PPP项目竣工审计风险的防范摘要由于大多数PPP项目都是一些资本金投入数额较多、建设所需时间较长、竣工结算较为复杂的项目在竣工结算的进程当中，具有许多难以确定的影响要素，导致竣工审计的风险也比较大，所以，如果想要做好PPP项目的竣工决算审计，对于审计工作者的总体素质与能力的要求非常的严格因此，本文对于PPP项目竣工存在的审计风险与审计风险的形成原因等等做出了分析，并且给出了相应的防范措施 关键词：PPP项目；审计风险；竣工结算；防范措施目录1、PPP模式定义及审计风险特征概述 11.1 PPP模式的概念界定 11.2 审计风险的含义 31.3 ppp项目审计的要点 51.3.1审计目标实现转型 51.3.2审计范围发生改变 51.3.3审计方式进行改革 51.3.4审计重点结构变化 62、PPP项目竣工存在的审计风险现状 62.1 内在风险层出不穷 72.2 控制风险居高不下 72.3 检查风险愈演愈烈 73、PPP项目竣工审计风险的成因 83.1 审计工作者综合素质不高 83.2 审计理论不完善与方法不科学 83.3 内控制体制不健全与执行力度不足 83.4 外部控制情况不佳 93.5 竣工审计的特殊性 93.6 全行业审计模式滞后 94、PPP项目审计风险的防范措施 94.1创建科学的内控体制 94.2强化审计对于项目整体上的质量管控 94.3实施提供资料的承诺制度 104.4提高审计工作者专业素质 104.5加强审计介入力度 104.6正确处理降低风险与经济效益的关系 115、结论 11参考文献 11、、 12致谢 13绪论：PPP项目的竣工审计是整个建设过程审计当中十分关键的一环，PPP项目竣工审计对提高项目服务能力、预防不必要的风险以及确保项目长远发展，意义十分重大。
对于PPP项目进行审计能够很好的管理工程造价，能够保证项目资本金的科学合规使用，能够改善投资效果，而且审计具有的监督作用能够优化工程项目的竣工品质，确保达到预计质量要求伴随我们国家市场经济制度的进一步完善与健全，特别是最近几年以来，党和国家制定了全新的改革策略，PPP项目愈来愈复杂，投资方也愈来愈多，项目覆盖的领域也愈来愈多，所以对于审计的需要越来越大，要求越来越高通常来说，PPP项目的审计关系到项目进度，期间资本金的需求数量比较大，资本金往来关系比较复杂，难以确定的问题比较多，所以，导致了当前PPP项目竣工审计当中出现了很多的审计风险，这也使得审计风险的预防成了一个具有重大探究意义的话题只有对PPP项目竣工审计当中存在的审计风险做出详细的探究，才能够对症下药，给出对应的防范措施1、PPP模式定义及审计风险特征概述1.1 PPP模式的概念界定PPP（Public-Private Partnership），即公私合营模式，也被称作PPP模式，就是国家政府与社会其他资本达成合作，提供建设与运营某个项目的一类模式在该种模式当中，大力倡导私营与民营公司同政府达成合作，一同进行公用基础设施的建设与维护。
具体来说就是，在公共服务领域，政府通过竞争性模式挑选一些具备较好的投资实力与经营管理实力的社会力量，二者依照公平公正协商的准则签订协议，规定社会力量主要负责提供公共服务，政府主要负责依照公共服务效果评估结果支付对价给社会力量在这种模式下政府与社会主体建立起“利益共享、风险共担、全程合作”的共同体关系，政府的财政负担减轻，社会主体的投资风险减小PPP主要通过市场竞争这一模式提供服务，基本上布局在纯（准）公共领域PPP一方面被看作一个筹资方法，另一方面也被看做是一种制度改革，因为它关系到了行政制度变革、财政制度变革、投资筹资制度变革等等领域 PPP模式的典型结构为：在政府的作用下借助合同和中标单位之间建立联系，无论是资金的筹备工作、相应的建设工作还是经营工作都是由该公司负责的贷款行为是比较常见的，该行为主要是借助相关金融机构达成的，而政府也会与金融机构之间签订协议，确保该行为受到一定程度的约束，但是需要明确协议的性质，从本质上来说它不属于担保协议，该项协议的签订只是确保公司与借贷机构之间按照约定的内容进行交易，包括交易的费用等，同时也是确保借款公司能够获取贷款的保障PPP模式的优点包括：（1）能够在很大程度上将超出预支的部分消除。
在项目投入建设的初始阶段并不是由政府单方面参与进行的，私人企业也会积极踊跃的参与进来，在双方共同参与的基础上整个项目的研究与分析工作以及融资的筹建工作等都得到了大力的支持为项目的有序开展以及技术进步创造了良好的环境，政府和企业共同参与项目建设中一方面能够在很大程度上使项目建设消耗的时间减少，另一方面也能降低项目建设费用，大大缩减项目建设成本PPP模式优于其他模式的地方主要有三点，首先可以使项目建设的成本控制在合理的范围内；其次能够确保项目建设的安全性及可靠性；最后能够确保项目建设的资金安全不过该模式并不是随意可以使用的，在使用之前必须得到政府许可，这样才能保证部门能够获取一定的经济效益相关数据从费用方面对PPP模式与传统模式进行了比较，比较结果发现采用PPP模式能够节省的费用比例大约是17%，与此同时还能确保项目按时完成2）PPP模式的采用在很大程度上减轻了政府工作，尤其是财政方面，缓解了政府的财政压力，有利于政府相关职能的发挥过去政府在项目建设中扮演的角色是提供服务者，该模式的使用大大减轻了政府的工作压力，以往的服务有专门的部门及人员负责，政府更多的是对整个项目的建设过程进行监督，为工程的质量保驾护航。
3）PPP模式的使用使投资主体发生了一定程度的改变，原来投资主体较为单一，使用该模式使投资主体逐渐呈现出多元化的发展趋势在以往的项目建设中无论是基本服务还是资金的筹建工作都是由政府部门负责的，PPP模式投入使用后这些工作都成为了私营部门的主要职责，显然对于政府工作开展来说是十分有利的在整个项目的开展过程中提高私营部门的参与度有利于为项目注入新鲜血液，提出更多解决问题的有效方法，同时也有利于促进办事效率的提升4）任何事物都有两面性，无论是政府部门还是私营部门都有各自的优势与缺陷，因此两者共同参与到项目的建设过程中能够取长补短，做到优势互补政府部门和私营部门可以就彼此的共同利益建立长远的发展目标，在提供服务的同时将成本控制在合理的范围内5）凡是参与项目建设过程中的部门都应该团结在一起，为整个项目更好的进行出谋划策，促进利益目标的实现6）政府与私营部门共同参与能够在很大程度上降低风险，在风险系数控制上PPP的优势是显而易见的，有了政府的参与就能使风险控制在合理的范围内，同时也能大大提升融资成功的几率7）PPP模式应用于多种不同类型的项目，具有应用范围广的特点，使私营企业参与的限制降低PPP模式实现的必要条件包括：（1）政府部门的有力支持。
尽管PPP模式适用于多种项目，但在具体的实施过程中，由于每个项目具有不同的特点，因此政府部门以及私营企业所承担的职责存在一定的差异性从整体情况来看政府承担的责任是比较重要的，基础服务都是由政府提供的，这一点在项目的推进与发展过程中始终保持不变PPP模式在某种意义上可以看作是政府部门功能的补充，但不能完全将其看作是政府部门的替代品，无论是在哪种情况下，政府所做出的决策目的都是为了维护公共利益，所以项目的整个策划工作都是由政府负主要责任的有关专家与学者对民间资本问题进行了详细的分析，分析结果表明民间资本存在的主要问题在于信心不强，群众的参与积极性不高，从政策的角度来看，群众对政策的理解程度存在一定的偏差，即使有投资行为也都是没有章法可依的为了提高民间资本参与的积极性与热情，应该加大对民间资本的支持力度，进而拓宽资本融资渠道2）健全的法律法规制度PPP项目的开展离不开国家法律的支持，因此在项目投入开展的过程中首先必须获取法律上的援助，以法律的形式对政府部门以及私营企业部门之间的职责进行划分，做到权责明确，明确指出双方需要承担的义务，提出有利于双方获取经济效益的手段与方法PPP模式在使用的过程中能够有效提高国家政府部门与私营企业之间的参与程度，项目开展的整个流程都是以双方密切合作的形式进行的，有利于为双方的行为提供法律支持，实现双方优势互补。
3）专业化机构和人才的支持PPP模式的有效运行是依托雄厚的财务、金融以及法律知识体系建立起来的，首先对于交易流程具有严格的要求，必须达到标准化以及规范化的程度，给予建设项目技术层面的支持1.2 审计风险的含义审计风险，即对于包含重大的、不符合事实事项的财务报表出现判断上的失误的一种可能性其并不包含审计工作者可能错误的认为会计报告当中具有重大错误的风险，主要原因在于该种状态下，审计工作者通常能够重新审查或者增加其他审计程序，这些程序一般能够帮助审计工作者得到准确结论从审计风险的角度来看，主要包括三类，分别是检查风险、控制风险以及内在风险，首先检查风险是相应的审计人员在具体的审计工作过程中所检查的结果与事实之间存在较大的差距；控制风险是相应的受审单位在检查过程中发现一些与实际情况不符的信息，但却不能及时对信息进行更正；内在风险一般是对于被审单位而言的，也就是说会计在处理相关事务的过程中存在与实际情况不符的现象值得注意的是审计风险的大小并非是在审计工作结束的时候简单的通过数学方法就能够确定的，原因在于审计工作者对于实际风险并不了解，必须经过合理的分析与判断才能够确定每一种风险的大小结合当前的情况来看，审计风险的特征主要表现在以下几方面：1.客观性。
从目前的情况来看审计工作表现出来的主要特征在于抽样的审计方法，也就是说选取具有代表性的特征进行调查，然后根据这些特征对整体特征进行推断，这种方法在实际应用的过程中存在一定的偏差，但是通常情况下这种偏差都是能够被控制在合理范围内的，不过想要完全消除几乎是不可能实现的所以，不管是选择统计抽样的调查方法还是选取判断抽样的调查方法最终得出的结果总会与实际情况存在一定的误差，而这种误差所带来的审计风险主要是由审计人员承担的审计风险无处不在，即使审计工作做的再仔细、认真，风险也是不可避免的，其根本原因在于影响审计工作的因素具有多样性的特点，除了审计人员自身的专业素质与水平外，审计工作的复杂性也是影响该工作顺利开展的一个重要因素不同的审计工作所产生的审计风险程度存在一定的差异性，有些审计工作虽然会产生一定的风险，但并不会因此导致灾难性事件的发生，所造成的损失相对来说较低尽管在长期的风险研究与分析工作中，相关人员能够对审计风险产生明确的认识，并将风险控制在合理的范围内，但基本上无法达到消除风险的目的2.普遍性由于影响审计工作的因素是多样性的，因此审计工作呈现出复杂性的特点，在多种因素的共同影响下必然对审计工作造成较大的影响，导致审计风险的发生，所以审计风险具有普遍性的特点。
任何审计工作都无法完全实现审计结果与实际的统一，审计风险贯穿于审计工作的始终，同时也不难发现审计工作于审计风险之间是一一对应的关系如果对影响审计工作的因素进行分类的话，具体来说主要包括以下几方面：内部管理不科学；具体的数字在统计的过程中出现遗漏的现象；由于对项目的理解不深入导致注释存在一定的偏差；抽样调查中所选取的样本缺乏代表性的特征，由于多种因素的共同影响导致审计风险呈现出普遍性的特点3.潜在性审计责任是发生审计风险的一个重要原因，换句话说就是审计工作人员在工作开展的过程中没有意识到责任的重要性，这也是为什么审计风险具有潜在性有些风险虽然没有表现出来但确实是存在的，这种潜在的风险往往不会产生任何恶劣的影响4.偶然性导致审计风险发生的因素可以被概括为两方面，一方面是审计风险发生的客观因素；另一方面是审计风险发生的主观因素。