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1、 大数据价值链视角下政府审计问题及对策研究 马铭章摘要：政府審计是预防国家治理出现差错的防疫针，党的十九大提出要更加有效地履行审计的监督职责，积极推进审计管理体制改革，加强审计干部队伍建设，推进审计事业新发展，更好地发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用。现今大数据盛行的时代，要想发挥好审计的职能，就要结合发展潮流，将大数据应用到审计工作中去。文章结合大数据价值链的基本概念，从审计大数据框架的六大角色的角度出发，分析现阶段政府审计存在的问题并针对这些问题提出一系列应对方针，以求能为新时代审计的发展贡献些微力量。关键词：大数据；价值链；政府审计一、前言政府审计、内部审计、注册会计师审计三者是中国
2、传统的审计监督体系。从技术方式方法演进的角度来看，这三种审计方式都有了很大的进步，但是随着环境的变化，原有的审计手段已经不能满足现今审计环境的要求，为了应对新的挑战，政府审计率先将计算机技术运用于审计中，启动“金审工程”，让所有政府审计人员学习计算机技术。这也拉开了审计技术革新的序幕，当时接受计算机培训的审计人员在面对管理信息系统时能够正确应对，并且能够在审计思路上进行调整和创新，尤其是能从数据角度考虑问题。作为提升国家治理能力的新途径，大数据发展已然上升到国家战略层面。2015年12月中共中央办公厅、国务院办公厅印发的关于完善审计制度若干重大问 题的框架意见中，提出到2020年基本形成与国家
3、治理体系和治理能力现代化相适应的审计监督机制，要对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖。那么，审计大数据自然就成为了实现目标的必由之路。价值链本身上是一种集成的管理思想与方法，在大数据环境下应用，强调大数据增值过程中对人、流程和技术实施的集成管理、协调大数据生产到支持决策过程中各利益相关者的活动；这同样适用于“三大集成 ”（即数据、分析、审计工作集成）的大数据审计工作，以更好梳理推进过程中错综复杂的活动 、划分相对清晰的职责。二、大数据价值链概念简介自迈克尔波特提出价值链理论以来，不断衍生增值，每一个时代都赋予其该时代背景下的意义。大数据时代，学者认为大数据价值
4、在于利用前沿大数据思维对海量数据进行深度分析，进而发现新模式、关联关系、实现精准预测。全国大数据标准工作组2016年颁布了大数据白皮书，构建了一个大数据技术概念模型，即“二大价值链维度、一个概念体系”。二大价值链维度包括以大数据作为新兴技术应用所带来价值的IT价值链和反映大数据从数据到知识收集处理分析过程中带来价值的信息价值链，概念体系主要描述架构中逻辑构件及关系。该架构为数据架构师、数据科学家、系统工程师、软件开发者以及高级决策者之间形成一个互联数据生态系统，使得解决方案更加趋于应用。三、大数据价值链视角下审计框架在现行审计大数据价值链基本框架中，根据审计所发挥的地位和作用，主要可以概括为六
5、大角色。（一）审计大数据提供者这一角色是海量数据的来源，正是审计全覆盖条件下，众多被审计单位作为大数据提供者，才使得审计大数据也具备了容量大、种类繁多、单位数据价值及处理速度快这样一些特点。（二）审计大数据架构提供者这一角色是由提供软件硬件管理、数据平台建设及信息安全管理的计算机服务中心承担，是整个框架中的指数支持。（三）审计大数据应用提供者一般是由单位新组建的电子数据处的成员或者是传统业务处的审计人员临时组建的数据分析团队来扮演该角色。他们主要完成各种审计项目的分析、处理及可视化活动。审计大数据应用提供者位于IT价值链及信息价值链二者的交叉点，将两大价值链的价值提升于一体。（四）审计大数据协
6、调者协调各类审计大数据分析工作及信息平台的搭建。（五）审计大数据消费者该角色既可以是人也可以是系统。该角色通过对审计大数据平台中信息的提取、处理、分析及应用，实现审计目标，完成监管任务，提高工作效率及治理能力。（六）审计大数据安全与管理者这是一个具有防御职能且与其他各职能息息相关的重要角色。该角色要求人员扮演者要有一定的计算机技术基础并且具备制定安全防护措施能力。四、大数据价值链视角下政府审计存在的问题随着数据越来越多，原有的手工作业已经无法满足现存的审计工作。政府审计工作在运用大数据审计的过程中也难免会出现一些与原有审计方法所不一致的方面，这是必然的也是不可避免的。下面将简单地从审计大数据价
7、值链的某个角度分析现有的问题。从审计大数据的提供者角度来看，大数据时代下，一方面政府审记范围受到了影响，传统的实际力量、实践、地点均遇到一些限制；另一方面审计数据的真实性得不到保证。没有一个统一完善的数据信息平台，各方面的数据质量参差不齐，标准不一致，即使是海量数据，单一数据价值较小，总体价值又很难体现出来。从审记大数据框架提供者、审计大数据应用提供者及审计大数据协调者角度来看，现阶段审计已经不再是过去的现场手工审计，大数据技术的发展对于政府审计工作的技术采用也有一定的要求，而当前应用人才不能够满足当前的需求，在专业人才这一快产生了一个暂时不能弥补的缺口，是眼下政府审计工作急需解决的问题。没有
8、相应层次的财务或者审计人员，想要扎实地将大数据技术运用到政府审计工作中就有一定的挑战。从审大数据消费者角度来看，传统的审计模式已不再适用，大数据价值链视角下的审计工作既强调过程也强调结果。现阶段审记流程不能够达到所希望达到的效能，审计结果自然不能够满足服务于国家现代化治理的要求。从审计大数据安全与管理者角度来看，海量的数据意味着海量的储存空间及严密的监管系统，现阶段审计数据存储技术已经不能完全满足大数据环境的需要。另一方面，一些流氓软件及木马程序对数据中心的恶意进攻对数据的安全造成威胁。这种种问题都是政府审计所面临的而又不是一时能够解决的问题。五、大數据价值链视角下对政府审计问题的解决措施思考
9、在大数据环境下，要想解决政府审计现下的问题，首先就是要转变审计思维，审计人员要树立大数据分析意识，利用关联思路和模式，从相应的关联分析和数据中进行搜集和应用，根据数据联系，统筹规划，集中疑问，构思出适应发展的审计思路。（一）建立技术支撑大数据信息平台搭建政府审计大数据信息平台，建立满足审计全覆盖要求的全行业数据标准，可以以省级为单位，定期收集规整审计数据，是大数据审计走向正规化、标准化、信息化之路。提升平台的共享性，在信息可获得的同时，对不同级别的人员设置不同的权限，满足审计要求的同时保证信息的安全性。在这样一个支撑服务平台的基础上，政府审计人员更有利于将信息整合起来，从多维度挖掘，多角度分析
10、，提升信息整体的价值，提高大数据价值链的数据来源环节的正确性以及可利用性。（二）培养基于大数据的政府审计人员审计机关应积极提高审计人员的综合素质。一方面要加强与审计有交叉的计算机知识的学习，另一方面还要提高数据收集、规整及分析处理能力，培养政府审计人员的大数据意识，要能够从数据中摘取所需要的信息，找出存在的问题，并作出有建设性价值的对策措施。（三）建立适应大数据环境的审计模式大数据审计背景下，政府审计机关需要加强与有关部门的联系，站在全局的角度看问题，建立一个大审计格局，形成一个协同审计模式。同时应运用创新型技术，建立一个依托于数据分析技术的技术驱动型的连续审计。如：嵌入式审计（生物探针）、通
11、用审计软件等。该种技术方法能够满足数据容量大、类型繁多、数据分散及处理速度快等大数据的特性。连续审计是企业内部审计的一种新兴模式，将其做出一定的变形，同样也可适用于政府审计中。（四）制定数据储存及安全管理策略升级现有的海量数据储存功能，提升冗余消除技术，让审计数据更加高效地存储利用。同时建立数据防误删系统，避免不必要地丢失及重复录入。对于数据安全方面，应限制数据范围，根据不同部门、职位区域等限制访问及操作权限；同时对用户、角色、操作三个层面进行多对多映射，定义不同角色来管理不同的操作集合，这个能够更灵活、更合理、更安全地满足审计操作，同时又能保障审计数据的安全。六、结语当前我国大数据审计仍然处
12、在发展阶段，既没有一个完整的体系也没有一个既定的标准，但是大数据审记是趋势也是提升国家治理能力的必由之路。因此国家审计机关需要紧紧抓住大数据价值链的发展机遇，在政府审计工作中融入大数据，充分利用其优势来开展审计工作。只有在发展中不断完善审计的思路与方法，审计工作才能更加高效，更加符合时代要求。参考文献：1牛艳芳.大数据价值链视角下的审计工作创新与实践J.审计研究，2017（05）.2王师情.大数据审计环境下审计技术方法的创新与挑战以青岛审计局为案例J.中国管理信息化，2017（08）.3马德辉.基于大数据视角三政府审计探讨J.财会通讯，2017（01）.（作者单位：河南大学商学院） -全文完-
