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1、中小型企业内部审计质量存在的问题及对策以云南米田科技有限公司为例摘 要近年来，我国企业内部审计工作的规范化程度与工作效率有了显著提升，但在一些关键问题上仍然存在着诸多隐患和问题。本文以云南米田科技有限公司这一科技型中小企业作为案例，在阐述中小企业内部审计相关概念和理论的基础之上，针对该企业的内部审计工作现状进行了调研与分析，并从内部审计组织机构的设置运行、内部审计人员、内部审计操作流程与规章制度等方面分析了该企业内部审计工作面临的突出问题，最后提出了完善云南米田科技有限公司内部审计质量控制体系的相关对策建议，以其能够对其他类似中小企业有一定的参考借鉴价值。关键词：中小企业；内部审计；问题；对策
2、Problems and countermeasures of internal audit quality in small and medium-sized enterprises- a case study of yunnan mitian technology co., LTDAbstractIn recent years, the standardization degree and work efficiency of internal audit work of Chinese enterprises have been significantly improved, but t
3、here are still many hidden dangers and problems in some key issues. Taking yunnan rice fields of science and technology co., LTD., a technology-based small and medium-sized enterprises (smes) as a case, on small and medium-sized enterprise internal audit on the basis of the related concepts and theo
4、ries, according to current situation of the enterprise internal audit work has carried on the investigation and analysis, and from the internal audit organization set up to run, internal auditors, internal audit process and the operation rules and regulations etc. Analysis of the problems in the ent
5、erprise internal audit work, finally put forward the perfect yunnan rice field technology co., LTD. The related countermeasures and Suggestions of the internal audit quality control system, with its ability to other similar small and medium-sized enterprise has the certain reference value.Key words:
6、 small and medium-sized enterprises;internal audit;problem; countermeasures目 录第1章 绪论11.1研究的背景及意义11.2 国内外研究现状11.2.1 国外研究现状11.2.2 国内研究现状21.3 研究方法2第2章 中小企业内部审计相关理论概述32.1 中小企业内部审计质量控制的概念32.1.1 中小企业定义32.1.2 中小企业内部审计质量控制的职能32.2 中小企业内部审计质量控制的重要性3第3章 云南米田科技有限公司内部审计质量控制现状43.1 云南米田科技有限公司简介43.1.1 公司简介43.1.2 公司
7、内部审计的特色43.2 云南米田科技有限公司内部审计质量控制现状分析53.2.1 公司内部审计的人员结构53.2.2 公司内部审计机构设置53.2.3 公司内部审计质量控制规范6第4章 云南米田科技有限公司内部审计质量控制存在的问题74.1 组织机构设置不到位，独立性相对欠缺74.2 审计人员素质较低，难以适应内部审计工作的要求74.3 缺乏可操作性的准则与标准，信息化程度低7第5章 完善云南米田科技有限公司内部审计质量控制体系的对策85.1 云南米田科技有限公司内部审计质量控制体系设计85.2 加强对企业内部审计人员的培训95.3 完善内部审计质量监督控制体系105.3.1 切实发挥公司内部
8、审计部门职能105.3.2 拓宽内部审计领域105.4 加强内部审计质量控制的手段105.4.1 加强审计方式创新，促进公司审计工作规范化105.4.2 加强内部审计责任追究11结 论12参考文献13致 谢14第1章 绪论1.1研究的背景及意义内部审计工作是加强企业职能监管的重要方面。伴着国内经济的高速发展，中小企业占据的比重和地位不断上升，对市场经济的拉动效应日趋显著，在此背景之下，中小企业内部审计质量工作摆在了突出的位置，如何加强中小企业的内部审计工作质量，构建科学完善的内部审计质量控制体系，已经成为经营管理者需要解决的头等大事。科学系统的内部审计质量控制系统不仅能够提升中小企业内部审计人
9、员的处事效率，梳理清楚企业的财务管理工作脉络，同时更能够直接促进中小企业经济效益最大程度的提升。因此，探讨中小企业内部审计质量控制体系的构建有着重要的理论价值和现实意义。1.2 国内外研究现状1.2.1 国外研究现状企业内部审计质量控制的研究在国外早有成果，经过多年的理论研究和实践发展，已经形成了较为完备的理论体系和积累了丰富的实践经验。 Tommie Singleton(2003)在管理审计职能:公司审计部门程序指南的研究中说到，企业内部审计工作必须遵守一定的流程和规则，首先需要对审计的标准进行设计，然后制订科学的实施方案和保证方案能够正常实施的保障措施，从而促使内部审计的相关目标能够得到顺
10、利达成。K.H.Spencer Pickett(2004)则认为，企业内部审计质量工作的开展需要具备相应的企业管理基础，包括企业员工的专业性，企业日常管理工作的完善等等，在细节方面也需要制定相应的配套保障措施，如详细记录财务信息资料、内部审计工作人员要具备专业财务知识与审计知识技能等等。 Robert Moeller(2005)认为，企业内部审计质量控制体系的构建及控制需要有严格的监管和复核制度保障，复核的重心应当放在企业日常内部审计事项的各个环节当中；内部审计工作不单单是财务审计部门的职责，同时也需要企业其他业务部门、行政部门乃至企业领导层的支持，通过各个部门的配合与互动，对内部审计质量进行
11、科学高效的评价和检测。1.2.2 国内研究现状企业财务信息尤其是上市企业的财务报告等信息是投资者参与企业投资的重要依据，企业财务信息的真实性、可靠性往往直接关系着投资者投资活动的成败，因此，财务信息与企业内部审计质量控制一直以来便是学术界和实务界研究与关注的重点。就国内相关研究来看，虽然研究数量较多，但是聚焦的范围却比较狭窄，针对中小企业内部审计质量控制的相关研究则更少。主要研究观点如下。尹维杰(2006)认为，审计报告是企业内部审计质量控制的直接载体，通过企业内部审计质量控制工作报告，报告的使用者能够清晰看到内部审计工作面临的问题以及需要改进的方向及重点。因此，制订科学、完整与详细的企业内部
12、审计质量控制工作报告是开展与做好内部审计工作的应有之意。严金华、储昭田(2011)认为，企业内部审计工作并不是一项封闭的、单向的活动，外界因素如政策、市场环境等的变化也必然会对内部审计产生重大影响，对企业内部审计质量控制工作产生影响的一系列因素共同构成企业的“内部审计环境”。刘瑞芬(2014)提到，企业内部审计质量是内部审计工作的生命线，是审计工作的核心追求与目标，企业内部审计质量的提升，一方面能够显著降低企业经营性风险，同时也有助于提升企业管理水平和强化企业内部控制。李萍(2017)指出，我国目前尚未建立健全保障企业内部审计工作依法开展的法律法规制度体系，我国大多数企业的内部审计工作人员都是
13、由财务管理人员兼任的，缺乏必要的专业性，加之对审计工作的范围、质量的要求越来越高，这些因素都在很大程度上对企业提出了重大挑战。1.3 研究方法本文主要运用了文献研究法和案例研究法。文献研究法，尤其是对中小企业内部审计质量控制体系相关资料的搜索、整合与汇总，梳理与总结论文研究的理论基础，为论文的进一步研究分析打下基础。在案例研究方面，本文以云南米田科技有限公司作为案例，采用实地调查、走访等形式，对该企业内部审计现状及存在的问题开展分析，力求能够以点带面，对目前存在的问题提出具有优化合理的对策建议。第2章 中小企业内部审计相关理论概述2.1 中小企业内部审计质量控制的概念2.1.1 中小企业定义中
14、小企业是在规模上介于大型企业和小微企业之间的一种企业类型，在评价某一企业是否为中小企业的标准上，主要由资产规模、人员数量以及经营业务范围等方面决定和影响。中小企业一般具有较为简单的出资模式，出资方通常是一个人或者几个人，在经营管理上通常由出资者直接管理，因此受到资本方及市场环境因素的营销较小。2.1.2 中小企业内部审计质量控制的职能中小企业内部审计职能同其它类型的企业有着目标上的相通之处，但是又根据中小企业自身的特殊性而有所不同，一般而言，中小企业内部审计具有三项主要职能，即企业经营及内部管理风险的预警和防范职能，企业内部工作的监督职能，为企业管理者经营决策提供支撑的咨询服务职能等。中小企业
15、在不同发展阶段，其内部审计的着重点不同，如表1。表1 不同发展时期内部审计质量的目标内部审计发展时期内部审计职业职能内部审计目标内部审计质量控制目标发展早期核查、监督查错揭弊增强财务信息可信度快速成长期监督、鉴证及评价促进完善内部控制、提升管理水平注重内部控制的适用性、稳定性、有效性近期监督、评价、控制及咨询改善企业经营，增加企业价值促进企业经营目标的实现2.2 中小企业内部审计质量控制的重要性当前，在绝大多数中小企业内部，由于受到企业规模、经济效益和预算等因素的制约，其内部往往并不看重它的地位，常常处于边缘化的地位。在上述背景之下，要提升中小企业内部审计工作的整体水平，就必须在提高内部审计质量报告的角度发力，从而为企业防范与规避各类风险、完善企业经营管理机制提供数据支撑和依据。内部审计机构是中小企业不可缺少的重要财务监督部门，同时也是中小企业自身可持续发展的重要决策咨询服务部门。其次，内部审计质量控制体系的构建与完善能够显著降低企业内部审计风险发生的概率。在中小企业内部审计工作过程中，依靠科学、高效的内部审计质量控制体系，能够最大限度地提升中小企业内部审计工作的效率和质量，显著降低中小企业内部审计风险发生的可能性。第3章 云南米田科技有限公司内部审计质量控制现状3
