化265.2控制活动以对关键控制点的控制为主265.3资讯与沟通系统在农村商业银行内部控制中的地位凸显275.4内部审计发挥应有的作用27参考文献27致 谢311. 绪论1.1本文研
11、究背景农村信用社是由中国人民银行批准的，主要是将农村闲置的资金筹集起来，为三农的发展提供金融服务的中小型金融机构。目前，世界经济发展的两大主要特征是全球化和金融化，可以看出金融业在社会中占据越来越重要的地位，与此同时，金融业也不断面临各种风险，严重影响了国际金融秩序，导致很多银行破产，引起了国际金融界的高度重视。根据金融监管领域的研究，在金融危机中，导致银行破产和清算的理由有很多，但最重要的原因是银行内部缺乏有效的内部控制。作为一个营利性组织，金融业也经营风险，它的“一举一动”将会影响社会的其他领域。因此，建立有效的内部控制不仅有利于金融业自身的发展，也会有利于社会经济环境的发展。本文以S省农
12、村信用社为例，分析金融业内部控制方面的缺陷。S省农村信用社主要为S省的中小企业提供贷款融资等金融服务，为S省农村的发展做出了重要贡献。但是，目前大多数农村信用社存在管理不善、经营质量低、不良资产比例增加等问题。 虽然造成S省农村信用社不良率上升、坏账增加、案件频繁发生的原因有很多，但是最重要的是尚未建立有效的内部控制制度。目前，S省农村信用社内部控制相对薄弱，规章制度建设存在缺陷，风险防范能力较差。1.2本文研究目的及意义1.2.1本文研究目的在深化管理体制改革的过程中，S省农村信用社将加强县级农村信用社的法人治理结构作为首要目标，这要求信用社深入改革内部控制制度，转变经营机制。在当地的中小金
13、融机构中，S省农村信用社资产规模小，自有资产比例低，防范经营风险能力弱，而内部控制系统可以有效地防范经营风险，与资产质量和运营条件有密切关系。但是目前，农村信用社管理体制行政色彩强，规避风险能力弱，资金价格尚未完全市场化，社会信用体系建设不健全，致使其与国有商业银行和国有股份制银行之间仍存在较大差距。由于内部控制制度不完善，S省农村信用社不断产生各种违法违规行为，给S省农村信用社造成巨大的经营损失，同时也带来了严重的负面影响，不利于提高其提高品牌效应、维护良好的社会声誉。 针对以上问题，本文对S省农村信用社的工作人员进行访谈，并根据案例进行分析，意在提出完善农村信用社的内部控制体制。1.2.2
14、本文研究意义内部控制是指一个企业为了完成其经营目标，确保资产的安全、确保会计信息的可靠性以及运营活动的经济性、效率性和效果性，而在内部所采取的自我约束、评价和完善的一系列方式方法的总称。内部控制可以有效防止决策风险，人力资源风险，财务风险，法律风险等。健全内部控制的长效机制，对于有效提高资源利用效率、降低资源优化成本具有重要作用。本文通过调查S省农村信用社内部控制的实际情况，分析其存在的问题，并结合相关理论提出改善的建议，为信用社的内部控制改善提供参考。 1.3本文研究思路及方法本文通过结合内部控制制度的理论，分析了S省农村信用社内部控制的现状，进一步提出完善农村信用社内部控制的方式方法， 本
15、文主要分为五部分：第一部分是绪论，包含研究背景、研究目的、本文的研究思路概括。第二部分是介绍所需内部控制理论，主要包括内部控制理论内容及五大要素等。第三部分是具体分析S省农村信用社内部控制的现状以及存在的问题。第四部分是对S省农村信用社进行了案例分析，并提出完善其内部控制体系的对策。第五部分是根据当代经济发展趋势，对农村信用社内部控制制度的展望。2. 内部控制体系的基础理论2.1内部控制的内涵内部控制是指在企业在内部进行业务时，因为领导决策，部门规划和职能分配而产生的相互关联和限制，在此基础上，企业制定了一系列系统的、规范的约束机制和控制措施。2.2农村信用社内控的主要内容和机制为了实现业务流程中的目标，农村信用社采取了一系列措施来降低运营风险，实现业务目标的制度措施和过程称为内部控制，主要包括采取科学的分工；完善公司治理机制;确任县级“三会一层”中各层级的权利和责任;在董事会的领导下，建立有效的内部控制制度，同时，也要确保管理层能够评估和监督内部控制实现的效果。管理层和董事会规定的内部控制制度由监事会监督，同时也督促各部门严格履行内部控制制度。 内部控制系统是否有效，由运营管理层负责。2.3农村商业银行内部控制的要素为了实现农信社价值最大化的总体目标，内部控制系统在确保银行系统日常运作方面发挥了重要的作用，帮助银行业务进展顺利和现金流畅。农村信
