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1、摘 要 现代企业管理最重要的一个组成部分就是内部控制，其为企业生产经营提供基础框架。内部控制重要性在世界上已经表现得愈发明显，现代企业的管理经验已经证实了企业的内部控制的建立和健全是企业的所有管理经营工作的基础保障。当一个企业的经营管理出现问题时，企业应该从内部寻找问题的根源，分析其所产生的原因，做出相应的解决方案，然后严格按照方案执行，才能从制度上完善内部控制的管理体系。本文在参考国内外学者的研究成果的基础上，把内部控制理论运用于实践，具体问题集体分析，在对代表性企业得出评估结果的同时，进行制度的改进。希望能为我国企业内部控制建设完善工作的实际开展能够起到积极的借鉴作用和一些帮助。关键词：内
2、部控制；内控五要素；中小企业AbstractOne of the most important components of modern enterprise management is internal control, which provides a basic framework for enterprise production and operation. The importance of internal control has become more and more obvious in the world, and the management experience of
3、 modern enterprises has confirmed that the establishment and perfection of internal control is the basic guarantee for all management and operation of enterprises. When a problem arises in the operation and management of an enterprise, the enterprise should look for the root cause of the problem fro
4、m within, analyze the causes and make corresponding solutions, and then strictly follow the plan to perfect the management system of internal control from the system.Based on the research results of scholars at home and abroad, this paper applies the theory of internal control to practice, analyzes
5、specific problems collectively, and improves the system while obtaining the evaluation results of representative enterprises. It is hoped that it can play a positive role in reference and some help for the actual development of the internal control construction and improvement in Chinas enterprises.
6、Key Words：Internal control; Five elements of internal control; Small and medium-sized enterprises目 录第1章 绪论11.1选题背景及意义11.1.1选题的背景11.1.2选题的意义11.2研究的主要内容和研究方法21.2.1研究内容21.2.2研究方法2第2章 内部控制相关理论分析32.1内部控制的本质32.2中小企业内部控制独特性分析32.2.1我国中小企业的特点32.2.2中小企业内部控制特性分析4第3章 Z公司内部控制独特性分析及存在的问题63.1 Z公司基本概况63.2 Z公司内部控制存在
7、的问题63.2.1控制环境63.2.2风险评估73.2.3控制活动73.2.4信息与沟通83.2.5内部监督8第4章 中小企业Z公司内部控制体系改进策略94.1内部控制体系构建原则94.2内部控制体系构建内容94.3 Z公司内部控制实施的保障措施11参考文献13致 谢14第1章 绪论1.1选题背景及意义1.1.1选题的背景上世纪八十年代，中国现代企业日益崛起。中国大中型企业发展战略的进一步推进、创新创业时代的到来、经济和就业的拉动都离不开当今时代下的企业。事物具有两面性，需要辨证判断和分析，大型企业优劣并存，在关注其自身优势的同时，也必须综合考虑其劣势所在。当前企业的劣势主要表现在：公司缺乏竞
8、争力，无法获取优秀的人力资源，企业权责匹配不合理，公司内部制度规章不科学。与此同时，企业无法有效与风险抗衡、融资能力不足、方式和手段欠缺多样性，而行业前景也不容乐观，市场生存竞争激烈，劳动力市场失衡等。利润的虚假伪造、公司财报粉饰现象的出现，套利、投机、赚快钱现象的发生，在不容乐观的市场环境下，大多数是由一些无法抵御市场风险的企业造成的。此外，就企业高管而言，逃税和私人获利等违法犯罪时有发生，货款信用和合同条款缺乏明确规定，法律意识薄弱等往往由司法部门的紧缺导致。财务管理上缺乏有效的“内部遏制”机制，会计出纳和传统报销缺乏章程体系，从而导致会计信息可靠度的降低和无效性的提高，失去会计信息对管理
9、决策的重要意义。其中，坏账准备失去合理性，资产评估缺乏可信度，风险预防和规避意识自上而下不足，人文精神得不到重视，企业文化受到忽视，基本职业道德的背离，经济业务的捏造和会计数据的造伪，双账户的设立都尤为严重。追溯到源头之后，企业的这些问题源于对企业内部控制的忽视，这并不包括在企业的初始建立中。大部分内部控制是在发现问题后建立的，在事件前后并没有真正起到很好的作用。1.1.2选题的意义企业生产和经营受到企业内部管理控制的制衡和规范，作为公司内部运营和管理系统的重要组成之一，公司内控至关重要。企业作为社会经济体，与人体具有内在相似性，其中自上而下进行渗透和控制全局的关键，即大脑中枢神经系统与企业内
10、控对企业经营全局的核心价值原理相同。具体而言，内部控制可以确保经济和商业事务的真实性，并帮助管理层通过财务报表做出正确的商业决策，调整商业政策和制定商业战略，从而使企业不会触碰法律的底线。应当指出，企业内部控制系统的建立和改进应包括内部和外部双向检查系统，以最大限度地发挥内部和外部检查机制在检查和管理中的作用。企业内部控制制度存在问题，经常导致企业信息披露不完整。我国以往关于内部控制的研究大多集中在内部控制导致的信息披露不完全，并表达了许多原因和外部市场因素。我们应该消除企业内部控制建立和完善中可能存在的不足和潜在风险，并在讨论时就这些方面提出有效的意见，以便更好地发挥企业内部控制在企业经营活
11、动中的关键作用，充分发挥相关监督机制的作用，才能帮助企业在未来的工作中更好地自我完善。1.2研究的主要内容和研究方法1.2.1研究内容基于现下的理论和实际，实证案例对象以Z公司为准，本文立足于其发展状况，深入研究和分析其企业内部控制的未来风险和现存劣势，并对症下药，适当阐述部分科学意见和建议。本文思路大致如下：第1章以绪论为主。基于研究可行性、技术路线、方法及内容的理解，结合大量国内外著名文论综述，重点阐述了本文研究的意义和背景。第2章的核心要点在于内部控制理论。其中，内控的关键内容、原则、定义等都是该理论的重要组成部分。第3章核心分析对象在于Z公司，作为中小企业，着重阐述和论断了其内控的自身
12、特色以及必不可免的不足之处，兼具其现状的考虑。从特殊性出发进而推广到中国中小企业内控的一般性，注重内控五要素的全局考量和合理分析，总结了我国该类型企业内控的一般特性。第4章以应对策略为主要内容，对Z公司内控系统提出针对性建议和意见。该内控架构体系策略具有一定现实适用性，有利于促进该公司内控薄弱点的改善和提高，也能为中国中小企业的发展提供导向性帮助和支持。1.2.2研究方法本文主要基于以下两种方法进行研究：（1）案例分析法：以Z公司内控架构体系现行发展状况为核心研究对象，阐述和分析其内控体系的薄弱环节和应对策略。（2）文献资料法：基于国内外参考文献和大量实例研究资料，综合考虑内控各重要信息要素，
13、以从全局上对研究对象进行合理把握和研究分析。第2章 内部控制相关理论分析2.1内部控制的本质内部控制受制于企业雇员、管理层、董事会，这是COSO委员对其的核心理解。国家法规法律的契合、公司经营绩效的实现、企业财报公允的实现都是内部控制的主要目的。2008年6月，中国的企业内部控制基本规范中明确表示，在控制目标实现的阶段中，企业集体雇员、经理、证监会、董事会施行的内控活动都含盖其中。较之于传统理论，该定义的进步之处在于视角从静态向动态的转变和发展。企业员工不仅要按照规定工作，还要在经营活动的管理中取得成果和效率。内部控制的内涵主要从以下几个方面理解：1.内部控制制度主要是指企业在自身发展和运营过
14、程中有自己的实践标准。之后，相关的实践和操作将按照自己已经制定的标准进行。2.内部控制也是主观目标的客观反映。因为在企业和市场中，它主要是由许多力量驱动来实现最终的经济效益。3.内部控制要求企业自上而下的员工参与，以确保企业决策的清晰和透明。4.内部控制主要分为小目标以实现总体目标，这些小目标可以很好地实现最终的总体目标。2.2中小企业内部控制独特性分析2.2.1我国中小企业的特点由于中国特殊的国情，现阶段有许多中小企业处于发展过程中：数量多、比例大、分布广；寿命短，更新快，机构灵活；所有权和经营权基本统一；缺乏人才和会计从业人员素质差1.数量和比例大，分布广。中国的中小企业占比高，业务范围更
15、广。在中国产业结构的不断调整过程中，中小企业在生物医学、微电子和软件开发等高技术产业中的比重逐渐增加，中小企业的发展对中国未来的经济发展有着非常重要的影响。2.寿命短，更新快，机构灵活。中小企业规模小，产品技术低，市场竞争力差；此外，中小企业的借贷能力有限，资金短缺严重影响了企业的发展。企业收集和处理市场信息的能力薄弱，对风险的判断不够准确，抵御风险的能力薄弱。与大企业相比，中小企业没有更多的制度限制。企业根据市场情况做出更多的商业决策，因此具有灵活性和较强的适应性。然而，它们也缺乏长期规划和风险评估系统。因此，它的生命周期相对较短。中国每年都有大量的中小企业成立。与此同时，大量中小企业倒闭，
16、新老企业交替速率快。3.所有权和经营权基本统一。与大企业相比，中小企业的所有者有着基本相同的目标和业务目标，形成了一个单一的组织结构和集中在一个人手中的管理权力。企业的管理者和员工之间有一定的关系，如亲属关系、血缘关系、地理位置等。，以便管理人员可以方便地进行指挥和协调。高度集中的控制，也称为“家庭治理模式”，是一种有效的低成本运营模式。企业的运营效率很高，但也容易出现决策失误和缺乏稳定性，仅操作者的不当决定就可能导致企业的失败。4.缺乏人才，会计从业人员素质低。优秀人力资源的引入离不开良好的薪酬待遇，工资水平、实力、规模的限制已经成为中小企业人力资源发展的核心问题之一。而高素质人才不足、雇员流动速率过高等现象，往往也会由团队意识匮乏、家庭背景、精神福利诉
