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1、摘要随着互联网模式也不再是单纯的通过互联网，而是发展为以互联网为支撑的贸易循环过程。电子商务模式打破了传统商务模式，同时也改变了新一代中国人的消费观念和消费习惯以及生活联网时代的进步，在现代市场上电商企业也占据了很重要的地位。可以说电子商务模式小到影响每个人的消费观，大到影响整个社会的经济运行和结构。电子商务模式的审计工作在范围、时间、程序上都有了极大改变，当前并没有十分准确的审计标准和指导方法对这方面业务进行合理的规范，因此审计人员在审计过程中也需要考虑电子商务企业审计时所面临的风险以及防范措施。本文以京东作为较为典型的电子商务企业案例，因为京东作为我国起步较早、发展较为稳定的电商企业，具有
2、很强的代表性。本文结合审计风险与电子商务相关的理论，采用理论分析法与案例分析法 ，目前京东在电子商务环境下，存在的审计风险以及提出一些进一步的防范措施。从而以小见大来反映我国电商企业存在的审计风险以及提出一些改进意见。关键词：电子商务 审计风险 重大错报风险 检查风险Takingjdasanexample,theauditriskandpreventionofe-commerceenterprisesAbstractWith the Internet model is no longer simply through the Internet, but the development of t
3、he Internet as a supporting trade cycle process. E-commerce model has broken the traditional business model, but also changed the consumption concept and habits of the new generation of Chinese people as well as the progress of life in the Internet era. E-commerce enterprises have also occupied a ve
4、ry important position in the modern market. It can be said that the mode of e-commerce has a small impact on everyones consumption concept and a large impact on the economic operation and structure of the whole society. E-commerce mode of audit work on the scope, time, procedure has greatly changed,
5、 the current is not very accurate auditing standards and guidelines in this business for a reasonable specification, therefore the auditor in the audit process also need to consider e-commerce enterprise audit risks and preventive measures.This paper takes jingdong as a typical e-commerce enterprise
6、 case, because jingdong, as an e-commerce enterprise with an early start and relatively stable development in China, has a strong representativeness. This paper combines the theories related to audit risks and e-commerce, adopts the theoretical analysis method and the case analysis method, and propo
7、ses some further preventive measures for the existing audit risks of jd in the e-commerce environment. In this way, it can reflect the audit risks existing in Chinas e-commerce enterprises and put forward some Suggestions for improvement.Key words:E-commerce audit risk Material misstatement risk Ins
8、pection risk目录第一章 绪论11.1研究背景11.2研究意义11.3文献综述11.4研究内容及方法2第二章电子商务企业和审计风险的基本理论42.1电子商务理论42.2审计风险理论52.3电子商务对审计的影响52.4电子商务对审计风险的影响6第三章 案例分析以京东为例83.1案例基本情况介绍83.2经营中存在问题的分析93.3京东的重大错报风险分析143.4 京东的检查风险153.5对京东实施控制测试和实质性程序16第四章 电商企业审计风险防范措施204.1针对京东存在的重大错报风险应对措施如下204.2针对京东存在的检查风险应对措施如下20第五章总结22参考文献23致谢24第一章
9、绪论1.1研究背景我国电子商务模式起源于，1988年阿里巴巴为代表的电子商务企业的出现，到2003年淘宝京东开始崛起，发展趋势迅速，在此之后的相当长一段时间， 电子商务市场不断地扩大。我国虽然电子商务市场起步比较晚，但发展速度较迅速，比如：阿里巴巴、京东、唯品会、当当、聚美优品、亚马逊、拼多多等等电子商务企业已取得了很大发展。电子商务模式相对于传统商务模式有很大差异，使审计人员在执行审计工作的时间、范围、方式等都有所改变，二相对于互联网经济的 速度，我国审计人员的现代审计方法存在一定的缺失特别是在电子商务审计的经验和能力，把控电子商务审计的风险和应对。其次我国的法律法规和准则体系对电子商务模式
10、相关方面的规范和约束并不是很完善，需要改善补充的地方还有很多。京东作为我国知名的大型电子商务企业，起步较早发展也比较稳定，一直处于行业的优势地位，因此京东在电子商业企业中有很大的代表性，来研究审计风险的和防范。1.2研究意义（1）研究电商企业风险是市场发展的需要：电子商务模式的出现以及迅速发展对传统的商业模式具有不小的冲击力。 作为第三方审计是平衡市场已经监督市场的重要手段之一，也是社会公众的普遍需求。（2）对电商企业的研究是为了防范风险：电子商务企业聘请注册会计师对企业业务进行审计，也是发现经营风险、控制风险的有效手段，并对识别出的风险提出应对措施。为电子商务企业更好更健康的运行提供合理保障
11、。同时也提高了公众的可信赖程度。（3）对电商企业风险研究是提高注册会计师审计工作质量的重要途径： 运用传统的审计程序来应对电商模式势必会有其落后性，往往还有可能大大提高审计风险，并对审计结论产生严重影响。而对电商企业风险的研究可以使事务所在审计过程中的成本降低，从而提高工作质量。1.3文献综述1.3.1国外文献根据相关外国资料，Dr Ahmad A.Abu-Musa【1】 在2004年提出了电商企业的出现给了整个审计行业以及审计人员来说都是一个不小的考验。 外部审计师需要将现金的计算机技应用于审计过程之中，还需要评估电子审计证据的充分性和准确性， 还需要账务必要的信息技术和数据分析软件。 K.
12、 A. D. P Kahanda【2】在2007年提出了，在电商的审计过程之中主要是审计中系统安全，在保证了网络的安全性以及电商系统稳定性，才能确保所得到的审计证据是真实的和准确的。对于电商所存在的审计风险与相关防范措施外国的研究也不是很多。 Pathak在2004年提出了不管是 电商企业是B2 B模式还是 C2 C模式，完整性和准确性都会影响电子数据所导致的审计风险，注册会计师需要考虑到电商信息系统的风险。Jagdish（2008）提出了，针对电子商务的特点：无纸化、证据的追踪难度加大，使传统方式审计与电子商务审计存在变化，对于电子商务企业应当采用连续审计的方法【3】。1.3.2国内文献我国
13、财政部早在2017在中国注册会计师审计准则1633号电子商务对财务报表的影响中表明了电子商务概念以及注册会计师在财报审计过程中应当注意电商企业的要求和目的【4】。由于电子商务会对企业的审计有一定影响，我国学者李俊杰在2012年提出了，在电子商务模式下，电子商务审计相较于传统审计的要素发生了改变， 由于审计对象和内容的增加，使得可能对某些因素产生风险，并要求注册会计师进行实时性审计， 同时电子商务也对审计带来了影响。 梁丽明在2012年从B2C企业的业务流程角度介绍了电子商务模式下其业务四大循环的审计难点，以及应对这些难点的审计措施。同期吕刚的研究也显示了电商企业相对于传统企业模式在目标、对象、
14、技术、行业环境上都有改变。1.4研究内容及方法1.4.1研究内容主要从以下几个方面研究：第1章 绪论：说明了本文选题的背景以及研究意义，介绍了我国电子商务模式的近年来发展趋势和不足之处，并且阐述了本文的研究意义。第2章 电子商务企业和审计风险的基本理论：对电子商务和审计风险概念与基本理论进行了解释，并且设计到了电商企业相关的特点与存在的类型等等方面。【5】为后续研究打下坚实的理论基础。第3章 案例分析以京东为例：介绍了京东的公司基本情况已经风险分析，通过分析对比出京东所处环境下可能存在的审计风险。第4章 电商企业审计风险存在原因分析 根据京东案例来分析我国电商存在的审计风险的原因，为后续研究应
15、对措施做铺垫。第5章 电商审计风险防范措施 电子商务企业错存在的风险具有普遍性，我国也没有较为完整的防范体系，本章通过列举一些措施来做到降低一定程度的风险。绪论案例分析以京东为例电子商务和审计风险的基本理论电商企业审计风险存在的原因分析电商企业风险应对措施图1-1 研究内容流程图1.4.2研究方法案例分析法和理论分析法是本篇文章多使用的研究方法。【6】（1）理论分析法：在本文的第二章阐述了审计风险和电子商务模式的基本概念和理论，分析出了电商企业的特征与审计风险的产生因素。（2）案例分析法：本文通过京东作为电子商务模式为代表，根据京东的信息、资金流、运营模式等等，分析和研究其可能存在的审计风险，具有一定的代表性。并且对可能存在的风险在重大错报风险和检查风险两方面提出了防范措施。第二章电子商务企业和审计风险的基本理论2.1电子商务理论2.1.1电子商务概念和特点电子商务模式是指相对于传统交易的当面交易与洽谈交易模式，有很大的突破，通过在网络提供的环境下，买方和卖方通过线上交易来进行。【7】现在通常有狭义电子商务和广义电子商务之分，狭义的是指：根据互联网和其他的电子工具，比如：计算机、计算网络、电话等，在全世界间进行买卖交易。在广义上是指，电商来源于electronic business，利用电子手段来相互进行交易活动。【8】
