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1、精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -企业会计利润的纳税调整某生产企业 2000 年 1 月至 12 月主营业务收入 12000 万元,销售折扣与折让 500 万元 在销售发票上注明 ,其他业务收入 1500 万元.企业年度会计利润 800 万元, 预缴企业所得税 264 万元. 2001 年 3 月份汇算清缴时,发觉如下问题：1 销售费用中列支广告费 300 万元,宣扬费 30 万元.2 治理费用中列支业务招待费 70 万元.3 营业外支出中向某困难地区一学校直接捐款20 万元.4 企业按账龄分析法提取坏账预备.应收账款，应收票据年初数分
2、别为2600 万元，210 万元.年末数分别为3700 万元， 280 万元.坏账预备年初数和年末数分别为 40 万元， 60 万元.年末应收账款中含有本年发生的与某关联企业之间100万元.5 当年 6 月支付上一年度 6 月向银行贷款 200 万元的利息费用 20 万元当年 9 月支付上一年度 9 月向非银行金融机构借款 100 万元,利息 15 万元.依据以上资料,对该企业会计利润纳税调整如下：1 国税发 200084 号文件规定,纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售 营业 收入 2的,可据实扣除.超过部分可无限期向以后纳税年度结转.纳税人每一纳税年度发生的业务宣扬费 包括未通过媒
3、体的广告性支出 ,在不超- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 1 页,共 4 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -过销售 营业 收入 5范畴内,可据实扣除.该企业答应税前扣除的广告费限额 12000 1500 2 270 万元,企业实际列支 300 万元.应调增应纳税所得额 300 270 30 万元该企业答应税前列支的宣扬费限额 120001500 5=67 5 万元,企业实际列支 30 万元,答应税前据实扣除.2 国税发 200084 号文件规定,纳税人发生的与其经营业务直接相关的业
4、务招待费,在以下规定比例范畴内,可据实扣除：全年销售 营业 收入净额在 1500 万元及其以下的,不超过销售 营业 收入净额的 5.全年销售 营业 收入净额超过 1500 万元的,不超过该部分的 3.该企业销售 营业 收入净额12000 500 1500 13000万元答应税前列支业务招待费限额 1500x5 115003 42 万元企业实际列支 70 万元.应调增应纳税所得额70 42 28 万元3 中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细就规定,公益，救济性的捐赠, 是指纳税人通过中国境内非营利的社会团体，国家机关向训练，民政等公益事业- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第
5、2 页,共 4 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - -和遭受自然灾难地区， 贫困地区的捐赠. 纳税人直接向受赠人的捐赠不答应扣除.该企业向某困难地区一学校直接捐赠20 万元,不答应扣除.应调增应纳税所得额为20 万元.4 国税发 200084 号文件规定,经批准可提取坏账预备金的纳税人,除另有规定者外,坏账预备金的提取比例一律不得超过年末应收账款余额的5o.年末应收账款包括应收票据的金额.答应提取的坏账预备限额 3700 100280 2600 210 5 535 万元本年度该企业实际提取坏账预备期末坏账预
6、备金余额期初坏账预备金余额 60 40 20 万元.应调增应纳税所得额. 2053514 65 万元5 中华人民共和国企业所得税暂行条例规定,纳税人在生产，经营期间,向金融机构借款的利息支出,依据实际发生数扣除.向非金融机构借款的利息支出, 不高于依据金融机构同类，同期贷款利率运算的数额以内的部分,准予扣除. 同期银行贷款利息率 20200 10向非金融机构借款支付的利息扣除限额10010 10 万元企业实际列支 15 万元. 应调增应纳税所得额：- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 3 页,共 4 页可编辑资料 - - - 欢迎下载精品word学习资料可编辑资料- - -
7、- - - - - - - - - - - - -15 10 5 万元综上所述,该企业 2000 年度应纳税所得额： 800 30 28 20 14 65 5897 65 万元 应纳企业所得税：897 6533 2962245 万元应补缴所得税296 2245264322245 万元按税法规定,纳税人清算终了后的清算所得,应作为纳税人的应纳所得,缴纳企业所得税.这里所称的清算所得,是指纳税人清算时的全部资产或者财产扣除各项清算费用，缺失，负债，企业未支配利润，公益金和公积金后的余额,超过实缴资本的部分.纳税人进行清算时, 应当在办理工商注销登记之前, 向当地主管税务机关办理所得税申报.小编寄语：会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大致知道意思就可以了,但这样是很难达到学习要求的.由于它是一门技术很强的课程,主要阐述会计核算的基本业务方法.诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度,最终加上勤奋,那样必定会赢来成功的曙光.天道酬勤嘛。- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - -第 4 页,共 4 页可编辑资料 - - - 欢迎下载
