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1、合同怎样签 算算总账看 管理资料 某外商投资企业A公司，于xx年9月投资安徽省淮北市，拟建立皖北某钢铁公司， 原来，xx年B公司将工程承包给本市一家工程施工单位C公司进行基建。根据B公司与C公司是否签订承包合同，其缴纳的营业税被划分为两个不同的税目，即建筑业和效劳业。而建筑业的适用税率为3%，效劳业的适用税率为5%，这就为B公司进行纳税筹划提供了契机。 税务师事务所筹划如下：B公司承揽A公司的建筑工程，工程总造价为3000万元，施工单位为C单位，承包金额为2600万元，如果B公司与C公司签订了分包合同，那么B公司适用3%的营业税税率，应纳税额为3%=12万元。如果双方没有签订分包合同，B公司只
2、负责组织协调业务，收取中介效劳费，那么400万元的收入应属“效劳业”税目，适用5%的税率，那么，应税额为：4005%=20万元。分包合同的签订，为B公司节税8万元。 据有关规定，纳税人从事安装工程作业，凡所安装的设备价值作为安装工程产值的，其营业额应包括设备的价款。如B公司承包A公司的安装工程，假设由B公司提供设备并负责安装，其中，安装费100万元，设备费500万元，那么应缴营业税6003%=18万元。经税务师事务所筹划改为只负责安装业务，收取安装费100万元，设备由建设单位A公司自行采购提供，那么B公司应缴营业税1003%=3万元。这一筹划为B企业节税15万元。因此，工程承包公司B公司在从事
3、安装工程作业时，应尽量不将设备价值作为安装工程产值，可由建设单位提供机器设备，工程承包公司B公司只负责安装，取得的只是安装费收入，使其营业额中不包括设备的价款，从而到达节税的目的。 xx年通过税收筹划，该单位累计节税23万元。然而xx年，该单位在自行筹划时，却由于盲目模仿，造成多缴税款。原来，该单位是进行如下筹划的。 xx年3月份，A公司由于扩大再生产的需要，需要进行第二次根本建设，拟盖钢材加工车间15间，累计投资2100万元，工程承包单位B公司在与施工单位C公司进行谈判时，考虑到了税收筹划，但是他们没有聘请税务师事务所的同志进行筹划，而是按照xx年的方式，自行筹划，即通过与施工单位C公司签订
4、了2000万元承包合同的形式，B公司按照建筑业缴纳了3%的营业税3万元(2100-2000)3%，从而防止了按照2100万元的总额和效劳业5%的税率缴纳营业税105万元，节税102万元。 xx年10月，该项工程竣工。但B公司却收到了该市国税机关稽查部门的检查通知书，原来国税机关接到某钢材 销售公司的举报，称B公司在合同外提供给施工单位钢材7500吨，每吨4000元，累计供给钢材3000万元，有偷税嫌疑， 根据稽查人员的分析，A、B、C三家公司均办理了独立的营业执照、税务登记证，并且独立核算，因此，从A公司到B公司，由B公司到C公司的货物转移行为均构成了货物 销售行为。A公司把货物转移给B公司，
5、B公司把货物转移给C公司，均应按照小规模纳税人4%的征收率缴纳增值税。另外，B公司是建筑企业，其 销售钢材的行为构成兼营行为。所谓兼营是指纳税人既 销售增值税的应税货物或提供增值税应税劳务，同时还从事营业税的应税劳务，并且这两项经营活动间并无直接的联系和附属关系。 税法规定兼营行为的缴税方法是，纳税人假设能分开核算的，那么分别缴纳增值税和营业税;不能分开核算的，一并缴纳增值税，不缴纳营业税。这一征税规定说明，在兼营行为中，属于增值税的应税货物或劳务不管是否分开核算，都要缴增值税，没有筹划余地;而对营业税的应税劳务，纳税人可以选择是否分开核算，来选择是缴纳增值税还是营业税。 兼营行为的产生有两种
6、可能： 1.增值税的纳税人为加强售后效劳或扩大自己的经营范围，涉足营业税的征税范围，提供营业税的应税劳务; 2.营业税的纳税人为增强获利能力转而也 销售增值税的应税商品或提供增值税的应税劳务。 B公司的行为显然属于第二种情况。由于B公司原来是营业税纳税人，转而从事增值税的货物 销售或劳务提供时，一般是按增值税小规模纳税人方式来纳税，这和小规模纳税人提供营业税的应税劳务的筹划方法一样。 可见，B公司提供钢材的行为已经构成了增值税的纳税义务，按照税法的规定，应该缴纳增值税，30004%=120万元。如果该单位不能分别核算，或者核算不清的，应全部并入增值税范围缴纳增值税。 需要说明的是，如果B公司在与C公司签订承包合同时，明确规定C公司包工不包料，那么不能认定B公司转移到C公司的钢材构成 销售行为，因为B公司提供材料是用于自身基建，没有构成产权转移。同样，A公司转移到B公司的材料如果签订合同明确规定B公司包工不包料，也不能认定A公司转移到B公司的钢材构成 销售行为。但是，上述单位为了方便，都明确了包工包料的条款，在税收筹划时，没有考虑到增值税问题，从而造成了偷税行为，重复缴纳了4%的流转税，合计缴纳增值税240万元(30004%2=240万元)，同时还要承受一定比例的罚款。 综上所述，A公司由于筹划不当，不仅没有节税102万元，由于筹划不当多缴税款232万元。 模板,内容仅供参考
