《个人取得一次性年终奖金的税法规定和税收分 析(机密)》由会员分享，可在线阅读，更多相关《个人取得一次性年终奖金的税法规定和税收分 析(机密)（24页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、令人“啼笑皆非”的个人取得一次性年终奖金的 税法(shu f)规定和税收分析纳税纳税(n shu)(n shu)有心人有心人二一二年一月六日第一页，共二十四页。一、相关(xinggun)税法规定主要主要(zhyo)(zhyo)内容内容二、当月(dngyu)取得月工资和年终奖金的例子三、令人“啼笑皆非”的年终奖金临界点-奖金多发1元，实得现 金少了1154元和4949元？四、我们可以做些什么呢？五、结束语1、哪一个区间是我们应当严格禁止的？哪一个区间是我们原则上禁止的？2、我们有哪一些方法可以减少年终奖发放的个人所得税支出？3、2011年终奖金我们该如何发放？4、如何统筹员工的年收入（为扣除五险
2、一金等后的扣除额）如何在平时发 放和年终奖的比例，达到个人所得税税负最低？第二页，共二十四页。一、相关税法(shu f)规定1、中华人民共和国主席令2011年第48号全国人民代表大会常务委员会关于(guny)修改中华人民共和国个人所得税法的决定第三条第一项修改(xigi)为：“工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五（税率表附后）。”关键词第三页，共二十四页。一、相关(xinggun)税法规定级数全月应纳税所得额（含税级距）全月应纳税所得额（不含税级距）税率%速算扣除数一不超过1500元的不超过1455元的30二超过1500元至4500元的部分超过1455元至4155元的
3、部分10105三超过4500元至9000元的部分超过4155元至7755元的部分20555四超过9000元至35000元的部分超过7755元至27255元的部分251005五超过35000元至55000元的部分超过27255元至41255元的部分302755六超过55000元至80000元的部分超过41255元至57505元的部分355505七超过80000元的部分超过57505元的部分4513505第六条第一款第一项修改为：“工资、薪金所得(su d)，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得(su d)额。”自2011年9月1日起施行(shxng)第四页，共二十四页。如果在发放
4、年终一次性奖金(jingjn)的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金(jingjn)减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金(jingjn)的适用税率和速算扣除数。一、相关(xinggun)税法规定2、国税发20059号国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收(zhngshu)个人所得税方法问题的通知先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。关键词雇员当月取得全年一次性奖金适用税率一速算扣除数应纳税额第五页，共二十四页。二、当月(dngyu)取得月工资和年终奖金的
5、例子某员工张XX，年末时月收入为7000元（为简便(jinbin)计算，以下所有的收入金额均为扣除五险一金等后的扣除额），此外获得了两个半月薪水的年终奖，也就是17500元。按照税法的规定，王先生的月收入和年终奖需要分别来计税。1、月收入(shur)7000元，该月应税所得则为7000-3500=3500元，对应的税率为10%，那么当月收入应纳税额=350010%-105=245元，实得月收入6755元。2、对于年终奖的计税，方法是将17500除以12，得到的结果为1458.33元，对应的税率就为3%。因此17500元年终奖的应纳税额为175003%=525元，实得年终奖16975元。第六页，
6、共二十四页。三、令人(ln rn)“啼笑皆非”的年终奖金临界点-奖金多发1元， 实得现金少了1154元和4949元？还是举例(j l)上述员工张张XX，年终奖18000元和18001元的实得差异、年终奖54000元和54001元的实得差异 年终奖18001元，方法是将18001除以12，得到(d do)的结果为1500.08元，对应的税率就为10%。因此18001元年终奖的应纳税额为1800110%-105=1695元，实得年终奖16306元年终奖多发1元，应纳税额多交1155元，个人实得现金反而少了1154元？1 年终奖18000元，方法是将18000除以12，得到的结果为1500元，对应的
7、税率就为3%。因此18000元年终奖的应纳税额为180003%=540元，实得年终奖17460元2$第七页，共二十四页。 年终奖54000元，方法是将5400除以12，得到(d do)的结果为4500元，对应的税率就为10%。因此54000元年终奖的应纳税额为5400010%-105=5295元，实得年终奖48705元$ 年终奖54001元，方法(fngf)是将54001除以12，得到的结果为4500.08元，对应的税率就为20%。因此54001元年终奖的应纳税额为5400120%-555=10245元，实得年终奖43756元年终奖多发(du f)1元，应纳税额多交4950元，个人实得现金反而
8、少了4949元？三、令人“啼笑皆非”的年终奖金临界点-奖金多发1元， 实得现金少了1154元和4949元？12第八页，共二十四页。年终奖的临界点和应纳税额的平衡点在哪里(n li)？ 通过的数据分析，我们可以做到以下几点：四、我们(w men)可以做些什么呢？1、集团公司下文(xiwn)，明确严格禁止和原则上禁止的年终奖金额发放区间：序号年终奖区间（元）备 注118,001-19,283严格禁止的区间219,284-20,888原则上禁止的区间354,001-60,188严格禁止的区间460,189-70,500原则上禁止的区间5108,001-114,600严格禁止的区间6114,601-1
9、27,800原则上禁止的区间7420,001-447,500严格禁止的区间8660,001-706,538严格禁止的区间9960,001-1,120,000严格禁止的区间第九页，共二十四页。（1）严格禁止是因为：比较上一个(y )临界点金额，名义上是多发，实际上是员工实得现金反而少了-员工的利益损失，公司缴纳更多的个人所得税；（2）原则禁止19,284元-23,775元区间是因为：比较上一个18,000元临界点，名义上多发的金额，员工实得现金占名义多发部分的小于70%、公司缴纳的个人所得税占名义多发部分的大于30%；（3）原则禁止60,189元-78,750元区间是因为：比较上一个54,000
10、元临界点，名义上多发的金额，员工实得现金占名义多发部分的小于60%、公司缴纳的个人所得税占名义多发部分的大于40%；（4）原则禁止114,601元-207,000元区间是因为：比较上一个108,000元临界点，名义上多发的金额，员工实得现金占名义多发部分的小于70%、公司缴纳的个人所得税占名义多发部分的大于30%。四、我们可以(ky)做些什么呢？严格禁止(jnzh)和原则上禁止(jnzh)的原因第十页，共二十四页。四、我们(w men)可以做些什么呢？20112011年年9 9月月1 1日开始的一次性年日开始的一次性年终奖终奖 金金发发放个人所得税放个人所得税测测算表算表单单位：元位：元序号序
11、号年年奖奖金金额额适用适用税率税率% %应应纳纳税税额额税税负负率率% %个人个人实实得得同比上同比上级级税税级级年年奖奖增加增加额额同比上同比上级级税税级级纳纳税增加税增加额额增加的增加的纳纳税税/ /增增加的年加的年奖奖% %同比上同比上级级税税级级年年奖奖个人个人实实得增加得增加备备注注1 118,00018,0003 35405403 317,46017,4602 218,00118,00110101,6951,6959.429.4216,30616,3061 11,1541,154 - - -1,154-1,154严严格禁止格禁止3 319,28319,28310101,8231,8
12、239.469.4617,46017,4601,2831,2831,2831,2831001000 0 严严格禁止格禁止4 420,88820,88810101,9841,9849.59.518,90418,9042,8882,8881,4441,44450501,4441,4445 521,85021,85010102,0802,0809.529.5219,77019,7703,8503,8501,5401,54040402,3102,3106 623,77523,77510102,2732,2739.569.5621,50321,5035,7755,7751,7331,73330304,0
13、434,0437 729,55029,55010102,8502,8509.649.6426,70026,70011,55011,5502,3102,31020209,2409,2408 854,00054,00010105,2955,2959.819.8148,70548,70536,00036,0004,7554,75513.2113.2131,24531,2459 954,00154,001202010,24510,24518.9718.9743,75643,7561 14,9504,950 - - -4,949-4,949严严格禁止格禁止101060,18860,188202011,4
14、8311,48319.0819.0848,70548,7056,1886,1886,1886,1881001000 0 严严格禁止格禁止111170,50070,500202013,54513,54519.2119.2156,95556,95516,50016,5008,2508,25050508,2508,250121278,75078,750202015,19515,19519.319.363,55563,55524,75024,7509,9009,900404014,85014,8501313103,500103,500202020,14520,14519.4619.4683,35583
15、,35549,50049,50014,85014,850303034,65034,650第十一页，共二十四页。四、我们(w men)可以做些什么呢？20112011年年9 9月月1 1日开始的一次性年日开始的一次性年终奖终奖 金金发发放个人所得税放个人所得税测测算表算表单单位：元位：元序号序号年年奖奖金金额额适用适用税率税率% %应纳应纳 税税额额税税负负率率% %个人个人实实得得同比上同比上级级税税级级年年奖奖增加增加额额同比上同比上级级税税级级纳纳税税增加增加额额增加的增加的纳纳税税/ /增加增加的年的年奖奖% %同比上同比上级级税税级级年年奖奖个人个人实实得增加得增加备备注注141410
16、8,000108,000202021,04521,04519.4919.4986,95586,95554,00054,00015,75015,75029.1729.1738,25038,2501515108,001108,001252525,99525,99524.0724.0782,00682,0061 14,9504,950 - - -4,949-4,949严严格禁止格禁止1616114,600114,600252527,64527,64524.1224.1286,95586,9556,6006,6006,6006,6001001000 0 严严格禁止格禁止1717127,800127,800252530,94530,94524.2124.2196,85596,85519,80019,8009,9009,90050509,9009,9001818141,000141,000252534,24534,24524.2924.29106,755106,75533,00033,00013,20013,200404019,80019,8001919207,000207,000252550,7
