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1、摘要及关键词摘要：近年来，电子商务行业发展十分迅猛，电商系统、大数据、移动互联网等信息技术开始被广泛使用。电子商务的特性给电商企业的审计也带来了一定影响。与传统审计相比，电商企业审计的要素已发生改变，产生的审计风险也更加广泛，不仅包括传统审计风险，还增加了信息系统风险因素。因此对电子商务企业的审计风险要素的研究以及审计风险成因和应对措施的探讨都有一定的现实需求。本文选择A公司作为研究对象，对审计风险进行研究，A公司集团近几年电商业务的发展速度有目共睹，其所经营的电子商务已形成一个庞大的A公司生态体系，涉及各类电商业务环节的数据整合、分析及风险应对等，对其在审计中所面临的风险研究相对于整个电商行
2、业的审计分析都具有一定的全面性和代表性，所以本文以其为案例，探究该电子商务企业的审计风险因素，并提出一定的应对措施。关键词：电子商务企业；审计风险；风险应对Abstract and Key wordsAbstract: In recent years, the development of e-commerce industry is very rapid, e-commerce system, big data, mobile Internet and other information technology began to be widely used. The characterist
3、ics of e-commerce have also brought some impact on the audit of e-commerce enterprises. Compared with the traditional audit, the audit elements of e-commerce enterprises have changed and the audit risks are more extensive, including not only the traditional audit risks, but also the information syst
4、em risk factors. Therefore, it is necessary to study the audit risk factors of e-commerce enterprises and discuss the causes and countermeasures of audit risk. This article choose Alibaba as the research object, the study of audit risk, Alibaba group electric business development speed seen in recen
5、t years, the management of electronic commerce has formed a huge Ali ecological system, involving all kinds of electrical business link data consolidation, analysis and risk response, the risk in audit research Gui relative to the entire audit analysis of electricity industry has a certain comprehen
6、sive and representative, this paper explores the audit risk factors of the e-commerce enterprise and the reasons for the formation of audit risk, and puts forward some countermeasures.Key words: E-commerce enterprise; Audit risk; Risk response目 录摘要及关键词2Abstract and Key words3第1章 绪论11.1 研究背景及意义11.2研究
7、内容21.3研究思路2第2章 相关概念界定与理论分析32.1 相关概念界定32.1.1电子商务企业32.1.2审计风险32.2 理论分析32.2.1 委托代理理论32.2.2 审计风险模型4第3章 A公司案例分析53.1A公司公司发展情况53.2A公司经营现状5第4章 A公司审计风险存在的问题74.1未对经营风险进行评估74.2内控制度不完善84.3审计取证难度大9第5章 A公司审计风险应对措施105.1 加强对经营风险的评估105.2 加强对内控的审核105.3 提高审计取证的技术11第6章 结语136.1本文结论及创新之处136.2本文研究不足13参考文献14致谢1614i第1章 绪论1.
8、1 研究背景及意义电子商务在上个世纪九十年代进入我国，至今发展已有二十多年的历史。随着互联网技术的日益发展，电子商务也越来越完善，给人们的生活带来了许多便利。电子商务目前是将信息、物流、资金等因素相融合的整体。在互联网的支持下发展的，作为一种新型的经营方式，对企业的运营产生了很大的影响。电子商务的主要特点是所有的交易数字都实现了电子化，主要依赖于信息系统对风险进行控制。因此对于电子商务这一方面的审计相比于传统行业有很大不同。除了要对财报进行审查外，还需要对电子商务系统的可靠程度进行审查。审查的范围更加广泛，对于审查的要求也更加不同。此外，审计的环境、审计对象等审计要素也发生了一定的改变。如果还
9、使用传统行业的审计方法，其效果就会不够理想，需要在原有的传统风险框架中加以补充，为电商企业的审计发展提供建议。电子商务的全部数据电子化、内控等方面依赖于电子商务系统的管理。且电子企业的发展在很大程度上是依靠计算机和互联网等技术的发展。因此会对企业的运营造成很大的风险。其信息系统的安全也会给企业的运营带来风险，如系统安全威胁、人为干预不当导致的隐患等，这些风险都是传统的企业所不会面临的。此外，电商行业发展越来越迅速，在我国经济中的位置也日益显著，已经成为国家重点关注的企业。本文结合案例分析，研究电子商务企业的审计风险及防范措施，从而促进电子商务企业更好地发展。同时也有利于注册会计师在审计工作时，
10、能够及时发现审计风险，并且采取措施去应对，进一步提高审计的质量和效率，最后出具审计报告。这不仅会促进电子商务企业更好地应对所面临的风险，同时也会促进我国经济的发展。1.2研究内容本文主要是在快速发展的互联网环境下进行的，结合了相关的电子商务和审计方面的知识，从而了解其电子商务环境下的审计风险，且对其审计的特点、内容以及电子商务风险等方面做了相应的论述。总而言之，就是从审计的经营风险、内部控制等方面出发，最后结合所学的知识对电子商务环境下审计风险产生及其产生的原因进行了相应的分析和总结，并且针对这些原因提出了有效和恰当的防范措施。1.3研究思路本文以电子商务企业A公司作为研究对象，研究该企业审计
11、的风险，本文内容分为了六章，第一章是对电子商务审计背景、研究意义、研究现状进行分析；第二章对电子商务审计的相关概念和理论进行阐述；第三章本文以A公司作为研究对象阐述A公司目前的发展情况和经营现状；第四章本文分析了A公司企业审计存在风险因素；第五章本文针对电子商务企业审计存在的风险给出了建议，从而降低审计风险；第六章，根据以上研究进行了总结。第2章 相关概念界定与理论分析2.1 相关概念界定2.1.1电子商务企业电子商务企业是指主要经营方式是电子商务交易的企业，在交易中方式是多种多样的，包括出租交易平台、自营等多种形式。交易进行主要依赖于电商平台，且在该平台上能够开展各种类型的交易。2.1.2审
12、计风险审计风险是注册会计师对企业进行审计的过程中，由于错误的审计证据导致的审计报告有效性缺失的风险。该审计风险具体而言主要包含了两种风险，一方面是企业的财务报表本身存在风险，但是注册会计师却没有发现这一问题，出具了错误的审计意见。另一方面是会计报表事实上是公允的，但注册会计师认为它存在错误。2.2 理论分析2.2.1 委托代理理论代理关系本质是一种契约关系，一个人雇佣另一个人为其执行某些行为。如果双方都是效用最大化者，那么在很大程度上代理人不会按照委托人的利益最大化来完成服务。这一理论最早是在上个世纪八十年代左右应用于审计关系，在审计关系中各主体都是理性经济人，作为理性经济人追求的是个人利益最
13、大化。如果双方利益存在冲突，那么代理人很可能会追求个人利益最大化而不是委托人利益最大化。两者之间就存在了代理成本，为了尽可能缩小这种成本的存在就需要审计。公司的所有者往往不参与直接经营，所有者与经营者这两者之间存在利益冲突。为了保证经营者财务报表的可靠性，需要外部审计来进行审查。但是审计人员进行审计的过程中也看存在失误或者欺骗导致产生新的代理问题，使得所有者的权益受到损害，导致审计人员承担这些风险。2.2.2 审计风险模型审计风险是审计理论的基础，也是在审计过程中面临的主要问题所在。目前，大部分企业使用的审计模型是风险审计的方式，在这种审计方法下审计风险主要由两部分组成：审计风险重大错报风险检
14、查风险。根据这一模型可知，审计风险主要来自于两个部分，第一部分是重大错报风险，第二部分是检查风险，前者重大错报风险主要是指企业经营和采取的战略所带来的风险以及企业固有的风险和内控风险，而检查风险指的是审计师能够进行控制的风险。具体内容是在审计的过程中，审计师为了降低审计风险在执行相关审计程序后没有发现重大错报的风险。第3章 A公司案例分析3.1A公司公司发展情况A公司集团在1999年成立于杭州。A公司主要的经营业务是电子商务。在经营电子商务业务的过程中，需要与其他企业进行合作获取相应的服务支持，包括物流、信息流等。A公司的关联企业主要有菜鸟网络、淘宝网、天猫、蚂蚁金服等。A公司经过将近二十年的
15、发展，已经成为我国电子商务企业的领头羊。在2014年，A公司在美国上市，马云担任A公司创始人和董事局主席。经过两年发展，A公司成为了全世界最大的电商零售交易平台。当年在我国五百强企业中排名148，在2017年。A公司与奥林匹克达成合作，发展至今A公司已经形成了自己的完整的产业生态圈。该集团涉及业务范围非常广，在这个产业链的生态系统中，最重要的是数据流量的贡献。A公司作为电子商务企业，其业务非常复杂，涉及的领域非常广泛，导致对该企业的审计存在较大的风险。3.2A公司经营现状A公司集团的收入主要基于四个业务板块：核心商业、云计算、数字媒体和娱乐、其它创新业务。其中，大部分的收入来自核心商业部分。核心商业主要包括国内零售业务、国内批发业务、国际零售业务、国际批发业务等。在2017年和2018年,核心商业的占比基本在86%左右，其它业务占比大约14%。表3-1 A公司收入组成 单位：亿元2017年2018年收入占比收入占比核心商业162786.41%244586.26%云计算服务90.054.78%169.85.99%数字媒体和娱乐142.97.59%184.16.50%其它创新项目23.041.22%34.581.22
