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1、汗力W/必表孽本科生毕业论文（设计）沃尔玛内部控制的调查分析院系名称会计学院姓名学号专业会计指导教师2012年5月20日摘要随着我国改革开放的不断深入，市场经济体制不断完善，金融危机也随之而 来，在此很多企业都经不起金融海啸的冲击，连雷曼兄弟这样的金融巨头也在 08年的金融海啸中结束了它一百五十年的历史，其中原因很多，正所谓“得控 则强，失控则弱，无控则乱”，在当今激烈的市场竞争环境下，许多大型公司的 内部控制问题非常突出，进而影响了这些企业的经济效益，阻碍了企业的发展， 甚至逼迫企业走向被收购的结局。因此企业做好内部控制管理是企业可持续发展 的永恒不变的有效途径，具有重要的意义。本文采用理论
2、联系实际的方法，详细阐述了零售业巨头沃尔玛集团内部控制 的理论及其实际应用。文章总体上分成两大部分，即理论部分和案例部分。理论 部分主要是介绍内部控制的定义发展、内部控制评价。案例部分结合沃尔玛集团 的实际情况，从沃尔玛集团内部控制环境的建设、对沃尔玛集团内部控制管理的 评价以及需要改善的地方等方面详细介绍了沃尔玛集团内部控制理论的实际应 用。关键词：内部控制；控制环境；沃尔玛AbstractWith the deepening of Chinas reform and opening, the market economic system perfect, the financial cri
3、sis also come, in the many enterprise all can not stand the financial impact of the tsunami, even the lehman brothers such financial giants in also financial tsunami ended one hundred and fifty years of its history, the reasons why many, is the so-called have to control is strong, out of control is
4、weak, without control is a, in todays fierce market competition environment, many large companys internal control problem is very outstanding, further influence the economic benefit of enterprise, hinder the development of the enterprise, and even persecuted enterprise to the end of the takeover. So
5、 the enterprise to carry out the management of internal control of sustainable development of enterprise is the effective way of the eternal, has the vital significance.In this paper the method of the theory with the practice, think an example, expounds the retail giant wal-mart groups internal cont
6、rol theory and the practical application. The article is divided into two most in general, that is part of the theory and case. Theory mainly is the introduction of the definition of internal control development, the COSO internal control content of practice and internal control evaluation. Based on
7、 the case of the actual situation of wal-mart stores inc, mainly from wal-mart groups internal control environment construction of several aspects of wal-mart, the management of internal control group evaluation and need to improve place introduced in detail such as wal-mart group of internal contro
8、l theory of practical application.Words: Internal Control; Wal-mart1. 弓I言12. 内部控制理论22. 1内部控制的定义和内部控制理论的发展22.2内部控制要素22. 3内部控制评价33沃尔玛集团内部控制的现状33. 1沃尔玛经营环境分析43. 2沃尔玛集团内部控制的信息披露43. 3沃尔玛集团内部控制环境建设54沃尔玛集团内部控制的分析评价74. 1沃尔玛集团的战略分析74. 2沃尔玛SWOT分析案例75沃尔玛内部控制存在的问题85. 1配送成本太高95. 2信息系统难显优势95. 3供应链管理过于“苛刻” 105. 4
9、人员管理不到位106沃尔玛内部控制的优化措施107结论12参考文献13致谢141. 引言成立于1763年的巴林银行集团，拥有如英国女王伊利莎白二世显贵阶层客 户是英国伦敦城内历史最久声名显赫的商人银行集团。然而在欧洲金融界拥有举 足轻重地位的这样的银行却因为内部控制的原因，最终栽在一龄只有28岁的员 工尼克森之手。里森是巴林银行的一个区级职员，他在负责巴林银行在新加坡的工作时，既 是首席交易员，又是清算部经理。从1992年开始，他利用一个按巴林银行总部 规定本该废止但他却私自保留的一个叫88888的账户进行不受任何约束的期货 交易，结果造成高达14亿美元的巨额亏损，最后透支的金额超出整个巴林银
10、行 几亿美元的资本，将整个巴林银行赔个精光，导致这座曾经辉煌的金融大厦轰然 倒塌，最终走向坟墓。类似的案件比比皆是，比如前一段闹得沸沸扬扬的巨人集团，比如曾引起无 数国人震惊和愤怒导致形成肾宝宝的三鹿集团等等等等。所谓牵一发而动全身， 在经济日益市场化和全球化地当今社会，企业间激烈的竞争已不言而喻，为了在 惨烈的竞争中存活下来，提高企业自身的管理水平和竞争力是为生存之道，而内 部控制又是实现现代企业管理的重要组成部分，也是提高企业竞争力的有力武 器。内部控制作为现代企业管理的基石，它有利于规范单位会计行为，保证会计 资料真实完整，堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现纠正错误及舞弊行为，保 证单位
11、资产的安全完整，确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的切实有效 贯彻执行。实践证明，内部控制是企业不可或缺的。因此我们必须加强和完善企 业内部控制体系，提高企业管理水平，积极应对风险，在危机中求发展。我国大部分企业缺乏对内部控制的认识和重视。企业内部控制是各项活动得 以顺利实施的前提和基础，直接影响到企业内部控制的贯彻和执行及企业内部控 制目标的实现。完善企业都存在不尽如人意的地方。首先必须完善监事会制度， 我国公司法规定股份有限公司必须设立监事会，监事会是强制治理机构， 依法监督企业按章程规范化运作如监督企业建立健全分工负责制，明确职权，落 实责任，监督企业将不相容职务严格分离，并实行回避
12、制，建立岗位轮换制度等。完善内部控制环境的另一个重要因素是完善人事政策和提高员工素质。人是 企业最重要的资源，也是重要的内部控制环境因素，要建立与市场经济相适应的 企业经营管理者选拨任用机制，发挥市场的评价与监督作用。我国很多企业风险控制意识薄弱，风险控制机制缺乏，企业的内部控制制度 必须重视企业内外的各种风险，如财务风险、经营风险等，企业只有在充分认识 市场、认清形势的前提下，认识和把握面临的各种风险，设置风险管理机制，才 能增强避险和抗险能力，才能在竞争日益激烈的市场中立于不败之地。2. 内部控制理论2. 1内部控制的定义和内部控制理论的发展成立于 1985 年的 COSO (Commit
13、tee of Sponsoring Organization)委员会 为美国舞弊报告委员会提供支持同时也负责制定有关大型和小型企业实施内部 控制系统的指南。COSO委员会对内部控制的定义是：“公司的董事会、管理层及 其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序：财务报告的可靠性、运营 的效益和效果以及对法律法规的遵守。”内部控制理论随着内部控制思想和内部控制实践经验的丰富而不断得到创 新、发展和完善，大致可以分为以下两个阶段：1、自20世纪80年代以来内部控制的理论研究有了新的发展，人们对内部 控制的研究中的从一般含有转向了具体内容。其标志是美国注册会计师协会与 1998年5月发布的企业准则
14、公告第55号(SAS55),该公告指出：企业内部 控制结构包括为提供取得企业特点目标的合理保证而建立的各种政策和程序。 公告认为内部控制结构有下列三个要素组成：控制环境、会计制度、控制程序。2、COSO委员会与1992年9月发布了知道内部控制实践的纲领性文件内 部控制一整合框架，并于1994年进行了增补，即COSO内部框架。这份文件 堪称内部控制框架。这份文件堪称内部控制发展史上的里程碑。至此，内部控制 便划分了五个部分。2. 2内部控制要素(1) 控制环境。内部审计是协会对控制环境的定义是：“董事会与管理层对 待公司内部控制的重要性的态度及采取的行动”控制环境是其他内部控制要素 的根基，并提
15、供纪律及结构。控制环境因素包括人员的道德观和胜任能力、董事 会提供的指示和管理的效率。控制环境能说明企业的道德观和文化，为内部控制 的其他方面的运作提供框架。控制环境是由管理层所定的基调、管理哲学和管理 风格、授权方式、组织和培养员工的方式以及董事会对执行内部控制的决心和决 定。(2) 风险评估。风险评估是识别和分析影响目标实现的风险，以此来确定 降低和管理此类风险的依据。COSO内部控制框架把风险评估描述成一个可以分 为三步的程序。第一步是估计风险的重要性，第二部是评估风险发生的可能性和 频率，第三步是考虑如何对风险进行管理，以及应采取何种行动。（3）控制活动。控制活动可以为雇员提供指南（命
16、令式控制），设计这些活 动鱼仔纺织股发生不希望的事情（预防性控制），或者在不希望出现的事情发生 时能够加以识别（侦查式控制），当不希望出现的事情发生时，应识别程序的缺 陷，并主动采取措施加以解决，此类活动成为“纠正性控制活动”。常见的内部 控制活动有：组织控制、职责划分、调节和复核、实物控制、授权和批准、计算 和会计、人员控制、监督及管理控制。（4）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制 相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。（5）内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查, 评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。综上，我们可以深入地了解到内部控制的一些本质：首先，内部控制是一个 实现目标的
