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1、合并会计报表综合题H 公司于 20XX 年 1 月 1 日以 6 500 000 元的价格购买了S公司发行在外普通股股权的80%， 并对该长期股权投资采用成本法进行核算。H 公司及 S公司 20XX 年度的各自的财务报表如下：资产负债表20XX 年 12 月 31 日单位：千元H 公司S 公司流动资产：存货1200 800 应收账款1740 760 银行存款0 2200 流动资产合计2940 3760 非流动资产：固定资产10400 5600 无形资产660 840 长期股权投资，其中：-对 S 公司投资6500 -对其他公司投资1500 400 非流动资产合计19060 6840 资产总计2
2、2000 10600 负债及所有者权益流动负债：应付账款2700 1300 应交税费800 200 短期借款1100 0 流动负债小计4600 1500 非流动负债：递延所得税负债400 0 负债合计5000 1500 所有者权益：股本4000 2000 资本公积2000 2500 精品p d f 资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - -欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 1 页，共 6 页 - - - - - - - - - - 未分配利润11000 4600 所有者权益合计17000 9100 所有者权益及负债总计22
3、000 10600 利 润 及 利 润 分 配 表20X X 年 度单位：千元H 公司S公司营业收入99000 22000 营业成本65200 15000 毛利33800 7000 销售费用9600 1400 管理费用8200 1800 营业利润16000 3800 减：所得税5000 1200 营业净利润11000 2600 加：投资收益：-对子公司投资收益800 -其他投资收益700 本期净利润12500 2600加：期初未分配利润6000 3000 可供分配的利润减：利润分配支付的普通股股利7500 1000 期末未分配利润11000 4600 精品p d f 资料 - - - 欢迎下载
4、 - - - - - - - - - - - - - - -欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 2 页，共 6 页 - - - - - - - - - - 其他资料:（1）H 公司及 S 公司“未分配利润”项目的余额如下：H S $ 000 $ 000 20X6 年 1 月 1 日4000 2500 20X7 年 1 月 1 日6000 3000 (2) 合并日， S 公司除固定资产的公允价值比其账面价值高出500 000 元外，其他资产公允价值与其账面价值相同。上述固定资产的剩余使用年限为5 年，S 公司采用直线法计提折旧。(3) 20XX 年 12 月 31 日，
5、H 公司的存货中包括其从S 公司购入的存货600 000 元。其中200 000 元为上年度购入数，400 000 元为本年度购入数。S 公司对 H 公司销售上述存货的加价率为 100%。(4)合并中产生的商誉按照企业合并准则的规定处理，即商誉作为非流动资产单独列示，不进行摊销，但应进行减值测试，本题中假定商誉没有发生减值。要求：按下列各项要求分别编制相应的调整抵分录，并将相关的调整抵销分录计入给出的合并报表工作底稿，并在此基础计算编制合并报表：1、编制调整分录，将子公司报表中固定资产账面价值调整为公允价值2、编制调整分录，将子公司报表中固定资产累计折旧调整为按公允价值计提数3、编制母公司报表
6、的调整分录，将母公司单独报表中的长期股权投资由成本法调整为权益法（含二年的调整分录）4、编制内部存货交易的调整抵销分录（含二年的调整分录）5、计算子公司当年净利润中归少数股东所有的份额，并编制相应的调整分录6、编制子公司当年利润分配的抵销分录7、编制母公司入账的、子公司未分配利润的抵销分录8、计算本题中企业合并的商誉及子公司期初所有者权益中归少数股东所有的份额，将子公司期初所有者权益与母公司的长期股权投资予以抵销，编制相应的调整抵销分录。精品p d f 资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - -欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - -
7、-第 3 页，共 6 页 - - - - - - - - - - 9、将上述各项调整、抵销分录计入给出的合并报表工作底稿，并在此基础上直接计算编制合并财务报表。（以上所有金额均为千元为单位）H 集团公司合并利润及利润分配表（工作底稿）20X7 年度单位：千元报表项目H 公司S 公司调 整 抵 销 分 录 栏合并数借方贷方营业收入99000 22000 营业成本65200 15000 毛利33800 7000 销售费用9600 1400 管理费用8200 1800 营业利润16000 3800 所得税5000 1200 营业净利润11000 2600 投资收益：对子公司投资收益800 其他投资收
8、益700 本期净利润12500 2600 其中：归属于母公司股东的利润少数股东损益加：期初未分配利润6000 3000 精品p d f 资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - -欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 4 页，共 6 页 - - - - - - - - - - 可供投资者分配利润利润分配普通股股利7500 1000 期末未分配利润11000 4600 H 集团公司合并资产负债表（工作底稿）20X7 年 12 月 31 日单位：千元项目H 公司S 公司调 整 抵 销 分 录 栏合并数借方贷方流动资产：存货1200
9、800 应收账款1740 760 银行存款0 2200 小计非流动资产：长期股权投资，其中；-对 S公司投资6500 -其他投资1500 400 商誉固定资产10400 5600 无形资产660 840 小计19060 6840 资产总计22000 10600 负债及所有者权益：流动负债：应付账款2700 1300 应交税费800 200 短期借款1100 0 流动负债小计非流动负债：递延所得税负债400 0 负债合计所有者权益：股本4000 2000 资本公积2000 2500 未分配利润11000 4600 精品p d f 资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - -
10、 - - - - -欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 5 页，共 6 页 - - - - - - - - - - 少数股东权益所有者权益合计17000 9100 负债及所有者权益总计22000 10600 注：上述调整抵销分录每个2 分，商誉计算及期初少股股权计算各6 分，本期少数股权计算7 分，计 37 分；将借方15 项调整、贷方11 项调整过入工作底表，计26 分；之后合并报表数计算每项计算错误扣1 分，利润表 17 项，资产负债表20 项，计 37 分；本题总计100 分。精品p d f 资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - -欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 6 页，共 6 页 - - - - - - - - - -
