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1、 管理职能视角下煤炭企业内部控制问题研究 刘栓保【摘要】近年来，企业内部控制的重要性逐步提升，煤炭企业内部控制也已经迈入人们的视野，引起了广大关注。因此，各大煤炭企业都相继建立了属于自己的内控体系，但是，许多煤炭企业的内部控制仅仅满足于符合规定，很少从管理角度来探讨。为了建立有效的内部控制制度，本文将从煤炭企业内部控制存在的问题出发，从管理职能的角度提出如何建立煤炭企业内部控制优化措施，进而推动煤炭企业内部控制发挥积极的作用。【关键词】管理职能 煤炭企业 内部控制 问题 措施一、我国内部控制研究现状煤炭产业是一门新兴产业，同时也作为我国国民经济快速发展的一项基础产业。煤炭作为我国一次能源的主要
2、来源，约占我国能源消费总量的百分之七十，甚至更多。基于煤炭行业在我国国民经济中的重要性，国家需不断加强对煤炭企业的管理，增强管控。目前，中国的煤炭企业大多是由国家控制的。这样的产权制度致使煤炭企业的内部控制严重缺失，给煤炭企业的良性发展带来了沉重的负面影响。煤炭企业内部控制在全世界范围内已引起了较为广泛的关注，那么如何采取有效措施加强煤炭企业内部控制，已成为煤炭企业管理者研究的重要课题。为了提升企业的内部控制能力，提高企业的管理水平和风险防范能力，需要根据我国的具体情况，借鉴国际经验，建立企业内部控制基本架构，使内部控制的具体内涵得到划分和界定，内部控制的目标得到准确定位，内部控制的合理原则和
3、内部控制的整体構建得到合理落实，其关键要素和内部控制的实施机制，也都在被政府监督推动着。中介审计是内控制度的重要组成部分。企业要求实施内部控制自我评估制度，还必须建立健全风险管理制度，实时监测各种内外部环境的变化，识别和评估风险因素，为企业设计更为合理，科学，系统的内部控制制度。所以，要想保证企业内部管理信息的真实与透明，必须在企业内部建立相关体系，经过实时控制财务数据的发布，规避财务风险。所以，系统的设立必须是有效的，内容必须是兼容的、全面的，这些需要与企业的业务流程密切相关。除了标准化的内部控制制度，内部控制制度的建设也应该强调内部控制系统的管理功能，将关注点放于操作环节和对流程的控制上，
4、也就是说，内部控制应服务于企业管理，进而实现企业的总体管理目标。此外，控制风险也很重要。应该以积极的观点看待企业风险，找到风险与收益的动态平衡，既兼顾风险，也要获取收益，也就是说，企业内控要充分结合风险管理机制，这样才能健全风险管理系统，再与准备时期的工作相呼应，完善整个工作流程。二、煤炭企业内部控制存在的问题（一）控制环境无人问津1.外部环境。国家行政主管部门对煤炭企业内部控制缺乏有效的监督，导致许多煤炭企业内部控制制度只是做做表面功夫；在对会计师事务所进行审计时，因为缺乏对煤炭企业内部控制评价标准的参考，有时甚至超出了内部控制的评价标准范围，难以比较其内部控制的有效性。内部控制制度对审计自
5、身的利益是存在盲目性的。2.内部环境。中国的一些煤炭企业再发展的过程中被国有企业私有化，另一部分由个人法人成立。因此，企业的结构也会存在一些问题。第一种的管理部门分级很多，包括股东会、董事会、监事会、子公司和各管理部门。管理的具体内容包括安全、技术、人员、财务等诸多方面，在管理过程中，极易导致控制煤炭采购过程失控，而大多数的煤炭采购过程都存在“一股霸权”现象。董事会主席拥有控制权，大股东结构较为单一，股权集中明显，导致内部控制制度的建立和实施由高级领导人命令执行。健全企业管理体制是企业实行内部控制的首要前提，大多数煤炭公司将产权结构完全下来。就国有企业而言，国有企业的管理层一般由政府指定，虽然
6、公司有董事会、监事会和经理人员等一系列的组织设置，但有一部分企业却没有相关设置，导致治理结构成为一个空壳，道理很简单，就是针对煤炭企业的具体情况，相关法律规范还不健全，不能有效地约束企业经营者的经营行为，最终致使煤炭企业以表面形式对待内部控制，架空其作用。三、管理职能视角下煤炭企业内部控制体系的构建（一）制度方面企业要想准确实施内部控制，必须依靠相关制度的规范，制度可以弥补内部控制的不平衡，而且内部控制制度的健全需要企业依据自身的实际情况进行管理。若是条件应允，还能通过使用外脑来改善内部控制系统。毕竟，外部机构常常会有更多的内部控制经验，让内部控制制度更具专业性。还要落实企业领导责任制，建立内
7、部控制报告制度。领导需要直接负责建立和改进内部控制，同时，完善公司治理结构也是必要的，建立相应的内部控制责任制，落实公司内部控制责任。（二）经营方面企业的优秀性体现在其把控风险与维持效率的能力上，不只为了使效益最大化。以管控为出发点，煤炭企业内部控制需要更新升级，变为管理型内控，不仅要求对经营过程的管控还强调完成企业目标。内部控制管理将关注点放在财务管理的规范与管控上，还注重控制与业务流程中的规范与管控。根据对财务数据和业务流程进行控制这一过程，不仅要避免欺诈，降低管理风险，而且要注重企业经营的效率和绩效。其一，要实施经营计划中的控制过程，必须保证煤炭企业有计划、有秩序地运作，才能进一步推动经
8、营目标的实现。其二，通过规范煤炭企业经营过程，建立煤炭企业财务制度外的其他业务管理体系，从而提高煤炭企业的经营效率和绩效。其三，加强企业内部审计工作，内部审计职能要从查错防弊型向管理服务型转变。（三）风险方面目前，管理者的主要任务是进行企业风险识别和进行风险管理。煤炭企业的管理应着眼于企业的整体风险，而不是具体的控制。对于煤炭企业风险管理框架而言，管理要求是注重可能出现的重大风险领域，因为内部控制体系一直处于正在完善的阶段，许多煤炭企业已经可以对内部控制进行很细致化的整合了，因此，他们只注重细节的行为不但会造成巨大的资源浪费，增加控制成本，而且会致使企业管理者对内部风险的忽视。必须建立一套全面
9、科学的风险管理机制，以企业管理者为内部控制的对象，全面完善风险体系，让风险防控质量得到提升四、结语总之，煤炭企业属于高风险、市场竞争激烈的行业。内部控制建设是一项长期性的工作，在今后一段时间，煤炭企业必须重视，实现内部控制制度的建立、完善、优化，充分发挥内部控制的作用，以此来提高企业经济效益，实现企业价值最大化，为煤炭企业的发展提供有力保障，并为其他行业领域提供借鉴意义。参考文献1史学伟，李翕然.煤炭企业全面风险管理体系探索J.中国煤炭，2012，38（12）：27-29.2陈英，王玉香.煤炭企业内部控制实施的必要性J.中国矿业，2009，18（12）：38-40.3秦杰.安全生产视角下煤炭企业内部控制研究J.煤炭技术，2016，35（3）：320-322. -全文完-
