v广告业税收政策培训一一 税种介绍税种介绍二二 税收优惠税收优惠三三 常见问题常见问题广告法广告法的有关规定的有关规定 在一项广告业务中涉及的主要有三方，即广告主、广告经营者、广告发布者 广告主，是指为推销商品或者提供服务，自行或者委托他人设计、制作、发布广告的法人、其他经济组织或者个人 广告经营者，是指受委托提供广告设计、制作、代理服务的法人、其他经济组织或者个人 广告发布者，是指为广告主或者广告主委托的广告经营者发布广告的法人或者其他经济组织营业税税目注释营业税税目注释 广告业，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱等形式为介绍商品、经营服务项目、文体节目或通告、声明等事项进行宣传和提供相关服务的业务 印花税 房产税 土地使用税 个人所得税 企业所得税广告业应缴纳的主要税费广告业应缴纳的主要税费文化事业建设费 营业税及附加各项税费的具体申报期税（费）种申报期限营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加、 文化事业建设费、房产税、土地使用税、个人所得税每月1-15日企业所得税预缴：月(季)度终了后15日内年度申报：年度终了后5个月内印花税为应税凭证书立或领受的当时；实行核定征收的，纳税期限为一个月，申报期限为每月1-15日备注：1、如纳税期限的最后一日是法定休假日的，可顺延一日。
2、如纳税期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延 营业税及附加v 营业税计税依据 广告业的营业额，是纳税人提供广告业应税劳务向对方收取的全部价款和价外费用v 营业额的确定有两种方式 对于广告发布者，以其向顾客收取的全部价款和价外费用为营业额 对于广告代理者，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额（财税200316号） 营业税暂行条例第六条规定，纳税人扣除有关项目，取得的凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，该项目金额不得扣除 实施细则第十九条规定，支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证营业税及附加v国家工商行政管理总局广告经营者、广告发布者资质标准及广告经营范围核定用语规范把广告发布者分为两类： 一类是新闻媒介单位，即利用电视、广播、报纸等新闻媒介发布广告的电视台、广播电台、报社 二是具有广告发布媒介的企业、其他法人或经济组织，利用自有或自制音像制品、图书、橱窗、灯箱、场地（馆）、霓虹灯等发布广告的出版（杂志、音像）社、商店、宾馆、体育场（馆）、展览馆（中心）、影剧院、机场、车站、码头等。
v如有异议，请与主管税务机关联系确认营业税及附加v营业税税率 5% v营业税应纳税额 = 营业额适用税率v营业税的纳税义务发生时间 一般为纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天营业税及附加v营业税附加的计税依据 为纳税人实际缴纳的营业税税额 v营业税附加的税率 城建税7%、教育费附加3%、地方教育附加2% v营业税附加的应纳税额 = 营业额适用税率 城 建 税 = 营业税税额7% 教 育 费附加 = 营业税税额3% 地方教育附加 = 营业税税额2% 文化事业建设费v文建费计费依据 按缴费人应当缴纳广告业营业税的营业额为计费依据 v文建费费率 3% v文建费应缴费额 = 营业额3%v文建费的缴费义务发生时间 一般为纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天 印花税（常用税目）税目范围 税率购销合同 包括供应、预购、采购、购销、结合及协作、调剂、补偿、易货等合同 按购销金额0.3贴花 加工承揽合同 包括加工、定作、修缮、修理、印刷广告、测绘、测试等合同 按加工或承揽收入0.5贴花 财产租赁合同 包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同 按租赁金额1贴花。
税额不足1元，按1元贴花 财产保险合同 包括财产、责任、保证、信用等保险合同 按保险费收入1贴花 产权转移书据 包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同 按所载金额0.5贴花 营业账簿 生产、经营用账册 记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额0.5贴花其他账簿按件贴花5元 权利、许可证照 包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证 按件贴花5元 核定征收印花税的凭证、计税依据和核定比例表应税凭证类别计税依据核定比例税率购销合同“物资采购”或“材料采购”借方累计发生额60%-100%万分之三购销合同“主营业务收入”贷方累计发生额20%-100%万分之三购入不需安装的固定资产“固定资产”科目的发生额100%万分之五购入需安装的固定资产“在建工程”科目的发生额100%万分之三加工承揽合同加工承揽收入90%万分之五财产租赁合同租赁金额100%千分之一货物运输合同运输费用100%万分之五仓储保管合同仓储保管费用100%千分之一财产保险合同保费金额100%千分之一借款合同借款金额100%万分之零点五技术合同技术开发、转让、咨询、服务费100%万分之三产权转移书据转让金额100%万分之五印花税v应纳印花税计算方法： 印花税以应纳税凭证所记载的金额、费用、收入额或者凭征的件数为计税依据，按照规定的适用税率或者税额标准计算缴纳。
v应纳税额计算公式： 应纳印花税=计税依据核定比例税率 (1) 应纳税额=应纳税记载的金额(或者费用、收入额)适用税率 (2) 应纳税额=应纳税凭证的件数适用税额标准 vv海琴公司海琴公司20112011年年9 9月开业，领受房地产权证、工商营月开业，领受房地产权证、工商营业执照各一本；当月订立广告合同两份，所载金额业执照各一本；当月订立广告合同两份，所载金额合计为合计为2020万元；企业的营业账簿中，万元；企业的营业账簿中，“实收资本实收资本”科目记载有资金科目记载有资金100100万元，其他营业账簿万元，其他营业账簿1010本请问该公司该公司9 9月份应缴纳的印花税是多少？月份应缴纳的印花税是多少？v 1、领受权利、许可证照每本贴花5元：25 = 10元v 2、订立广告合同：200000 0.5 = 100元v 3、“实收资本”所载资金：10000000.5 = 500元v 4、企业其他营业账簿每本贴花5元：105 = 50元v应纳印花税额：10+100+500+50 = 660元vv 海浪公司主要从事广告，海浪公司主要从事广告，9 9月份签订合同月份签订合同并取得广告收入并取得广告收入6000060000元，该笔业务需缴元，该笔业务需缴纳多少税费？纳多少税费？1. 营业税=600005% = 3000元2. 城建税=30007% = 210元3. 教育费附加=30003% = 90元4. 地方教育附加=30002% = 60元5. 文化事业建设费=600003% = 1800元6. 印花税=600000.5 = 30元从价计征的房产税从价计征的房产税从租计征的房产税从租计征的房产税 应纳税额=应税房产原值（130%）1.2% 应纳税额=租金收入12% 房产税v海浪公司2011年11月以200万元购进办公房屋1套（该月已交付使用，但尚未办理房产证），该公司当年应纳房产税是多少？v该公司应按房产原值从取得产权或交付使用的次月起缴纳房产税。
因此该公司应于12月15日前缴纳2011年度的房产税（计算时间为12月共1个月）v房产税应纳税额= 200万（130%）1.2%1/12（月）=1400元v海浪公司将自有房产出租，月租金收入5000元，每月需缴纳房产税是多少？v应纳房产税 =500012%=600元v此外，该公司此项收入还应缴纳：v营业税 =50005%=250元v城建税 =2507%=17.5元v教育费附加 =2503%=7.5元v地方教育附加 =2502%=5元从价计征的房产税v关于附属设备和配套设施的计税规定 为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税v关于地价的规定 对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价 从租计征的房产税v关于免租期缴纳房产税的规定 对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。
房产税纳税义务发生时间1. 纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起2. 纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之日的次月起3. 纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续的次月起4. 纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起5. 纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起6. 纳税人出租、出借房产，自交付出租出借房产之次月起7. 纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税的纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利发生变化的当月末城镇土地使用税 v应纳税额 = 实际占用的土地面积单位税额v注：如果纳税人的房产是多层建筑物中的一部分，在计算土地使用税时，“实际占用的土地面积”一般等于“房产的建筑面积楼层”城镇土地使用税的单位税额v大连市人民政府关于调整城镇土地使用税有关政策的通知（大政发200774号），文件规定：自2007年1月1日起，我市城镇土地使用税税额标准调整为十个等级，各等级每平方米年税额标准分别为：一等24元；二等18元；三等12元；四等9元；五等7.5元；六等6元；七等4.5元；八等3.6元；九等3元；十等2.4元。
城镇土地使用税的单位税额土地等级年税额标准征收范围一等24东至：港湾街-育才街-太平街-春德街-五五路；南至：胜利路-枫林街；西至：中长街-升平街-马栏河；北至：鞍山路-铁路-长江路星海湾地区 东至：马栏河；南至：海域；西至：星海湾广场外环路西100米；北至：会展路二等 18东至：海之韵公园；南至：山林-中南路与五五路交汇处-解放路(到桃源街)-山林-黑石礁；西至：大庆街-铁路-富国街-中山路北100米(到黑石礁)；北至：疏港路-香炉礁街-香一街-海港 三等 12 1、解放路两侧(至桃源街东)；中南路两侧；虎滩路两侧2、东至：造船厂；西至：疏港路；南至：二等地边界；北至：春柳河3、西南路-马栏河-铁路围合区域4、尖山街-龙江路-山林-中山路北100米围合区域四等 9 1、东至：大化厂区-甘井子；南至：春柳河-大钢厂区；西至：铁路；北至：中华路2、锦绣小区、辽师大学3、软件园路东侧区域 城镇土地使用税的单位税额土地等级年税额标准征收范围五等7.51、 泉水(铁路以南)2、 机场、泡崖3、 马栏子4、 栾金村(理工大学、海事大学)、岛、高新园区、大山村、西山水库、辛寨子、前革、南关岭、大连湾(铁路北)5、大连港集团有限公司、大连船舶重工集团有限公司、大化集团有限责任公司、东北特殊钢集团有限责任公司和大连北车集团机车车辆有限公司所属坐落在上述前四个土地等级征收范围内的用地。
六等 6市内四区除上述地区及山林地以外的其他区域个人所得税v 广告企业扣缴个人所得税时涉及的主要税目 工资、薪金所得 劳务报酬所得 股息、利息所得个人所得税v 工资、薪金所得 是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红(不是股份分红)、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得v 个人取得的所得，只要是与任职或者受雇有关，不管其单位的资金开支渠道是以现金、实物、有价证券或其他支付形式（比如奖励旅游、购买商业性补充养老保险等）支付的，都是工资、薪金所得的征税范围。