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1、 资产负债表（一）第二讲第一节资产负债表的格式资产负债表 1、资产负债表是企业某一时点的财务状况 2、资产负债表是基本会计等式的扩展； 3、资产负债表是按项目的流动性排列的； 4、我国相关制度要求资产负债表列示期初及期未的对比数据。问题： 什么样的东西可以在会计报表中作为资产列示？ 什么是不良资产？ 资产如何计价？ 资产应如何在报表中列示？ 会计原则应如何应用？资产1.资产的定义资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。2.三层含义能够为企业带来经济利益、必须为企业拥有和控制、源自过去的交易或事项3.资产的分类流动资产、长期投资、固定资产、无形资产
2、、其他资产非流动资产货币性资产与非货币性资产资产一、流动资产1、货币资金：流动性最高 包括：现金、银行存款、其他货币资金； 货币资金的收益率最低； 影响货币资金持有量的因素：行业特点、企业规模、企业财务战略不同公司货币持有量比较上市公司名称2001年占总资产比重2002年占总资产比重2003年占总资产比重贵州茅台19.5656.48%17.845.28%23.447.22%青岛啤酒5.76.9%8.549.55%9.3310.36%山西汾酒1.1110.8%1.2411.9%1.3713.31%东风汽车19.5329.53%21.4229.99%22.4630.16%单位：亿元报报告期2005
3、/12/312004/12/312003/12/312002/12/31报报表类类型合并报报表合并报报表合并报报表合并报报表货币资货币资 金3,891,989,433.532,898,327,418.852,340,047,386.851,780,307,690.64流动资产动资产 合计计6,019,520,287.614,772,638,507.803,756,029,033.922,991,256,359.47资产总计资产总计8,057,596,464.596,373,652,983.574,956,365,810.853,930,905,066.72短期借款0.000.000.000.0
4、0应应付票据0.000.000.000.00应应付帐帐款30,329,177.0235,782,831.8040,004,706.0124,208,759.65预预收帐帐款1,543,198,286.971,036,893,726.13745,368,392.50452,516,762.87流动负债动负债 合计计2,895,201,383.072,156,645,236.841,485,541,719.921,056,171,094.03长长期负债负债合计计0.00300,000.00300,000.000.00负债负债合计计2,895,201,383.072,156,945,236.841,
5、485,841,719.921,056,171,094.03股东权东权益合计计5,091,897,569.174,169,148,809.733,439,142,472.542,852,230,484.27负债负债及股东权东权益总总计计8,057,596,464.596,373,652,983.574,956,365,810.853,930,905,066.72贵州茅台资产负债表(1）现金： 这里的现金是指库存现金，即企业手头保存的现金。 在会计核算中设置“现金”总账账户，企业发生现金收入和现金支出业务时，根据审核无误的原始凭证编制记账凭证据以记账。 收到现金时，借记“现金”账户，贷记相应的有
6、关账户； 支出现金时，借记有关账户，贷记“现金”账户。 为加强对现金的有效管理，随时了解现金收付及余额状况，企业通常设置“现金日记账”，采用序时登记的方法将现金收支业务逐笔入账。每日终了，“现金日记账”的结余金额要与库存金额进行核对，做到账实相符；月份终了，“现金日记账”的余额要与总账余额进行核对，做到账账相符。（2）银行存款：银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的各种存款。根据我国银行结算办法规定，企业通过银行办理的货币资金收付业务的主要结算方法有: 银行汇票 银行本票 商业汇票(商业承兑汇票和银行承兑汇票) 支票 委托收款 托收承付 信用证（3）其他货币资金： 企业在生产经营中，由于交易
7、业务的需要，部分货币资金的存放地点和用途与库存现金和银行存款不同，为了反映这部分货币资金的收支情况，需要设置“其他货币资金”账户进行专门核算。 其他货币资金包括外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用证保证金存款 实际工作中，企业在设置“其他货币资金”账户的同时，还应设置相应的明细账户，如“其他货币资金外埠存款”、“其他货币资金银行本票存款”等。（4）货币资金的内部控制 货币资金是企业一项重要资产。企业一些主要经济业务始于货币资金终于货币资金，为保证企业的正常经营，企业应对货币资金实行有效的计划和控制。 建立货币资金的内部控制，是相关法规的要求。2001年6月22日，财政部以财会200141号文件
8、发布了内部会计控制规范基本规范(试行)和内部会计控制规范货币资金(试行)，要求企业必须执行。 收支两条线、不相容职务分离（钱账分管），不得坐支，货币资金内部控制案例 蓝天公司是一家从事进出口贸易的企业，该公司财务科陈女士具有丰富的实际工作经验，在公司担任出纳工作近10年来，扎实肯干，多次被公司评为先进工作者，深得领导及职工的信任。 公司建立了严格的会计制度，明确了出纳人员的职责范围和工作规范。请分析公司的相关制度，及账薄单据，讨论哪里出现了漏洞。蓝天公司出纳人员的职责 1按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。 2根据会计制度的规定，在办理现金和银行存款收付业务时
9、，要严格审核有关原始凭证，再据以编制收付款凭证，然后根据编制的收付款凭证逐笔顺序登记现金日记帐和银行存款日记帐，并结出余额。 3按照国家外汇管理和结购汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务。 4、掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租出借银行账户为其它单位办理结算。 5保管库存现金和各种有价证券(如国库券、债券、股票等)的安全与完整。 6保管有关印章、空白收据和空白支票。银行存款日记账银行存款总账日期借方日期贷方日期借方日期贷方期初余额20000期初余额2000010月8日386910月10日64810月8日386910月10日64810月12日51210月15日751210月12日5
10、1210月15日751210月14日1256810月23日218610月14日1256810月23日218610月18日345610月18日345610月20日2145610月20日21456期未余额51515期未余额51515银行对账单 ：支出 收入期初余额2000010月10日64810月8日386910月15日751210月12日51210月18日1007810月14日1256810月23日218610月18日345610月18日1007810月20日21456期未余额515152、交易性金融资产：指企业准备近期内出售或回购的金融资产。兼有流动性与收益性。 主要包括：股票、债券、基金 计
11、价：会计期末，交易性金融资产按照公允价值计量，并且将公允价值与其账面价值之间的差额计入当期损益。 2007年中报显示，截至报告期末，有超过三成的公司手握其他上市公司的股票。牛市之中，许多公司因此享受到了额外收益。尤其是将相关投资纳入“交易性金融资产”核算的公司，只要所持股票市值攀升，就会给公司直接带来公允价值变动收益。 苏常柴A、苏常柴B(000570、200570)上半年，公司实现营业总收入10.79亿元,同比增长8.75%；实现利润总额1.99亿元，同比增长474.76%。利润总额增幅远远超过营业收入增幅。中报显示,公司持有的980多万股福田汽车股票的初始投资成本约1142.67万元,平均
12、每股约1.16元,而福田汽车今年6月29日的收盘价为12.93元。仅仅因为福田汽车市价上涨，公司帐面由此就多收了1亿多元，占到利润总额的一半多。3、应收款项收到应收票据-商业汇票借：应收票据贷：收入应收票据的贴现：会计处理：借：银行存款98财务费用2贷：应收票据1002001年应收票据占总资产比重最大的10家上市公司股票名称01年应收票据01年资产总计应收票据/资产格力电器2993211866.696992276525.5442沪昌特钢390054610.021329611232.3629浦东不锈317524851.361170732183.7827东风汽车1234754851.3649483
13、82387.0425鞍钢新轧2432349000.0010237888000.0024杭钢股份739865372.283147764200.0624TCL通讯374743179.001863914316.0020赛格三星434443827.492794401557.1816钱江摩托255795413.051880595119.9614金牛能源320465600.002393067461.0913应收账款：四川长虹2002年资产负债表（万元）2002年12月31日2001年12月31日流动资产应收票据118141.27110431.56应收账款422020.90288070.76其他应收款377
14、15.94147093.77存货747030.59594130.03存货跌准备27743.20存货净额719287.39594130.03流动资产 合计1525909.101424664.90 坏账 只要企业允许客户赊购，则必然会因一些购货企业丧失支付能力或不可抗拒的事件如自然灾害等原因，致使货款不能收回，这些收不回来的账款称之为坏账。 坏账的产生会给企业带来损失，但大多数企业宁可容忍坏账的出现，也不愿意失掉赊销客户群，企业最满意的坏账金额不是零。 我国企业会计制度规定，坏账损失计入管理费用。确认坏账的条件：（1）债务人死亡或破产（2）逾期超过3年，确实无法收回的债权直接转销法备抵法直接转销法
15、：借：资产减值损失贷：应收账款XX企业作为期间费用列入利润表 坏账核算方法备抵法：计提坏账准备a.应收账余额百分比法b.佘销余额百分比法c.账龄分析法计提：借：资产减值损失贷：坏账准备确认坏账：借：坏账准备贷：应收账款Vagabond Travel Agency资产负债表Dec.31, 2002资产现金 22,500 应收票据 10,000 应收账款 70,500 坏账准备 2,000 应收账款净额68500固定资产 90,000 资产合计 191000公司简简称应应收款项项期未数2002年期初坏账账准备备率%大股东东占款2002年净净利润润应应收款项项坏账账准备备坏账账准备备率%ST纵纵横3
16、8 96824 82663.712.2420 033-38 908嘉宝集团团29 30520 587 70.2555.73 5 3651 302ST永生 7 880 5 83674.0634.84-10 291ST棱光36 84028 74078.0177.92278ST国嘉31 29925 57881.729.91-61 974ST中燕17 17114 106 82.1580.76289安阳钢铁钢铁 18 14615 08683.1465.30 157 370ST北科 20 20017 74887.8618.10-41 932ST轻骑轻骑306 004292 00395.429.45 249 318-340 224ST兴业兴业 69 76068 30297.9143.17 68 156-65 440合计计575 573512 81286.1025.16 342 873-503 170沪市合计计24 138117294041912.189.773 386 7576 562 7062002年期未坏账准备前十名 单位：万元2002年末沪市公司坏账准备结构图账龄应收账款坏账准备率%其他应收款
