《商业银行内部审计质量影响因素探究——以X银行为例》由会员分享，可在线阅读，更多相关《商业银行内部审计质量影响因素探究——以X银行为例（14页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、商业银行内部审计质量影响因素探究以X银行为例摘要商业银行在我国金融系统中有着至关重要的地位，其发展的稳定性和持续性关系着整个国家经济的兴衰，作为商业银行管理手段的重要组成部分，内部审计是其管理的核心成分。然而，目前我国商业银行内部审计质量的却不容乐观，各方面都存在着诸多弊端和缺陷，提高商业银行内部审计的质量要求迫在眉睫。本文就此论题展开讨论，首先对内部审计及内部审计质量基本规定做必要阐述，接着找出商业银行在内部审计质量方面存在的问题和风险，重点分析了影响商业银行内部审计质量的特征因素，提出相应的建议措施，并对商业银行内部审计未来发展作简要分析。关键词：商业银行；内部审计；审计质量；影响因素Ab
2、stractWith the rapid development of economic globalization, economy plays a very important role in the development of a country. In China, commercial Banks play an important role in the banking and financial industry. However, the current situation of internal audit quality of commercial Banks is no
3、t optimistic, and there are many drawbacks and defects in all aspects. Therefore, it is extremely urgent to improve the quality of internal audit of commercial Banks. This article first on the definition of internal audit and internal audit quality, finding out the commercial Banks in terms of quali
4、ty of internal audit problems and risks, analyzed the characteristics of the commercial Banks internal audit quality factor and the influence factors, puts forward corresponding solutions, and make analysis on commercial bank internal auditing for the future development.Key words：Commercial Bank; In
5、ternal Audit; Audit Quality; Influencing Factors引言内审作为金融机构系统中内部控制的重要环节，贯穿于金融机构工作中的每个层面，涉及了各种金融交易行为。 内部审计能够对银行起到自我约束的作用，是银行合规经营、依法管理的重要保障。内审在降低银行经营风险方面有积极意义，银行的生死存亡与内审质量密不可分。因此，对于如何改进和提高商业银行内部审计质量变得十分重要。1、 相关理论概述（一） 商业银行内部审计的基本规定1.内部审计的定义2001年，国际内部审计师协会（IIA）发布第七次定义：内审是一种独立、客观的评价和监督活动，为改善企业管理，提高企业水平，实
6、现企业目标，经过分析、评价等来改善风险管理和控制。2003年3月，根据审计署关于内部审计工作的规定，银行应当建立和完善有关的内部审计制度。根据2014年1月1日颁布新的中国内部审计准则、内部审计具体准则，了解到内审应当通过审查和评价机构内部控制设计的合理性和执行的有效性，发表客观、公正的审计报告，给出合理的建议和意见，帮助机构改善质量，加强对风险的控制。 商业银行内部审计作为监督内部执行，加强内部控制，给出合理建议的部门，可以帮助最高管理层符合正确的执行程序，使内部监督控制政策符合规章要求，成为改善内部控制、提供有效合理建议的职能部门。 这些制度的接踵颁布实施，为商业银行内审人员进行内审工作提
7、供了行动指南和衡量工作质量的标准。2.特征商业银行内部审计是由内部审计人员，依照国家法律法规和单位部门规章、制度和程序，相对独立地对董事会或监事会受托的活动进行监督和评价。 商业银行内部审计所具有的特征如下： 一、内部性。商业银行内部审计主要服务于两个对象，一个是经营管理者，另一个是经营执行者。 商业银行通过对审计事项地确认，将审计过程中看到、听到的有关信息如实的做出反映， 并在开展审计的过程中，向被审计对象宣传目标和信念，引导执行者遵纪守法， 与监管目标保持一致，帮助经营管理者、执行者共同识别风险、控制风险、化解风险，努力是企业效益最大化。 二、相对独立。银行内部审计在董事会或监事会的领导下
8、进行审计工作，在审计时，由于其与经营活动无关，不接受经营部门领导，因此具有一定程度的独立性。但是，由于内审人员本身作为企业内部的一员，个人利益与集体利益存在一定的联系，而且审计的目标、过程和结果都是由本单位负责人所管理和领导的， 因此其独立性有限，只是相对独立，而不是绝对独立。 三、范围广。 银行内部审计主要是对内提供风险控制和咨询服务，有关于会计方面的审计、财务管理方面的审计、人员制度方面的审计等，广泛的服务范畴导致了广泛的审计规模。3.基本职能内部审计职能是内部审计自身所具有的功能，受审计目的变化的影响，并服务于审计目标。内部审计采用专业规范的方法对企业内部风险控制和管理做出评价，以客观独
9、立的角度纠察存在的问题和弊端，通过提出改进建议，提高企业经营效率，增加企业经济效益，帮助企业实现既定目标，从而扩张银行影响力，增加价值。（二） 商业银行内部审计的作用银行内部审计在经营管理、防备风险、加强银行自我约束、提高效益等方面起到了重要的作用，其职能已经从最初的监督与评价转变为确认和咨询。通过内部审计，管理层能够得到准确、客观的有价值的意见和建议，参考内审所出具的报告，调整自身行为，完善服务，以取得最大效益。1.协助管理层提升价值增值服务不论审计对象是谁，都应善于发现被审计对象中存在的问题，提出合理的建议供管理层参考， 并完善相关制度，将管理与控制落到实处，提供咨询建议以达到战略目标，提
10、高服务能力。2.发挥监督制约机制以协助管理层内审是银行治理中的必不可少、极其重要的部分，银行的各个层面、各个领域都需要内部审计进行监督和制约。商业银行内部审计应协助好管理层，盯好业务部门、分支机构运营情况，防止舞弊情况的发生；同时要做到自觉履行行业内部的规章制度，时刻提醒一切要按规章办事，发挥监督管理机制。3.发挥鉴证组织有效规范运行作用银行内审独立于经营机构，直接位于董事会或监事会的领导下，对行使审计权利提供有力的保证。商业银行内审结论的客观性是指内审人员要秉持原则，对审计事项发表客观的结论，提供重要的参考意义，以帮助管理层做出正确的决策。因此，审计结论必须符合客观情况，结论不能含糊不清，必
11、须要使事实客观、清楚、准确。4.协助管理层防范、化解经营危机风险预防是指内部审计人员对风险进行提前判断，并做出相应的措施，是事前或事中的风险处理手段。内部审计人员对风险进行预判，结合自身的知识水平和技能，使用一系列相互制约的力量， 从根本上减少内部经营管理的风险，帮助管理者防范化解危机，提高抵御各种风险的能力。（三）商业银行内部审计质量的意义众所周知，审计质量对审计工作十分重要，它能够对衡量审计工作好坏提供参考价值，影响内部审计的地位。审计质量的提高可以促进企业的发展，转变经营理念，改善经营环境，获得经济效益。内部审计若想更加有效的执行，就要有内部审计质量保障。2、 商业银行内部审计质量现状分
12、析（一）国内银行内部审计现状目前，我国大多数商业银行对调整和完善内部审计做出了很多努力，初步建立起较为健全的内部审计制度。然而，由于起步较晚，在内部审计和风险管理的具体方法实施上仍存在许多不足。首先，目前我国大多数商业银行的内部审计制度缺乏整体性和系统性，有些只涉及到纪律层面，而有些只涉及到公司章程层面，审计制度不够完善，导致内部审计所耗时间长、效率低，成本大，但结果不够准确。其次，我国商业银行所采用的审计方法不合理，较落后。当前我国商业银行普遍进行的是财务审计，这是一种针对财务问题，进行监督和评价的审计方法，这种方法的主要是对财务方面纠错查弊，找出违法、不正确的现象。但是，这种方法与企业经营
13、业务发展速度相比，显得格外的落后与不合理。 除此之外，监管体系也存在相应的落后性，内部审计部门大多由行长直接管理，组织关系的混乱使审计部门权威性及独立性的丧失。经查阅大量资料，国内大部分商业银行内部审计具有相似性，以X银行为例，本文拟对X银行进行调查分析，探讨具有代表性的结论。X银行为一家由国务院批准上市的商业银行，于1983年成立，至今有36年。业务范围涉及了银行、证券、基金等，年营业额达到950亿美元，对推动金融业的发展和促进国内经济水平的提高具有积极的作用。据了解，X银行在内部审计方面做得并不是很到位，没有明确的内部审计制度，没有设立真正意义上的内审部门。虽在2012年在经济全球化日趋显
14、著的情况下，及时认识到了内部审计的重要性，建立内审部门，设立专人负责、明确职责、岗位分离，但审计工作依然仅停留在事后审计，对事前审计的预测和事中的控制依旧很薄弱，且内部控制上还有许多不足，与国外的商业银行还有一定的差距。而对于国外先进商业银行，通过长期实践，外国先进的商业银行逐步建立了具体明确的审计目标和审计准则、科学合理的 审计方法和审计形式、强有力的集中组织管理和制度化的内部审计监控体系。国外许多银行都十分重视内部审计人员自身素质的高低和内部审计工作的实施情况，将内部审计部门作为培养银行管理的人才基地。为了防止因各部门员工贪污受贿、盗窃公共资金而造成企业形象受损，利益损失，商业银行专门设立
15、了一个独立于其他部门，只对银行高管负责、受高管监督的内审机构。所以，国外的审计机构是集独立性、针对性和权威性于一体的监察机构。 另外，国外所采用的审计技术科学灵活，内容重点突出，实行定期审计的方式，一般为每三年对各分支机构进行一次，具有一定的借鉴价值。（二）商业银行内部审计质量出现的问题近些年，商业银行内部审计发生了转变，从传统手工审计发展到电算化审计，这对督促商业银行改革与发展起到了积极的作用。尽管商业银行审计手段发生突破性的转变，但比起金融业对内部审计改革的发展，我国商业银行审计仍存在许多不足。本文基于X银行调查分析，认为当前商业银行内部审计质量存在问题如下：1.商业银行内部审计机制有缺陷
16、毫无疑问，内部审计机制对于商业银行极其重要，有效的审计机制是商业银行治理结构优化的前提。本文通过对X银行的了解，发现具有代表性的X银行审计机制仅是财务收支审计，缺乏经济效益审计、项目预决算审计、专项审计等，内部审计机制不完善，未建立起规范化、制度化的体系。虽然许多商业银行依据有关法律、法规，并结合自身情况，制定了与之相关的内部审计制度，但也仍未形成完整的内部审计制度体系。由于缺乏法制化和制度化的管理，导致商业银行内部审计工作存在着效率低、成本高等弊端。2.内部审计人员专业能力不足据调查，X银行总人数为41520人，内部工作人员大多为本科毕业，其余的仅有专科学历，其中，审计人员百分之八十四的人拥有本科学历。注：数据来源于X银行内部统计资料 X银行内部工作人员拥有从业资格证书的人数为总人员的五分之三，五分之一的人员正在备考过程中，另外五分之一的人还未取得资格证书。在取得证书的人中，拥有
