《2022年会计与税法差异的概述》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年会计与税法差异的概述（4页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、会计与税法差异的概述 下问 1：这 21 万元的估量保修费用会计上应当计入2021 年度的所得仍是分摊到3 个年度？ 权责发生制：不包括估量费用借：销售费用 21贷：估量负债估量保修费用21问 2： 2021 年度确认的 21 万元的保修费用是否可以税前扣除？ 答：不行以.应当纳税调增2021 年度应纳税所得额 21 万元.申报：与各项预备金的纳税调整一样.（ 1）附表二第 28 行：填报 21 万元,结转到主表第 4 行填报 21 万元.（ 2）纳税调整：附表十第 15 行“其他”第 1 列： 0.第 2 列： 0第 3 列填报 21 万元第 4列： 21 万元第 5 列： 21 万元.结转
2、到附表三第49 行第 3 列纳税调增.假设 2021 年甲企业实际支付保修费用10 万元, 借：估量负债 10贷：银行存款 10税务处理：纳税调减 10 万元.申报：可编辑资料 - - - 欢迎下载附表十第 15 行“其他”第 1 列： 21 万元.第 2 列： 10 万元第 3 列填报 0 万元第 4 列： 11 万元第 5 列： -10 万元.结转到附表三第49 行第 4 列纳税调减 10 万元.其他的各项预备金的纳税调整与该方法申报类似.企业所得税年度纳税申报表附表十资产减值预备项目调整明细表填报日期 : 年月日金额单位 : 元 列至角分 行次预备金类别期初余额本期转回额本期计提额期末余
3、额123416 其他（ 2021 年）00212116 其他（ 2021 年）211001117合计注：表中 *项目为执行新会计准就企业专用.表中加项目为执行企业会计制度，小企业会计制度的企业专用.经办人 签章 : 法定代表人 签章 :（三）会计核算的计量属性与税法比较会计税法一般应当接受历史成本,也可以接受其他计量属性.- 多元化（ 1）基本遵循历史成本原就.（ 2）假如有关资产背离历史成本必需以有关资产隐含的增值或缺失按税法规定的适当方式反映或确认为前提. （ 3）税法只是在资产转移确定收入和计税成本时及反避税要求接受公可编辑资料 - - - 欢迎下载允价值.差异分析：税法不许接受现值和可
4、变现净值计量,不考虑货币的时间价值,未经核定的减值预备不得税前扣除.（四）会计信息质量要求与税收立法原就比较1. 牢靠性与真实性原就的比较牢靠性真实性真实，完整，中立以真实的交易为基础,实际发生的支出才答应扣除.差异分析：受法定性原就修正,真实性原就在税收中并未完全贯彻.如企业财产发生特别缺失未经税务机关审批不得扣除，可以加计扣除等.实际发生原就的税收内涵1） 与成本费用支出相关的经济业务活动已经发生,金额确定.如工资薪金，减值预备等2） 资产已实际使用3） 取得真实合法凭证.关于进一步加强一般发票治理工作的通知（国税发 202180号）第八条其次款：在日常检查中发觉纳税人使用不符合规定发票特
5、别是没有填开付款方全称的发票,不得答应纳税人用于税前扣除，抵扣税款，出口退税和财务报销4） 部分款项必需实际支付.5） 履行税务治理手续.问：亏损企业（利润总额小于0）,公益性捐赠能否扣除？答：企业所得税法实施条例第53 条规定,“企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额 12的部分,准予扣除.年度利润总额是指企业依照国家统一会计制度的规定运算的年度会计利润.”可编辑资料 - - - 欢迎下载财政部关于加强企业对外捐赠财务治理的通知（财企 200395号）,对外捐赠应坚持量力而行的原就,“企业已经发生亏损或者由于对外捐赠将导致亏损或者影响企业正常生产经营的,除特别情形以外,一般不能对外捐赠.例如,某企业当年发生公益性捐赠支出10 万元,会计利润亏损6 万元,就扣除限额为 0, 假如没有其他的纳税事项,当年的应纳税所得为4 万元（一 6+10）,公益性捐赠一分钱也 没有在所得税税前扣除.例外：依据财税【 2021】104 号,汶川地震捐赠不受此比例限制,可全额扣除,但针对汶川地震的捐赠特别优惠政策只适用于2021 年底,国务院没有预备延长期限的, 以后年度不能适用.财企200395号规定,对外捐赠的范畴：企业可以用于对外捐赠的财产包括现金，库存商品和其他物资.可编辑资料 - - - 欢迎下载
