高管治理与审计风险的关系研究——基于内部控制视角摘要高管治理是公司微观治理的一个重要讨论问题，也是世界上许多国家的公司的一个问题一方面，现有研究表明，上市公司高管薪酬情况会受到高管所有的权利的影响，同时若高管薪酬出现太大的差异的公司，其内部的治理机制很有可能出现缺陷当内部治理机制难以限制管理者权力的时候，管理者很可能利用自己的权力调整公司资金以弥补薪酬，但这削弱了薪酬激励这一措施的有效性本文使用SPSS结合了近10年（2008年-2017年）来在中国上市公司的初始样本进行了描述性统计和实证分析，研究了高管权力和高管薪酬的异常的相关性以及审计成本所反映的监督的问题本文的实证研究结果表明上市公司的管理层控制权力对高级管理层薪酬可能有一定影响，以及审计意见反映的公司高管异常情况所能体现的问题如果上市公司的高管薪酬偏离正常市场水平，那么审计成本很有可能提高，从而得出的审计意见也可以反映出公司高官的治理问题关键词：管理层权利；高管薪酬；审计意见The research on the relationship between executive governance and audit risk —— based on the perspective of internal controlAbstractExecutive management is the company's micro management an important discussion questions, and the company in many countries in the world of a problem on the one hand, the existing research shows that executive compensation of listed companies are influenced by the executives all right, if the executive pay at the same time appear too big differences between the company and its internal governance mechanism is likely to see defects when internal governance mechanism is difficult to restrict managers power, managers are likely to use their power to adjust the company funds to make up for pay, but it has weakened the salary incentive effectiveness of the measures. This article uses SPSS is a combination of nearly 10 years (2008-2017) to the initial samples of listed companies in China has carried on the descriptive statistics and empirical analysis, studies the abnormality of executive power and executive pay and audit cost reflects the relevance of the problem in this paper, empirical research results show that the supervision of the management of listed companies controlling power to the senior management remuneration may have certain effect, and executives of auditing opinions reflect abnormal situation can reflect the problem If the executive compensation of listed companies deviates from the normal market level, then the audit cost is likely to increase, and the audit opinions obtained can also reflect the governance problems of the company's senior officials.Keywords: Management rights; Executive compensation; The audit opinion目 录摘要 I一、引言 1（一）研究背景及其意义 11.研究的背景 12.研究现状 13.研究的意义 4（二）研究目标及拟解决的关键问题 41.研究目标 42. 拟解决的关键问题 4（三）可行性分析 5二、相关概念概述 5（一）高管薪酬 5（二）管理层权力 5（三）审计意见 5三、实证分析 6（一）样本选择和数据来源 6（二）变量选择 61.假设1变最选择 62.假设2变量选择 9（三）模型设计 11（四）描述性统计 131.主要变量描述性统计 132.模型1相关变量按审计费用分组描述性统计 153.模型2相关变量按审计意见分组描述性统计 164.显著性检验 18（五）相关性分析 21（六） Logistic回归分析 221.对假设1的Logistic回归分析 232.对假设2的Logistic回归分析 24四、研究结论与建议 27参考文献 28致谢 30 一、引言（一）研究背景及其意义1.研究的背景从古至今，高层管理人员一直都是公司的一个重要角色，高管影响财务报告或者审计质量的问题在国外也一直是个热点。
1998年，美国废品公司承认在近些年虚增利润总额17亿美元，他们的首席财务官柯宁阁说：“改变利润表项目只是为了使财务数据看起来向我们想要的那样2001年的安然事件，公司的高层官员将高达130亿美元的巨额债款逐渐从资产负债表里隐藏，最终使得安然公司破产经济全球化背景下，企业的生存和发展面临着更加严峻的考验高管治理是一个公司长久发展的重要方面高管人员作为珍贵的人才资源很大情况影响着公司的发展随着我国经济的发展，注册会计师业务范围不断扩大，审计风险也越来越大从长久的角度来看，我国的审计风险制度需要更加完善、规范不论是从以前还是如今的状况来看，高管治理都起着非常重要的作用因此如何进行适当的高管治理政策，完善稳定的内部控制制度，都成为了影响审计风险的重要因素故本文结合多家上市企业数据进行以审计费用、审计意见类型为被解释变量，以及以多种被解释变量的分析，找到高管治理和内部控制中存在的问题并提出解决的方案2.研究现状（1）国外研究现状高管影响财务报告或者审计质量的问题在国外也一直是个热点有国外的学者认为，高管权力的集中程度一定程度影响着首席财务官对财务信息的改动Terry Shevlin 等在《Why do CFOs become involved in material accounting manipulations?》中通过研究发现，在高管权力非常集中的时候，首席财务官（CFO）可能没有办法抵制首席执行官（CEO）的压力，而被迫进行会计信息操纵的行为。
公司董事特别是独立董事和审计委员会成员越多，审计委员会会议频率越大，审计风险也越高2018年Vivian W. Tai等在《The role of the board and the audit committee in corporate risk management》中研究出董事会，尤其是审计委员会，在监督公司的决策中起着重要的作用审计委员会成员人数、审计委员会会议次数、独立董事人数等董事会特征对公司的决策具有显著的正面影响20世纪90年代以来，随着经济的快速发展，上市公司的盈余管理和高管薪酬引起了各界的广泛关注，许多国外学者开始研究它们Muhammad Tahir，Salma lbrahim， Mohamed Nurullah在2018《Getting compensation right - The choice of performance measures in CEO bonus contracts and earnings management》考察了ceo奖金报酬合同中业绩指标的选择是否与盈余管理有关2）国内研究现状合理的高管薪酬、稳健的内部治理，真实的盈余管理行为以及外部的审计监督都会影响到审计风险。
2016年谢丹、何云、高会在《高管薪酬、盈余管理与审计收费》中提到应计盈余管理和真实盈余管理与审计费用呈正相关，适当提高高管薪酬能够约束盈余管理行为在2018年中马玲利，沈菊琴、田欣毅在《上市公司高管激励制对审计费用的影响研究》中表明过高的薪酬激励可能导致局部人会财务舞弊，增加了审计风险，进而会间接导致审计费用的增加，如果采取股权激励制，将公司的利益与个人的利益捆绑起来，在利益趋同的情况下会完善公司的内部控制，审计风险降低，审计费用也随之降低2016年谭嘉黎、陈凤霞在《上市公司内部治理对审计收费的影响研究》中指出一些会计师事务所为了揽客进而降低审计费用的现象，该文建议在制定审计费用时要充分考虑到公司内部控制对审计费用的影响2015年蔡春、谢柳芳、马克哪呐在《高管审计背景、盈余管理与审计收费》中介绍到为保证公司长期的价值，必须注意到真实的盈余管理行为以及外部审计的监督，强化高管具有审计背景公司的信息披露制度,进而降低审计风险和审计费用内部控制作为非财务因素，它的目标在于通过对风险的控制来保证相关信息的真实完整性2015年池国华、郭菁晶在《内部控制质量影响高管薪酬吗》中围绕内部环境、控制活动、风险评估、信息与沟通以及内部监督这五个要素中构建了评价指标体系，发现内部控制质量与高管薪酬呈正相关，这表明越来愈多的企业在决定高管薪酬时已将内部控制这一非财务因素考虑在内。
企业高管是企业运营的核心人物、掌握公司重要信息人员，高管对于公司的发展至关重要有一些学者提出，高管本身的质素、指标、经历，是影响审计风险的重要因素，比如高管以前是否与审计师或者会计师事务所有串通，或者高管是否在现在的第三方审计机构工作过，还有董事长是否兼职总经理的问题，都是值得去探讨研究的2014年，刘焱、姚海鑫发现专业审计委员会有助于提高上市公司的内部控制质量在行政权力较强的情况下，专业审计委员会在内部控制监督和控制方面处于弱势地位 2012年1月15日，刘星,代彬,郝颖，在执行权力和公司治理效率的基础上，根据国有上市公司高管的观点变化，“高层管理人员已经改变，公司已经找到了其未来业绩有显着改善，但推动效果只是在行政权力变动较小，高层管理人员权力发生变化后，公司业绩没有改善池国华、郭菁晶在2015年《内部质量控制影响高管薪酬？？基于中国A股上市公司的实证研究，本研究发现高管薪酬与内部质量控制正相关，特别是在国有企业中齐放（2017）证明其存在于相关的行政职务协会理论，制度环境与委托 - 代理理论，有效市场理论，非对称信息理论和理性选择冰理论高级管理人员与公司之间的关系会影响目标第三方审计师的独立性，从而导致审计风险的增加。
在对公司治理结构对内部控制影响的实证。