《乐视信息技术股份有限公司内部控制存在的问题及对策研究》由会员分享，可在线阅读，更多相关《乐视信息技术股份有限公司内部控制存在的问题及对策研究（8页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、乐视信息技术股份有限公司内部控制存在的问题及对策研究摘要：目前乐视信息技术股份有限公司（下文简称“乐视”）内部控制方面存在问题，该公司内部控制的环境待改善，没有独立的风险评估体系，对沟通机制不重视，控制活动不严格，没有严格职责分离制度，内部监督制度有漏洞，公司盲目扩张而忽略了自身存在的问题，针对这些问题，乐视应该营造一个良好的内控环境，重新治理公司结构，完善风险评估体系，健全沟通机制，强化内控活动，建立高效的监督制度。关键词：乐视；内部控制；对策研究一、绪论（一）选题背景随着经济和互联网的高速发展，各行各业都在洪流中求生存、谋出路，朝着伟大的目标前进，去实现企业的宏伟蓝图，却忽视企业的内部控制
2、制度是否健全，内部控制环节薄弱会给企业带来一系列的后遗症，会阻碍企业发展道路，会给行业造成不良影响。比如经济活动中的徇私舞弊、隐瞒重大事项、伪造虚假信息、公司制度不完善等这些典型问题，都与是否有一个良好的内部控制制度有着密切的联系，这些问题也引起了社会和各大企业以及相关人员的关注，要想提高内部控制理念的意识，还需要使各界人士积极配合，对企业进行治理，共同打造一个完美的内部控制体系。（二）研究的目的和意义企业是促进国民经济进步的重要推动力，内部控制是决定企业能否高效运营的重要存在，但是如今我国各大企业面临的主要问题就是内部控制问题层出不穷，这样就给社会和公司带来负面影响，甚至影响国家经济的发展。
3、因此，对企业内部控制进行研究是很有意义的一件事情，特别是乐视从顶峰跌入谷底，说明该公司内部控制制度存在一定的问题，所以，对其内部控制的探讨就非常有必要。研究乐视公司的内部控制存在的问题，可以帮助乐视分析如今面临困境的原因，可以为公司以后的发展降低风险发生率，可以为同行业其他公司的发展指明道路。乐视公司曾是行业的佼佼者之一，如今在危机中暴露出的种种问题，也映射了整个行业的问题，这些问题体现了现在企业内部控制缺乏管理，应该引起各大企业重视。虽然我国在内部控制建设方面已经小有成果，但是还停留在理论层面，缺少实际的实施与监督，因此，解决各大企业内部控制问题的任务是漫长而且艰巨的。要想彻底解决问题，首先
4、要进行深入研究，找到问题的源头，然后分析原因，再根据实际情况做出相应解决方案，以乐视为例不仅解决的是一个公司的问题，而且是整个行业的问题，乐视自成立以来暴露的问题，足以给整个行业一个警告，所以研究乐视内部控制问题的意义非凡。2、 内部控制概述（一）内部控制概念内部控制是企业为了实现自己的目标，防范风险的发生，制定相应的制度，进而采取一系列方法和措施来实施和控制企业的日常经营活动的过程。内部控制的主要构成要素为内部控制环境、风险评估、信息与沟通、控制活动、内部监督1，他们共同来完成企业的目标，共同来保证企业资产、会计以及财务的合法性和可靠性。内部控制制度内容又细又杂，每项业务都要认真的执行，对相
5、关部门和执行人员也有很高的要求。内部控制遵循自己的原则，保持自己的特点，不仅维护企业的利益，也为国家利益相关者带来好处，同时也促进了我国证券市场的发展。(二)内部控制的发展历程内部控制产生与发展经历了五个阶段，每个阶段都有各自的特点2。第一个阶段是内部牵制阶段，这个阶段的员工与员工之间在职责分离的基础上相互牵制，任何人和部门都无法单独的进行某项活动，这样就减少了作弊事情的发生；第二个阶段是内部控制制度阶段，该阶段将内部控制制度重新定义，以提高经营效率为目标；第三个阶段是内部控制结构阶段，这个阶段主要是将内部环境纳入到内部控制制度当中，让内部控制制度更加完整，并为之后的内部控制框架做出了铺垫；第
6、四个阶段是内部控制整合框架理论阶段，著名的COSO框架就是由此而来，它使内部控制的整体治理体系有了一个阶段性的进展，COSO的存在使企业对自己的内部控制的治理有了一个很好的标准；第五个阶段是企业风险管理整合框架阶段，在之前COSO框架的基础上又强调了风险管理的重要性，风险管理的提出使内部控制制度更加完善。内部控制经过几十年的发展，结合理论和实践慢慢探索出一个被大家认可的内部控制制度，并被各大企业延用至今，帮助企业分析会计、财务以及经营活动中的问题以及原因，可见内部控制对企业起到的作用是巨大的。内部控制的发展既结合了现代企业的发展形势，又在发展中带动和引导了企业的前进方向，在发展中不断发现和解决
7、问题，给大家呈现出很良好的一面。当然随着以后的发展，内部控制的框架可能还要做出调整，但是，它的目的和宗旨不会改变，会为企业和国家的经济发展做出巨大贡献，并提出指导性意见。 三、乐视公司概况（一）公司基本情况介绍乐视信息技术股份有限公司，成立于2014年11月10日，创始人贾跃亭，乐视致力打造基于视频产业、内容产业和智能终端的“平台+内容+终端+应用”完整生态系统，被业界称为“乐视模式”3。（二）公司重要财务指标乐视信息技术股份有限公司从创立以来一直保持很好的营运状态，一直在努力前进，一直在为公司的发展进行各种创新与改革，但是近几年公司的经济却不景气，整体几乎一直处于亏损状态。在2016年201
8、8年乐视信息技术股份有限公司的重要财务指标如下表1所示4：表1乐视信息技术股份有限公司重要财务指标指标时间201620172018资产负债表率67.48%103.72%141.25%流动比率1.27%0.55%0.36%速动比率1.20%0.50%0.30%应收账款周转率（次）3.64%1.14%0.66%固定资产周转率（次）24.81%7.67%2.61%存货周转率（次）17.49%12.15%3.87%总资产净利润率-0.90%-72.55%-43.52%总资产利润率-0.69%-101.60%-67.85%（来源：乐视信息技术股份有限公司财务报表）从上表可以看出乐视公司2017年遭受巨额
9、亏损，2018年也仍处于亏损状态，乐视的生存受到了严重的威胁。可见乐视公司在运营过程中出现了很多问题，逐渐堆积起来造成如今的局面。四、乐视内部控制现状（一）内部控制的控制环境1.管理理念和管理模式乐视具有独特的管理理念和管理方式，作为股东的贾跃亭为了防止股权稀释，牢牢抓住自己的领导权，实行“一家独大”的管理模式，集所有大权于一身5。公司的计划和决策受到其一人重要影响，这样就会使公司的布局以及发展战略存在不合理的现象。 除了这种集权式管理风格以外，乐视模式的创新理念也带动了企业的发展，但发展过程只注重了速度而忽略了质量，让这种创新理念渐渐变成企业的危机。乐视旗下新研发了一系列产品，虽然得到消费者
10、的喜爱，但总体还是处于初步阶段，要做的还有很多，由此看来，发展的过程并不像看上去那么顺利。一方面面临TCL、创维等电视龙头品牌的竞争压力，另一方面公众对超级电视的理解不够清晰，超级电视的普及还不够广泛。就2015年的盈利来看，与往年相比利润水平大大降低，这种烧钱的商业模式体现了乐视不科学的发展战略以及不完善的内控环境。 2.人力和资金管理2015年是一个分水岭，乐视开始由盛转衰。2015年贾跃亭减少套现货币资金，导致高管纷纷离职，造成管理层成员的缺失。不仅高层人才流失，一些部门的员工看到混乱的局面也辞去工作，也因为员工数量和质量的问题，导致一些重要业务在处理上出现差错。2017年公司遭受巨额亏
11、损，乐视系许多公司不得不进行大规模裁员，公司部分资产被司法冻结，面临即将退市的风险。内部控制的执行没有引起重视，公司资金的运作没能进行系统的管理，公司宽松的资金管理制度最终导致资金链断裂，乐视公司资金极度缺乏，负债水平高，应收账款又收不回来，而大额负债又即将到期，这给公司带来了沉重的经济负担，公司运营极其艰难，一系列问题堆积起来造成乐视如今不景气的局面。总之，内部控制的环境如果不进行治理和改善，乐视未来的发展就会很不乐观。（二）内部控制的风险评估1.风险识别机制控股股东的理念确实具有前瞻性，但是一口吃不成个胖子，过度的扩张分散了公司的资金，使公司无法承担资金匮乏带来的经济负担，并且巨额的应收账
12、款无法收回，这样就导致了原始核心产业发展滞后，新兴产业仍处于起步阶段，就需要继续投入大量资金来维持运营，最终出现巨大资金缺口的局面。其中，乐视网布局过大就是战略风险的一种体现。乐视所呈现的这种局面，使管理层面临巨大的挑战。大量的资金支持才能支撑起如此庞大的战略布局，产业的触角延伸的越长，规模越大，所受的干扰因素越多，风险也就越大。乐视公司缺乏单独对风险评估机制，公司对风险的识别都是依靠内部控制来执行，难免会这么重大的财务风险，以及企业关联交易横行。种种迹象表明，乐视公司没有科学有效的风险识别和防范机制，导致现在的各种问题，如果想要长期的健康稳定的发展，还需对风险识别机制进行进一步改进。2.管理
13、层对危机的应对措施公司面临巨大危机，毫不气馁，依然在坚持找出路，为了能快速走出这段艰难的道路，管理层积极的为公司谋求出路，千方百计的寻求合作商以获得资金支持。增加合作伙伴，既可以丰富视频库，也可以降低版权成本以及其他相关成本，也增强了自己的核心竞争力。功夫不负有心人，乐视的两家重要子公司分别于2018年3月和2018年4月与腾讯公司和京东签订合作协议6。其中乐视与电商领军品牌的战略合作，可以开拓市场，增加服务用户，提高服务能力，拓展客户资源。管理层做出此类决策，对公司来说是一个巨大的帮助，在面对很难解决的财务问题时，积极想出对策。在发生危机时与其举步维艰的应付，不如完善风险管理机制，从根源入手
14、，杜绝此类事情。（三）内部控制的信息与沟通1.企业信息系统科学化的信息系统可以使企业正确有效的进行业务操作，科学的信息系统需要记录企业的日常运营、投资、融资，针对不同的职位有相应的信息系统，一套高效的信息系统可以为企业带来更高的收益。乐视的悲惨现状就与其信息系统的不合理不科学脱不了关系，单从乐视的财务危机来看，就可以看出公司的会计信息系统没有及时有效的评定交易的可行性，没有对可能产生风险的事项进行约束。乐视事件引起了各界对企业信息系统的重视，及时详细的记录和披露企业交易事项是企业信息系统的功能，更是内部控制的职责。企业信息系统的建立不容忽视，稍微不重视就可能酿成大错。2.企业沟通机制企业对内对
15、外的沟通是必不可少的，它决定了工作效率的高低以及发展速度的快慢，因此建立沟通机制是必要的。从乐视没能及时向合作伙伴缴纳需要缴纳的费用，对方实行强制的方法导致乐视公司业务数据丢失，从而造成一系列损失，可以看出乐视没有重视企业信息系统管理，也没有重视沟通机制的建立。在交易中会形成一种供应链，一旦哪个环节出了错误，这个供应链就会断裂，企业运营就会被迫中止，只有好好维护这个供应价值链，才能实现共赢。这个价值链的关键就在于企业的沟通机制，企业管理层必须具备可以把信息快速准确传递给企业内部所有员工的沟通机制，才能及时的处理好业务。（四）内部控制的控制活动1.职责分离管制有相关条例规定，将公司人员和股东等有
16、话语权的人员职位分离开来，也就是具有独立性。乐视公司的职务分配却影响了公司的独立性，也就是存在高级管理人员在企业实际控制人所拥有的其他企业担任管理者的情形，乐视在这方面做的不够好，应该加强重视。企业在进行日常经营活动中，对员工进行职责分配，做到职责细分，对公司重要的业务尤其要做好这一点，并且进行严格监督，这样能够有效的杜绝潜在舞弊风险的发生。不仅乐视需要遵守和实施职责分离制度，每个企业都一个遵守这样的经营规则。 2.授权管制只有经过授权才可以执行相应的权利，进行相应的活动，如果没有经过同意私自做决定，就会出现不必要的麻烦和纷争。2017年乐视就发生这样一起案子，乐视未经股东大会的授权将子公司新乐视智家的股权质
