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1、营改增作业题汇编一、编制会计分录1、2013年8月，XXA物流企业，本月提供交通运输收入100万元，物流辅助收入100万元，按照适用税率，分别开具增值税专用发票，款项已收。当月委托XXB公司一项运输业务，取得B企业开具的货物运输业增值税专用发票，价款20万元，注明的增值税额为2.2万元,款未付。.取得运输收入的会计处理：借：银行存款 1110000贷：主营业务收入运输 1000000应交税费应交增值税（销项税额） 110000.取得物流辅助收入的会计处理：借：银行存款 1060000贷：其他业务收入物流 1000000应交税费应交增值税（销项税额） 60000.企业取得B企业货物运输业增值税专
2、用发票后的会计处理：借：主营业务成本 200000应交税费应交增值税（进项税额） 22000贷：应付账款B公司 2220002、2013年9月2日，XXA物流企业（一般纳税人）与H公司（一般纳税人）签订合同，为其提供购进货物的运输服务，H公司于签订协议时全额支付现金6万元，且开具了专用发票。9月8日，由于前往目的地的道路被冲毁，双方同意中止履行合同。H公司将尚未认证专用发票退还给A企业，A企业返还运费。（1）A企业的账务处理.A企业9月2日取得运输收入的会计处理：借：现金 60000贷：主营业务收入运输 54054.05应交税费应交增值税（销项税额） 5945.95.A企业9月8日发生服务中止
3、的会计处理：货：银行存款 60000贷：主营业务收入运输 -54054.05应交税费应交增值税（销项税额） -5945.95（2）H公司的账务处理.H公司7月2日取得专用发票的会计处理：借：在途物资 54054.05应交税费应交增值税（进项税额） 5945.95贷：现金 60000.H公司7月8日发生服务中止的会计处理：借：银行存款 60000借：在途物资 -54054.05应交税费应交增值税（进项税额） -5945.953、2013年2月，XXS生物科技公司进行灵芝栽培技术研发，本月从附近农民收购1500元稻草与棉壳用作研发过程中的栽培基料，按规定已开具收购凭证，价款已支付。借：低值易耗品
4、1305应交税费应交增值税（进项税额） 195 （1500*0.13）贷：现金 15004、2013年8月，日照G港口公司，本月从澳大利亚Re公司进口散货装卸设备一台，价款1500万元已于上月支付，缴纳进口环节的增值税255万元，取得海关进口增值税专用缴款书。相关会计处理为：借：工程物资 15000000贷：预付账款 15000000借：应交税费应交增值税（进项税额） 2550000贷：银行存款 25500005、2013年9月，日照G港口公司，进行传输带系统技术改造过程中，接受澳大利亚Re公司技术指导，合同总价为18万元。当月改造完成，澳大利亚Re公司境内无代理机构，G公司办理扣缴增值税手续
5、，取得扣缴通用缴款书，并将扣税后的价款支付给Re公司，税款与技术服务费均用银行存款支付。书面合同、付款证明和Re公司的对账单齐全。（提示：进口技术所交增值税应凭扣缴通用缴款书作进项抵扣处理；该公司的传输带系统属设备，其进项可以抵扣；设备改造过程用“在建工程”科目；技术指导属“技术服务”行业）.扣缴增值税税款时的会计处理：借：应交税费应交增值税（进项税额） 10188.68贷：银行存款 10188.68.支付价款时的会计处理：借：在建工程 169811.32贷：银行存款 169811.326、2013年9月，XXX设备租赁公司出租给L公司两台数控机床，收取租金半年租金18万元并开具发票，L公司使
6、用两个月后发现其中一台机床的齿轮存在故障无法运转，要求X公司派人进行维修并退还L公司维修期间租金2万元，L公司至主管税务机关开具开具红字增值税专用发票通知单，X公司开具红字专用发票，退还已收租金2万元。.X企业9月份取得租金收入的会计处理：借：银行存款 180000贷：主营业务收入设备出租 153846.15应交税费应交增值税（销项税额） 26153.85. X公司开具红字专用发票的会计处理：货：银行存款 20000贷：主营业务收入运输 -17094.02应交税费应交增值税（销项税额） -2905.987、2013年8月3日，XXK律师事务所安排两名律师参加某企业家沙龙，免费提供资产重组相关业
7、务法律咨询服务4小时。8月5日，该律师事务所安排三名律师参加“学雷锋”日活动，在市民广场进行免费法律咨询服务3小时。（该律师事务所民事业务咨询服务价格为每人800元/小时）.请判定8月3日免费提供资产重组业务法律咨询，是否属于视同提供应税服务？若是，请按最近时期提供同类应税服务的平均价格计算销项税额，并编制会计分录。若否，只回答“不属于视同提供应税服务”即可。答：是否属于视同提供应税服务，销项税额计算过程：（24800）（16%）6%362.26（元）相关会计处理：借：营业外支出 362.26贷：应交税费应交增值税（销项税额） 362.26.请判定8月5日参加“学雷锋”日活动，属以社会公众为对
8、象的服务活动，是否属于视同提供应税服务？若是，请按最近时期提供同类应税服务的平均价格计算销项税额，并编制会计分录。若否，只回答“不属于视同提供应税服务”即可。答：不属于视同提供应税服务。8、M货运公司2013年8月虚开增值税专用发票被国税稽查部门查处，当月收到主管税务机关的税务事项通知书，告知对其实行纳税辅导期管理。9月3日，M公司当月第一次领购专用发票25份，17日已全部开具，取得营业额86000元（含税）；18日该公司再次到主管税务机关申领发票，按规定对前次已领购并开具的专用发票销售额预缴增值税。预缴增值税税款的计算：86000（111%）3%2324.32（元）相关会计处理：借：应交税费
9、应交增值税（已交税金） 2324.32贷：银行存款 2324.329、2013年10月，XXS生物科技公司首次购入增值税税控系统设备，支付价款1416元，同时支付当年增值税税控系统专用设备技术维护费370元。当月两项合计抵减当月增值税应纳税额1786元。. 首次购入增值税税控系统专用设备借：固定资产税控设备 1416 贷：银行存款 1416 .发生防伪税控系统专用设备技术维护费借：管理费用 370 贷：银行存款 370. 抵减当月增值税应纳税额借：应交税费应交增值税（减免税款） 1786贷：管理费用 370递延收益 1416.以后各月计提折旧时（按3年，残值10%举例）借：管理费用 35.40
10、贷：累计折旧 35.40借：递延收益 35.40贷：管理费用 35.4010、2013年10月25日，XXZ巴士公司当天取得公交乘坐费85000元。按简易计税办法（征收率3%）列式计算增值税应纳税款，并编制相应会计处理的会计分录。答：列式计算增值税应纳税款85000103%3%2475.73元会计分录：借：现金 85000贷：主营业务收入 82524.27应交税费未交增值税 2475.73二、选择题（不定项选择，可单选、双选、多选、全选，选全对得分）1、试点纳税人申请一般纳税人资格认定的应税服务年销售额标准是（ D ）万元（含本数）。A、50万元B、20万元C、200万元D、500万元。2、应
11、税服务年销售额未超过500万元的试点纳税人，在能否申请一般纳税人资格的方面，以下说明正确的是（ C ）A、不可以B、有固定的生产经营场所的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。C、有固定的生产经营场所，能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。D、能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。3、根据财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知（财税2013106号），交通运输业中各类运输服
12、务具体包括X围包括（ABCD）A、陆路运输服务B、水路运输服务C、管道运输服务D、航空运输服务4、营业税改征增值税中的部分现代服务业包括服务有（ACD）A、研发和技术服务、信息技术服务B、金融保险服务、旅游服务C、文化创意服务、物流辅助服务D、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。5、景点内提供缆车和索道属于本次营业税改征增值税试点中的应税服务。（B）A、对B、错解析：景点内的缆车和索道为旅游业，不属于应税服务X围注释中的交通运输业，不属于本次营业税改征增值税试点X围。6、营业税改征增值税后的应税项目税率有（ABCDE）A、提供有形动产租赁服务，税率为17%。B、提供交通运输业服务，税
13、率为11%。C、提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。D、提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零。E、小规模纳税人，增值税征收率为3%。”7、纳税人兼营营业税应税项目的应如何核算？根据财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知（财税2013106号），附件1营业税改征增值税试点实施办法有如下规定（A）A、纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算应税服务的销售额和营业税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定应税服务的销售额。B、纳税人兼营营业税应税项目的，应按应税服务的销售额和应税项目的营业额的合计数计算应纳
14、增值税额。C、纳税人兼营营业税应税项目的，应按应税服务的销售额和应税项目的营业额的合计数计算应纳营业税额。8、纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后，提供应税服务中止的如下处理（C）A、作废增值税专用发票。B、作废增值税专用发票，重开增值税普通发票。C、开具红字增值税专用发票。9、 企业提供适用不同税率或者征收率的应税服务,销售额应作如下核算（B） A、应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从低适用税率。B、应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。 C、应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率或从低适用税率由企
15、业选择。 D、可以不必分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，从低适用税率。10、 企业提供应税服务,给予接受服务方一定的折让,价款和折扣额开同在一X发票上，或开在不同发票上，以下说法正确的是（AD）A、 纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一X发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额；B、纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一X发票上分别注明的，不得扣减折扣额；C、未在同一X发票上分别注明的，以价款为销售额，以折扣后的价款为销售额。D、未在同一X发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。11、 一般纳税人提供上下班通勤车（班车）服务，支付费用所含进项税额是否可以抵扣，以下说法正确的是（A）A、 属于“用于集体福利的购进应税服务”的情形，其进项税额不得从销项税额中抵扣。B、 属于“用于集体福利的购进应税服务”的情形，其进项税额可以从销项税额中抵扣。C、 不属
