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1、摘要随着经济全球化进入一个新的发展时期，各企业的经营范围不断扩大致使企业之间的竞争日益激烈，上市公司为了稳固行业地位并获得更高的经济效益，采取了内部审计外包的方式，并取得了良好的效果。我国上市公司对内部审计外包的了解仍处于浅层阶段，他们认为内部审计外包会对内部审计造成冲击，不利于企业的发展。为促进内部审计外包在我国上市公司中的发展，需要对内部审计外包作进一步的研究。本文在阅读相关文献的基础上，首先以内部审计和内部审计外包的概念为出发点，归纳了内部审计外包的四种形式，并分析了内部审计外包的相关理论基础。然后总结了上市公司内部审计外包中存在的一些问题，在上市公司外部表现为：国内相关法律不完善、内部
2、审计外包市场混乱和外包机构存在不足；在上市公司内部表现为：容易引发企业信息泄露、企业内部资源优势缺失、偏离审计目标以及可能阻碍企业长期发展。对存在的问题进行了详细的分析。最后提出了完善上市公司内部审计外包的对策，针对上市公司外部从法律法规和审计机构方面入手，对于上市公司内部则需加强对企业内部审计外包的监督、注重内部审计人员的发展以及注意审查外包合同。关键词：内部审计；内部审计外包；上市公司AbstractAs economic globalization enters a new period of development, the business scope of each enterpr
3、ise continues to expand, resulting in increasingly fierce competition among enterprises. In order to stabilize the status of the industry and obtain higher economic benefits, listed companies have adopted the method of internal audit outsourcing. And achieved good results.The understanding of intern
4、al audit outsourcing of quoted companies in China is still in the primary phase. They believe that outsourcing of internal audit will have an impact on internal audit, which is harmful to the growth of company. In order to drive the development of internal audit outsourcing of quoted companies in Ch
5、ina, it is necessary to conduct further research on internal audit outsourcing.On the basis of reading relevant literature, this paper firstly introduces the four forms of internal audit outsourcing based on the concept of internal audit and internal audit outsourcing, and discusses the relevant the
6、oretical basis of internal audit outsourcing. Then this paper expounds some problems of the quoted company of internal audit outsourcing.The external performance of listed companies is: imperfect domestic relevant laws, chaotic internal auditing outsourcing market and insufficient outsourcing instit
7、utions. The internal performance of listed companies is: easy to cause corporate information leakage The lack of internal resources of the company, deviation from audit objectives and may hinder the long-term development of the company. A detailed analysis of the existing problems. In the end, come
8、up with the countermeasures to improve the internal audit outsourcing of quoted companies. Focus on the external laws and regulations of quoted companies and audit institutions. For listed companies, it is necessary to strengthen the supervision of internal auditing outsourcing, pay attention to the
9、 development of internal auditors and pay attention to reviewing outsourcing. contract.Keywords: internal audit；internal audit outsourcing；listed company目录一、内部审计外包概述1（一）内部审计11.内部审计的概念12.内部审计外包的概念2（二）内部审计外包的形式21.补充式外包22.全部外包23.合作内审34.审计管理咨询3（三）内部审计外包的理论基础31.委托代理理论32.交易费用理论43.组织职能外包理论4二、上市公司内部审计外包存在的问
10、题5（一）内部审计外包存在的外部问题51.国内相关法律不完善52.内部审计外包市场混乱53.外包机构存在不足6（二）内部审计外包存在的内部问题61.企业信息泄露62.企业内部资源优势缺失63.偏离审计目标74.阻碍企业长期发展7三、完善上市公司内部审计外包的对策7（一）外部对策81.法律法规方面82.审计机构方面8（二）内部对策81.加强对企业内部审计外包的监督82.注重内部审计人员的发展93.审查外包合同9四、结束语9参考文献11致谢12上市公司内部审计外包问题及对策研究内部审计是一项独立和客观的咨询活动，通过系统、规范的方法对组织内部活动进行审查和评价。目前，我国企业内部审计工作范围广、工
11、作任务繁重、审计人员较少，以及审计人员的业务能力有所欠缺，这都严重损害了审计职能的有效性，并妨碍了企业的迅速发展。为缓解内部审计压力和缩短内部审计成本，企业引进了内部审计外包模式，通过委托中介会计机构，让专业人员进行内部审计工作，从而提高审计质量，提升内部审计效率，消除或缩小内部控制的风险漏洞。事实证明,通过内部审计外包能够有效的推动内部审计工作的转型,加快现代企业制度建立的步伐,进而有效完善公司的管理结构。由于内部审计外包在我国的发展尚未成熟，对内部审计外包不够深入的认识以及其应用中存在的部分问题，导致内部审计外包在我国上市公司中的实际应用比例过低。基于这些考虑，有必要对内部审计外包进行规范
12、性的研究，对内部审计外包中出现的问题提出相对完善的对策，让内部审计外包在上市公司的发展中发挥积极作用。国外对于内部审计外包的应用早于国内，我国上市公司实行内部审计外包时可以借鉴国外实行过程中总结的经验，对存在的问题提前了解清楚，以便推动内部审计外包在上市公司中的应用，使其进入到更高的发展阶段。一、内部审计外包概述（一）内部审计1.内部审计的概念内部审计由企业内部的审计人员进行，它的目的是对组织的风险管理、风险控制以及治理过程进行评估，提高内部审计的有效性，并协助组织实现目标。国际内部审计师协会在2013年1月颁布的修订后的国际内部审计专业实务框架中定义内部审计为：“内部审计是一种独立、客观的确
13、认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范化的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。”国内，内部审计师协会于2003年6月在内部审计基本准则中将内部审计定义为：“内部审计是一种独立客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。”内部审计在经济发展的程中，对风险控制问题越发注重，同时也强调了组织价值实现的客观性。2.内部审计外包的概念内部审计外包这一概念最早出现于二十世纪九十年代初期，提出它的是安永、安达信和毕马威等国际著名的会计组织。内
14、部审计外包是指将组织或单位内部的除财务等核心领域的业务或主营业务之外的运营领域通过契约合同委托给有着专业的审计知识和能力的机构或人员进行审计审查。由于全球经济的不景气，内部审计外包成为了20世纪企业最重要的管理概念与经营模式。出于成本与效益的考量，传统的内部审计存在许多问题，例如内部审计人员的专业性缺乏等，无法满足企业的新发展需求，而经由内部审计外包企业可以将企业资源专注于核心业务，并借由外包的专业技术协助以降低自行运作的风险与成本，还可以节省相关的固定人事成本。因此，内部审计的审计主体不仅局限于组织内部的审计人员，也可以是组织之外的审计机构或人员。内部审计外包也成为组织开展内部审计的新途径。
15、（二）内部审计外包的形式从当前来看，国外的内部审计发展比较成熟，对内部审计外包的研究比国内更加深入。依据对国内外内部审计外包理论体系的理解，为了能够让国内上市公司对内部审计外包有完整的认识，对它的形式进行了归纳总结。主要概括为下列种类：1.补充式外包补充式外包，是指企业内部审计人员在进行审计工作时，遇到一些无法解决的困难，需要拥有审计知识和技能比企业内部审计人员更熟练的会计机构的人员来协助。是企业在自身掌握部分内部审计职能时，将其他部分的内部审计职能外包给其他机构或人员，双方共同完成在短期内需要运用大量的知识和技能的工作。例如，在处理一些对于企业来说关键性的内部审计业务时，企业的内部审计人员没
16、有充足的内部审计相关的专业知识，就需要聘请专业性更强的内部审计外包人员来完成关键性的内部审计工作；在对位于外地的分公司进行内部审计工作时，企业的内部审计人员会遇到语言不通或者对当地的相关内部审计规定不熟悉的情况，导致内部审计工作难以推进，在这种情况下就需要聘请熟悉当地语言和规定的内部审计外包机构提供内部审计工作的协助。这种外包形式能够解决企业临时性的、专业性的内部审计问题，但也存在着无法对企业整体有完整了解以至于审计结果脱离整体的问题。2.全部外包全部外包，是指企业在与外包机构签订相关合同之后，将其自身所有的或者部分的内部审计职能转移给所聘用的外包机构，由外包机构为企业开展审计工作，企业的内部不设立审计部门。例如，为企业进行风险评估，找出企业运营所存在的问题并给出解决意见。全部外
