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1、“营改增”纳税人涉税指南学习提示：重点章节：第一、三、四章。学习角度：纳税人学习重点：新政策和修改政策。第一章围，新增广播并对部分行业注释做了调整；第三章资格认定，将不认定为一般纳税人的条件做了修改。第四章税收优惠，新增”转让电影、发行电影以与在农村放映电影”备案类第五章有关事项备案，差额征税政策基本淡出，仅保留有形动产融资租赁。第一章围第一节交通运输业一、 陆路通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括公路运输、缆车运输、索道运输与其他陆路运输，暂不包括铁路运输。口径把握：（一）轻轨（含地铁）不属于铁路运输，应定义为公共交通运输。（二）从事快递业务的单位和个人是否缴纳增值税
2、，区分标准为是否从事符合邮政法所列快递定义的业务。（三）转让交通线路经营权，定义为转让特许经营权，未包含在注释中。（营业税和增值税政策均未列举）（四）纳税人单纯提供未使用运输工具；运钞车汽车清障牵引施救业务，不属于营改增试点X围。(五)出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路收增值税。二、水路通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。远洋运输的程租（11%、期租/光租业务17%），属于水路三、 航空通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。湿租业务，属于航空湿租：（一）航空公司提供飞机+飞行员机组（二）和承租方约定期限+收取费用+
3、固定费用由承租方承担。注意：湿租（11%），干租（17%）1.里程积分兑换的航空不征收增值税。 2.国家指令无偿提供的航空以公益活动为目不征收增值税。 3.不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。 4.已售票但未提供航空得的逾期票证收入，不征收增值税。四、管道通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。第二节：部分部分，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知业务活动。包括研发和信息文化物流有形动产鉴证广播自2013年8月1日起，部分X围和内容变化点：一、广告策划、设计、制作不再属于收X围，按收增值税。（纳税人提供广告策划、设计、制作取得的收入不
4、再缴纳文化事业建设费）。二、部分征收X围增加”广播三、文化：增了广告代理；会议增组织安排的各类展览和会议的业务活动。四、信息信息增了对非自有的网络游戏提供的网络五、物流港口增了港口设施经营人收取的港口设施保安费。一、研发和包括技术技术合同能源工程勘察关键字段：（一）新技术、新产品、新工艺或者新材料与其系统+研究与试验开发; （二）技术转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权；（三）技术特定技术项目+可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告和专业知识咨询 ;（四）合同能源司与用能单位以契约形式约定节能目标; （五）工程勘察地形、地质构造、地下资源蕴藏情况+实地调查。要点提示：（一）技术与
5、之相关的技术享受税收优惠；（二）司实施符合条件的合同能源管理项目可享受税收优惠；（三）“工程勘察工程设计”、“技术的区分：某项具体业务中可能既包含:工程勘察工程设计、文化、技术二、信息利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供包括电路设计与信息业务流程关键字段：（一）软件开发+软件咨询+软件维护+软件测试；（二）电路设计与集成电路和电子电路+产品设计、测试、相关技术（三）信息信息系统集成+网络管理+桌面管理与维护+信息系统应用+基础信息技术管理平台整合+信息技术基础设施管理+数据中心+托管中心+（四）业务流程依托计算机信息技术人力资源管理、财务经
6、济管理、金融内部数据分析、呼叫中心和电子商务平台。要点提示：（一） 1.提供硬件应按照现行增值税修理修配劳务缴纳增值税。对软件的维护属于本征税X围。 2.软件产品的征税划分。软件产品属于货物X围，实行按17%税率征收增值税后，对实际税负超过3%的部分实行即征即退。 3.营运自有的网络游戏而销售网络游戏点卡、虚拟产品（装备）、游戏中使用的工具等业务，不属于本征税X围。（二）信息 1.从事数据信息资料（如金融数据信息等）收集、加工、处理并提供相关信息查境内、境外单位，通过网络和专用设备提供的信息数据查属于本征税X围。要点提示： 2.集团为下属各子公司提供统一的台，同时向各子公司收取相应的的行为，属
7、于信息3.包属于信息 4.网吧不属于本征税X围。5.电信营运商的基础电信和电信增值业务，不属于本征税X围。（三）业务流程1.呼叫通过固定网、移动网或因特网等向用户提供有关该企事业单位的业务咨询、信息咨询和数据查包括：。 2.电子商务指一个为企业或个人提供网上交易洽谈的如淘宝网、当当网等；3.金融指非金融机构提供的第三方支付业务。如支付宝、财付通等。金融机构提供的清算和结算业务，国际国内银行卡清算组织提供的属于营改增X围。4.交易所为要素市场（如金融市场、劳动力市场等）提供的交易，属于5.交友提供的人力劳务公司提供的职业中介业务收取的，不属于本税X围6.教育机构提供的网络在线学习和教育，不属于本
8、税X围。如中华会计网校7.计算机网络系统设备、线路的安装业务不属于本征税X围。三、文化包括商标和著作权知识会议关键字段：（一）工业、造型、服装、环境、平面、包装、动漫、展示、机械、工程、广告等设计、创意策划、文印晒图（正列举）；（二）商标和著作权转让商标、商誉和著作权；（三）知识处理知识产权事务的业务活动；（四）广告代理+广告的发布、播映、宣传、展示等；（五）会议商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国际往来等举办或者组织安排各类展览和会议。要点提示：（一）自2013年8月1日起，广告策划、设计、制作不再属于“征收X围，应按“征收增值税。（二）“的界定应同时符合三个条件：1、通过
9、媒体、载体平台；2、进行了宣传；3、提供了如:对单位和个人接受其他单位和个人的委托，按照他们所提供的广告设计方案加工制作路牌、广告牌、宣传牌、橱窗、霓虹灯、灯箱等业务不属广告业，按照销售货物处理。单位和个人发生上述混业经营业务的，应分别核算适用不同税率的销售额，否则，从高适用税率。（三）建筑设计业务：如果与施工一起，如家庭装修，属于建筑业，不纳入本次试点X围；如果是单独的设计，则属于“工程设计” 征收增值税。（四）转让商誉是指转让商誉的使用权的行为。（五）会议展览于“会议征收X围。(六)注意区分“会议与“餐饮。酒店宾馆同时提供会议或暂不纳入营改增X围。专业从事会议企业以与具有专门会展场地的单位
10、提供则属于具体口径把握：（一） 在电视、体育比赛、展览等活动中收取冠名费；出租车、公交车车身（车内）播放广告或X贴广告收取的费用；收取的互联网点击排名费，在互联网上提供企百度推广等），均属于本的“征税X围。（二）城市规划、园林景观的设计（根据客户要求提供前期方案设计和，属于本的“X围。（三）转让广播影视（节目）作品著作权行为，属于本的“商标和著作权X围（四）美容、美发设计等个人形象属于本围。（五）文印店提供的文字复印、属于本围。四、物流包括港口货运客运打捞货物运输代理装卸注：客运场站以外场所提供的不属于本围。五、有形动产包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。要点提示：（二）远洋运输的光租业
11、务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁。光租业务：远洋运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。干租业务:航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用，不配备机组人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。六、鉴证包括关键字段： (一)具有专业资质的单位+检测、检验、计量+证明产管理体系符合相关技术规X、相关技术规X的强制性要求或者标准；（二）具有专业资质的单位+会计鉴证、税务鉴证、法律鉴证、工程造价鉴证、资产评估、环境评估、房地产土地评估、建筑图纸审核、医疗事故鉴定等；（三）提供和策
12、划+财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议。要点提示：1、 代理记账按照“征收增值税；2、 需要由具有专业资质的单位进行；3、 有强制性或标准性。具体口径把握：（一）汽车检测、于（二）律师事务所、会计师事务所的各种代理事项（如代理记账、代申报、受托打官司）属于（三）婚姻、职业、房产、留学中介机构提供的健康、保健均不纳入本次试点X围。（四）技术“研发和；软件“信息；知识产权“文化。（五）公证处提供的不纳入营改增X围。七、广播包括广播影视节目（作品）的播映（含放关键字段：(一) ）相关的策划、采编、拍摄、录音、音视频文字图片素材制作、场景布置、后期的剪辑、翻译（编译）、字幕制作、片头、片尾、片花制作、特效制作、影片修复、编目和确权等。（二） 分账、买断、委托、代理+向影院、电台、电视台、等单位和个人发行广播影视节目（作品）以与转让体育赛事等活动的报道与播映权。
