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1、*1公共财政与税收公共财政与税收Public Finance and TaxationPublic Finance and Taxation *2公共财政与税收公共财政与税收PublicFinanceandTaxationPublicFinanceandTaxationMaincontentsofthecurriculum:l财政导论l财政收入与财政支出总论l税收制度基本理论l增值税l消费税l个人所得税l企业所得税l购买性支出l转移性支出l政府预算与预算管理体制l财政平衡与财政政策*3财政支出：购买性支出转移性支出财政收入：财政收入概述税收原理我国现行主要税种财政管理：政府债务政府预算政府间财
2、政关系财政理论：导论财政的产生与财政职能财政政策*4第一章第一章 国家财政导论国家财政导论Chapter 1 Overview of Chapter 1 Overview of Public financePublic financeMaincontents：l市场和政府l公共财政的概念l财政的职能第一节第一节 市场市场和和政府政府1.1 1.1 MarketMarket andand GovernmentGovernmentl市场经济以其独特的运行规律，显示了其在社会资源配置方面的巨大优势。但固有缺陷市场失灵。l市场失灵的存在成为政府干预经济的理由。*5一、市场经济与市场失灵（一）二元经济系
3、统l市场是通过买卖来满足人们各种需要的一个系统。在没有政府参与的系统中，决策单位只有两个：消费者和企业。二者通过要素市场和产品服务市场的不断买卖，实现需求与供给的平衡和个人利益与社会利益的结合。*6市场是通过市场机制来配置社会资源(土地、劳动、资本等)的。而市场机制主要包括供求、价格和竞争三个方面要素。其中：l社会供给和需求是市场的基本要素；l价格是市场机制的核心要素，是联结供求双方利益的纽带；l竞争是市场发挥作用的重要条件，是买卖双方围绕商品价格和质量进行的较量。三要素相互联系、相互依存，共同发挥作用。*7（二）市场失灵1、概念：指完全依靠市场机制的作用市场无法有效率地分配商品和劳务的情况。
4、l效率：指资源配置已达到这样一种境地，即任何重新改变资源配置的方式，都不可能使一部分人在没有其他人受损的情况下受益。也称为“帕累托最优”状态。l经济学家又引申出“帕累托改进”的概念。指改变资源配置前后相比，同时符合两个条件：至少有一个人处境变好，没有一个人处境变坏。*82、完全竞争市场的特征l所有的交易都在市场上发生，有大量的买者和卖者，每个人都只是市场价格的被动接受者；l产品是同质的；l资源可以充分流动；l买者和卖者可以享有完全和对称的信息，了解过、现，将；l所有的生产资源都为私人所有；l消费者和生产者都是追求效用最大化的合乎理性的经济人；l经济利益的可分性与所有权的确定性；l生产和消费都不
5、存在外部效应；l不存在规模报酬递增的情形。完全竞争的市场机制可以通过供求双方的自发调节，使资源配置达到“帕累托最优”状态。在现实生活中，上述的完全竞争市场大多是一种理想状态，以致出现“市场失灵”*93、市场失灵的表现（7个）（1）垄断问题l包括：自然垄断、行政或区域垄断等。例如，铁路、电力、通信等行业、一些企业搞价格联盟。l垄断必然会限制竞争，就会操纵价格，打破市场均衡，带来市场效率的缺失。但垄断也存在着规模报酬递增，即规模经济，所以完全靠市场机制解决不了垄断带来的全部问题。*10（2）公共产品的免费搭车和供给不足问题消费品分为私人产品、公共产品两大类。区分的标准：排他性和非排他性；排他性是指
6、个人被排除在消费某种物品的利益之外。私人产品具有排他性。竞争性和非竞争性。非竞争性是指消费者的增加不引起生产成本的增加，多一个消费者引起的社会边际成本为零。可见，公共产品一般同时具备非排他性和非竞争性，私人产品一般同时具有排他性与竞争性。在现实生活中，还有类产品是混合产品(或称准公共产品)。*11混合产品：是兼具公共产品和私人产品属性的产品。分为：l具有非竞争性的同时也具有排他性，如教育、高速公路，可以通过收费等办法实现排他；l具有非排他性的同时也具有竞争性，如生活小区的健身设施、公有的森林；若超过一定的限度或采取一些措施，则具有竞争性和排他性特征，比如收费电视。l由于公共物品具有共同消费的特
7、性，许多人不付费也能消费，这就产生了经济学称之为免费搭车”的现象。私人企业不愿供给，必然导致公共产品供给不足。l各类产品的消费特征如下表所示。*12(3)外部性(效应)问题外部性：指私人边际成本和社会边际成本之间或者私人边际收益和社会边际收益之间的非一致性。l即某一个人或厂商的行为或活动影响了他人，却没有为之承担应有的成本费用或没有获得应有的报酬，即成本和收益不对称。外部性又可分为正的外部性和负的外部性。l由于成本和收益的比例关系已背离了完全竞争市场制度所要求的成本与收益的对等原则，必然不利于社会资源的有效配置，不利于社会福利的最大化。*13(4)市场不完全与信息不充分l当交易双方中一方掌握的
8、信息多于另一方时就存在信息不对称。此时，拥有信息较多的一方就会通过两种途径逆向选择和道德风险，造成市场失灵。l例如，某商业保险公司拟办一个疾病保险险种，由于保险公司对购买者患病的可能性不可能准确地了解，最终逆向选择使保险市场无法有效地分担风险，即市场失灵。信息问题是阻碍现实经济生活中实现资源最优配置的根本性原因之一。*14(5)偏好不合理l评价比其应有的价值低的叫优值品，评价比其应有的价值高的叫劣值品。在完全的市场条件下，这种偏好的不合理必然会影响到市场机制的运行。(6)宏观经济运行不稳定l市场经济不能自发地平衡经济中的供给和需求总量，导致出现高失业率、通货膨胀及经济的周期性波动。(7)收入分
9、配不公平l由于人们出生时就在社会地位和自然禀赋方面存在着差异，加上后天的环境条件、教育程度、劳动技能和劳动能力的不同，决定了社会成员在进入市场之初就是不平等的。由于个人无法控制的原因造成收入分配不均和贫富分化是市场机制配置资源的一个必然结果。l2014年，全国居民收入基尼系数为0.469，是自2003年以来的最低值*15二、政府干预与政府干预失效（一）三元经济系统l作为社会公共利益的代表，政府所能活动的范围不再仅仅限于国家安全和维护社会秩序，充当“守夜人”的角色。随着所从事的公共事务活动范围的扩展，政府经济方面的作用不断增强，已经成为经济发展不可或缺的一元。*16（二）市场主导型和政府主导型二
10、种观点：1、市场主导型观点源于新古典学派，强调自由运作的市场力量在经济发展中的作用，认为市场机制本身能够运作得很好，只是在一个十分有限的范围和程度上才会出现失灵。因此，只有着眼于促进市场机制运作效率的政府活动才是适当的。与此相适应，政府干预应局限于一个狭窄的范围内。2、政府主导型观点源于凯恩斯学派，强调政府要干预经济，特别是要通过财政政策实现充分就业和经济增长目标，认为如果没有政府的强有力干预，就很难实现资源的配置优化、产业的顺利成长和经济的稳定增长。相适应，政府职能不仅要提供良好的经济环境、充足有效的基础设施，还要直接参与战略性产业的投资活动。*17l图为政府活动简图18（三）政府失灵1、概
11、念：指政府干预作为弥补市场失灵和缺陷的手段时，不能实现预期的社会经济目标或给社会带来额外的福利损失。2、表现l政府干预未达到预期的目标；l虽然达到了干预的目标，但成本太高，造成了资源的浪费；l未达到干预目标或虽实现了干预目标，同时又产生了未预料到的副作用。在实践中，经常看到：政府行为的低效率，如政府政策的水平偏差，政府机构工作的效率低下；政府行为的扩张，如政府部门组成人员的增加和政府部门支出水平的增长；政府部门的寻租行为。*19三、混合经济中政府与市场的基本分工l市场是满足人们生活的一个系统，主要提供私人产品和服务，满足个别需要；l政府是满足人们生活的另一个系统，主要提供公共产品和服务，满足社
12、会公共需要。l都存在失灵选择政府与市场的混合。但一国选择何种市场与政府组合模式，受多种因素的制约：l英、美两国形成了有国家干预的市场经济体制；l法国、德国等则采用合作的市场经济体制；l发展中的新兴工业国家，则以政府主导的市场经济体制。*20*21第二节第二节 公共财政的概念公共财政的概念1.2 The definition of public finance1.2 The definition of public finance一、财政的概念财政是国家为了满足社会公共需要，运用国家权利对一部分社会产品的分配。*22二、财政的本质（一）从财政的现象谈起（二）财政的本质分配的主体国家分配的目的满足
13、社会的公共需要分配的依据凭借国家的权力分配的对象社会产品*23l社会公共需要：指向社会提供安全、秩序、公民基本权利和经济发展的社会条件等方面的需要。l内容：1.保证执行国家职能的需要2.半社会公共需要3.大型公共设施三、公共财政的含义1.概念在市场经济条件下，为了弥补市场失灵，满足公共需要，由政府向社会提供公共产品或服务而形成的资金收支分配活动或经济行为。公共财政是满足社会公共需要而进行的收支活动，其实质是市场经济财政。2.财政与公共财政的共同点和差异（1）财政与公共财政的共同点（2）财政与公共财政的差异*24四、财政学研究的对象-政府政府与一般实体之间的区别：1.规模巨大；2.具有法律赋予的
14、行政权力，可以强迫其他实体服从它的意志；3.所拥有的资产和所取得的收入是社会公众的共同财产和收入，其支出用以满足社会公众的共同需要。*25*26第三节第三节 财政的职能财政的职能 1.3 The functions of public finance1.3 The functions of public finance一、资源配置职能（一）含义：指通过对现有的人力、物力、财力等社会经济资源的合理分配，实现资源结构合理化，使其得到最有效的使用，获得最大的经济与社会效用。 资源配置反映了人与自然的关系，它关注在资源总量既定的条件下的社会产品结构。财政政策会影响社会资源的使用方式和产品结构。*27*
15、28(二)财政参与资源配置的原因：1.市场不能满足。2.市场具有盲目性。*29（三）资源配置职能的范围1.满足政府执行职能的需要l政府机构的正常运转和执行社会公共职能的基本需要。2.提供准公共产品l财政应提供市场不能有效配置而又是社会需要的准公共物品和劳务，如教育等。3.介入具有自然垄断倾向的领域l市场竞争本身产生自然垄断的倾向，这种自然垄断倾向符合市场追求利润最大化的法则，但又反过来抑制市场竞争，妨碍市场效率在更大范围内提高。需要政府引导和干预。4.介入再分配转移支付领域l促进社会公平分配，提高收入分配的公平程度。5.介入公共投资支出领域l财政应介入对国民经济有重大影响的非经营性和非竞争性领
16、域的投资。*30二、调节分配职能（一）含义：指通过调节国家、企业和个人之间的物质利益关系，实现收入的公平合理分配目标。 收入分配反映了社会经济中人与人之间的关系，它关注在社会收入总量既定的条件下各人的收入份额。财政政策会影响收入分配状况，因此具有收入分配职能。*31（二）财政参与的原因l非物质部门的消费需要l市场机制的不完善等价交换能力与贡献为标准垄断势力的存在l财政分配的本质特征*32（三）财政参与的内容l调节企业利润水平考虑：考虑企业的留存比例反映：企业的主观努力状况l调节居民的个人收入体现：分配原则*33三、稳定和发展经济的职能（一）含义：是指政府通过财政收支活动调节和控制社会需求的总量和结构，使之与社会供给相适应，从而达到促使经济持续、稳定发展的目的。*34（二）财政稳定和发展经济职能的原因l在市场经济条件下，社会总需求与总供给的失衡、通货膨胀、失业、经济危机以及通货膨胀和经济停滞并存的“滞胀”局面。l由于微观主体作出决策的信息来源于竞争后反映供求变化的价格信号，而该信号往往可能是滞后的、失真的，这就需要政府对市场进行干预和调节，以维持生产、就业和物价的稳定。因此，稳定和发展经
