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1、北京营改增试点或7月1日启动 或复制上海方案 北京营改增试点或7月1日启动 或复制上海方案 北京营改增试点或7月1日启动或复制 上海方案 近期的种种迹象说明，北京的“营改增有很大可能在业内预期的7月1日启动。昨天，北京市国家税务局网站公布关于营业税改征增值税非试点纳税人纳税申报有关事项的通知(下称“通知)明确指出，按照国务院及北京市政府的工作安排，北京市马上在交通运输业和部分中开展营业税改征增值税试点。 通知附件增值税纳税申报表则透露了北京试点的更多“秘密它设定7月1日为启动时间，并设定了四档税率，将与上海实现无缝对接。7月1日启动？ 第一财经日报(微博)从相关人士处获悉，北京上报的试点方案尚
2、未获得国家税务总局的批复，但北京市态度非常积极，各种准备工作均在紧锣密鼓地进行。 中翰国际转让定价盟发起合伙人王骏昨日接受本报记者采访时表示，北京递交的试点方案就是要求7月1日启动，而且通知附件之一申报表填报说明也将201*年6月30日作为第13栏“上期留抵税额的时间截止点，这就是为了与7月1日新加入的增值税纳税人做出区分。 也有知情人士向本报记者反映，北京市税务系统已经向他们口头通知“营改增试点可能会在近期启动，请他所在的公司做好相关准备。 依据本报记者了解，北京市将由国税系统承当“营改增的具体业务，税收收入也将像上海一样留在本地。 由于北京高层对“营改增非常重视，北京市一直在为7月1日启动
3、试点而做出努力。由于增值税一直由国税局征收，而营业税属于地税，国税系统关于征收营业税的这两个行业的业务并不了解，因此，从4月份开始，北京国税系统就开始为这个试点工作做人员和硬件上的准备。4月末，北京国税进行了“营改增的全员培训，本月又开始对综合征管系统及相关系统的升级及数据初始化工作。据上述知情人士透露，北京市的工作早就开始，曾经派出工作组去上海了解状况，国税、地税、财政、发改委等部门都在积极地做各种准备，但更加具体的信息要等到国税总局批复之后才干向外公开。复制上海方案 然而，7月1日能否启动还要看财政部和国税总局的批准。国务院参事、中央财经大学财政与公共管理学院副院长刘桓表示，上级部门是否批
4、准的依据还是要看北京市的准备状况。 王骏也认为，虽然现在有很多地区向国税总局提出过申请试点，营改增扩围第二轮试点并不会遍地开花，现在只有北京呼声最高，并没有其他省市近期启动试点的明确消息。虽然北京曾经做过扩展试点范围的努力，但业内普遍认为中央出于税制统一的合计，短期内不会批准这一设想。 普华永道间接税主管合伙人胡根荣表示，北京方案的最终结果与上海不会有根本差别，而且从上海目前试点的状况来看，很多程序还需要理顺。据王骏了解的状况，北京市试点很可能将直接复制上海的试点方案，由国务院批准北京参照上海试点的方法来进行试点。昨天通知附件中也确定，北京将执行17%、11%、6%、3%四档税率。 5月23日
5、的北京市委常委会议也表示，将针对“营改增研究制定过渡性财政扶持政策。北京市将在上海试点基础上研究制定风险防范，特别是涉税犯罪防范措施，强化针对“营改增的税务征管衔接。 扩大阅读：营改增 “营改增意思是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税就是关于产品增值部分纳税，减少了重复纳税的环节。简单说一个产品100元生产者销售时已经缴纳了相应的税金，购买者再次销售时卖出150元，那么他买来的时候100元相应的税金可以抵减，购买者只需要对增值的50元计算缴纳相应的税金，同样营改增就是对以前交营业税的项目比如提采用增值部分纳税的原则计税。 整体介绍 201*年1月1日上海作为首个试点地区启动“营改增
6、改革，201*年7月25日国务院总理温家宝主持召开国务院常务会议，决定扩展营业税改征增值税试点范围，自201*年8月1日起至年底，将交通运输业和部分营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩展至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省(直辖市、计划单列市)。201*年持续扩展试点地区，并选择部分行业在全国范围试点。 主要内容 201*年7月31日，财政部和国家税务总局依据国务院第212次常务会议决定精神印发了财政部国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分营业税改征增值税试点的通知财税201*71号，明确将交通运输业和部分营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩
7、展至北京市、天津市、江苏省、浙江省含宁波市、安徽省、福建省含厦门市、湖北省、广东省含深圳市等8个省直辖市。通知规定，上述试点地区应自201*年8月1日起开始面向社会组织实施试点工作，开展试点纳税人认定和培训、征管设备和系统调试、发票税控系统发行和安装，以及发票发售等准备工作，保证试点顺利推动，按期实现新旧税制转换。各地新旧税制转换的时间不同，北京市为201*年9月1日，江苏省、安徽省为201*年10月1日，福建省、广东省为201*年11月1日，天津市、浙江省、湖北省为201*年12月1日。 此次确定的扩展试点地区与上海市适用同样的试点方案、试点行业和政策安排。试点政策的主要内容包括：试点地区从
8、事交通运输业和部分的纳税人自新旧税制转换之日起，由缴纳营业税改为缴纳增值税；在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新增11%和6%两档低税率，交通运输业适用11%税率，部分中的研发和信息文化物流鉴证用6%税率，部分中的有形动产用17%税率；试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策，试点后调整为增值税免税或即征即退；试点地区和非试点地区现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买增值税可抵扣进项税额；试点纳税人提供的符合条件的国际向境外提供的研发和适用增值税零税率；试点纳税人在境外或向境外提供的符合条件的工程勘察勘免征增值税；试点纳税人原适用的营业税差额征税政策，试点期间予以延续；原归属试点地
9、区的营业税收入，改征增值税后仍归属试点地区；营业税改征的增值税，由国家税务局负责征管。71号文一个重要变化 第一条第五项中，“试点地区销售额未超过500万元的原公路、内河货物运输业自开票纳税人，应当申请认定为一般纳税人的规定废止。这一规定，是因为涉及对自开票纳税的歧视。这也是国税总局采纳了北京市提出的看法，废止之后使制度能够更加公平地对待纳税人。1 背景分析 增值税自1954年在法国开征以来，因其有效地解决了传统销售税的重复征税问题，迅速被世界其他国家采纳。已有170多个国家和地区开征了增值税，征税范围大多覆盖所有货物和劳务。中国1979年引入增值税，最初仅在襄樊、上海、柳州等城市的机器机械等
10、5类货物试行。1984年国务院公布增值税条例草案，在全国范围内对机器机械、汽车、钢材等12类货物征收增值税。1994年税制改革，将增值税征税范围扩展到所有货物和加工修理修配劳务，对其他劳务、无形资产和不动产征收营业税。201*年，为了激励投资，促进技术进步，在地区试点的基础上，全面实施增值税转型改革，将机器设备纳进增值税抵扣范围。当前，中国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期，大力发展第三产业，尤其是，对推动经济结构调整和提升国家综合实力具有重要意义。按照建立健全有利于科学发展的财税制度要求，将营业税改征增值税，有利于完善税制，消除重复征税；有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；有利于降低企
11、业税收成本，加强企业发展能力；有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展2 三个阶段 按照国家规划，中国“营改增分为三步走：第一步，在部分行业部分地区进行“营改增试点。 上海作为 首个试点城市201*年1月1日已经正式启动“营改增。第二步，选择部分行业在全国范围内进行试点。按照7.25国务院常务会议的决定，这一阶段将在201*年开始，交通运输业以及6个部分率先在全国范围内推广的概率最大。第三步，在全国范围内实现“营改增，也即消灭营业税。按照规划，最快有望在十二五201*年-201*年期间完成“营改增。申请地区 201*年2月18日，据财政部网站消息，随着改革的不断深入推动，非试点
12、地区加入试点的积极性很高。河北、河南、山东、江西、湖南、四川、陕西、青海、新疆等已正式上报请示，要求201*年尽快加入试点，其他地方也表达了进行试点的愿望。 关于营改增的试点行业，财政部长谢旭人去年底称，201*年还将适时扩展营改增试点地区和行业范围。已在部分地区试点的交通运输业和部分将抓紧研究全国扩围的方案，邮电通信、铁路运输和建筑安装等行业201*年估计将适时纳进试点范围。 财政部和国家税务总局也正在研究制定下一步扩展试点地区和试点行业的具体实施方案，并将适时推动交通运输业和部分、邮电通信业等行业在全国开展试点。3 中央文件 财政部国家税务总局关于印发营业税改征增值税试点方案的通知财税【2
13、01*】110号 财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分营业税改征增值税试点的通知财税【201*】111号 附件1交通运输业和部分营业税改征增值税试点实施办法附：围解释； 附件2交通运输业和部分营业税改征增值税试点有关事项的规定；附件3交通运输业和部分营业税改征增值税试点过渡政策的规定。财政部国家税务总局关于用增值税零税率和免税政策的通知财税【201*】131号 财政部国家税务总局关于中国东方航空公司执行总机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法的通知财税【201*】132号 关于交通运输业和部分营业税改征增值税试点假设干税收政策的通知财税【201*】133号 国家税务总局关于公布营业
14、税改征增值税试点地区适用增值税零税率抵退税管理办法暂行的公告国家税务总局201*年13号公告 试点地区 1、上海试点行业 上海201*年1月1日首轮试点选择交通运输业及6个部分，即“6+1模式。选择交通运输业试点主要合计：一是交通运输业与生产流通联系紧密，在生中占有重要地位；二是运输费用属于现行增值税进项税额抵扣范围，运费发票已纳进增值税管理体系，改革的基础较好。选择部分试点主要合计：一是是衡量一个国家经济社会发达程度的重要标志，通过改革支持其发展有利于提升国家综合实力；二是选择与制造业关系密切的部分进行试点，可以减少产业分工细化存在的重复征税因素，既有利于的发展，也有利于制造业产业升级和技术进步。 税率设置 新增两档按照试点行业营业税实际税负测算，陆路运输、水路运输、航空运输等交通运输业转换的增值税税率水平基本在11%15%之间，研发和信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证基本在6%10%之间。为使试点行业总体税负不增加，改革试点选择了11%和6%两档低税率，分别适用于交通运输业和部分。 执行增值税的170多个国家和地区中，税率结构既有单一税率，也有多档税率。改革试点将中国增值税税率档次由两档调整为四档，是一种必要的过渡性安排。今后将依据改革的需要，适
