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1、?高级财务会计?作业参考答案最新作业1一、 单项选择题1、C 2、C 3、C 4、B 5、A 6、C 7、C 8、D 9、C 10、C 二、多项选择题 1、ABD 2、ABCE 3、ABC 4、BCD 5、ABCD 6、ABCDE 7、ABCD 8、ABDE 9、AC 10、BC三、简答题 1、1应付账款 应收账款 2应付票据 应收票据 3预收账款 预付账款 2、(1) 将母公司和子公司个别财务报表的数据过入合并工作底稿 2在工作底稿中将母公司和子公司财务报表中各工程的数据加总，计算得出个别财务报表各工程加总数据并将其填入“合计数栏； 3编制抵消分录 4计算合并财务报表各工程的数额四、业务题
2、1、负债与所有者权益总额：150 000 1A公司购置本钱180 000元 2A公司进行如下会计处理 而取得B公司净资产的公允价值 借：流动资产 30 000 为138 000元、出现商誉42 000 固定资产 90 000 无形资产 30 000 商誉 42 000 贷：银行存款 180 000 负 债 12 0002、1购置日会计分录 借：长期股权投资 52 500 000 贷：股本 1 500 000 资本公积 37 500 000 2抵消分录 借：货币资金 3 000 000 应收账款 11 000 000 存货 2 700 000 长期股权投资22 800 000 固定资产 33 0
3、00 000 无形资产 9 000 000 商誉 65 100 000 贷：短期借款 12 000 000 应付账款 2 000 000 其他负债 1 800 000 长期股权投资 52 500 000 少数股东权益 19 710 0003、1甲公司为购置方 22021年6月30日为购置日 3合并本钱 2100+800+80=2980 万元 4处置损益 固定资产净值2000-200 公允价值2100 收益300万元 无形资产净值1000-100 公允价值 800 损失100万元 5甲公司在购置日的会计分录 借：长期股权投资 29 000 000 累计折旧 2 000 000 贷：固定资产 20
4、 000 000无形资产 9 000 000营业外收入 2 000 000 6合并商誉的计算 2980-3500*80%=180 万元 借：长期股权投资 800 000 贷：银行存款 800 0004、1借：长期股权投资 900 000 贷：银行存款 900 000 2借：固定资产 60 000 无形资产 40 000 股本 800 000 盈余公积 20 000 未分配利润 30 000 资本公积 50 000 贷 ：长期股权投资 900 000 盈余公积 10 000 未分配利润 90 000甲公司合并资产负债表 2021年1月1日 单位：元资产工程金额负债和所有者权益工程金额银行存款47
5、0 000短期借款520 000交易性金融资产150 000应付账款554 000应收账款380 000长期借款1 580 000存货900 000负债合计2 654 000长期股权投资940 000固定资产3 520 000股本2 200 000无形资产340 000资本公积1 000 000其他资产100 000盈余公积356 000未分配利润590 000所有者权益合计4 146 000资产合计6 800 000负债和所有者权益合计6 800 0005、1有关计算： 对B公司的投资本钱=600 000*90%=540 000元 应增加的股本=100 000*1=100 000元 应增加的
6、资本公积=540 000-100 000=440 000元 A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额 盈余公积=110 000*90%=99 000元 未分配利润=50 000*90%=45 000元 2A公司对B公司投资的会计分录 借：长期股权投资 540 000 贷：股本 100 000 资本公积 440 000 结转A公司在B公司合并前享有份额 借：资本公积 144 000 贷：盈余公积 99 000 未分配利润 45 000 3A公司对B公司的长期股权投资和B公司所有者权益中A公司享有的份额抵消，少数股东在B公司所有者权益中享有的份额作少数股东权益 借：股本 400 000 资本
7、公积 40 000 盈余公积 110 000 未分配利润 50 000 贷：长期股权投资 540 000 少数股东权益 60 000 合并报表工作底稿简表2021年6月30日 310 000 单位：元工程A公司B公司合计数抵消分录合并表借方贷方现金310 000250 000560 000560 000交易性金融资产130 000120 000250 000250 000应收账款240 000180 000420 000420 000其他流动资产370 000260 000630 000630 000长期股权投资810 000160 000970 000540 000430 000固定资产54
8、0 000300 000840 00084 000无形资产60 00040 000100 000100 000资产总计2 460 0001 310 0003 770 000540 0003 230 000短期借款380 000310 000690 000690 000长期借款620 000400 0001 020 0001 020 000负债合计1 000 000710 0001 710 0001 710 000股本700 000400 0001 100 000400 000700 000资本公积426 00040 000466 00040 000426 000盈余公积189 000110 0
9、00299 000110 000189 000未分配利润145 00050 000195 00050 000145 000少数股东权益60 00060 000所有者权益合计1 460 000600 0002 060 0001 520 000抵消分录合计600 000600 000作业2一、 单项选择题1、A 2、C 3、C 4、B 5、C 6、A 7、B 8、C 9、D 10、C 二、多项选择题1、ABCDE 2、ACD 3、ABCE 4、ABCE 5、ABC 6、ABDE 7、AC 8、ABCDE 9、BD 10、ABC三、简答题1、对同一控制下个别财务报表、如不存在会计政策和会计期间不一致
10、的情况，不进行调整，只需要抵消内部交易对合并财务报表的影响。 对非同一控制下个别财务报表，其一，与母公司会计政策和会计期间不一致的，需要对该子公司的个别财务报表进行调整，其二，对非同一控制下的企业合并应据母公司备查记录，以购置日子公司的各项可区分公允价值为根底，通过编制调整分录，在合并工作底稿中将子公司的个别财务报表调整为在购置日公允价值根底上确定的可识别资产、负债的金额。2、1 抵消固定资产原价包含的未实现内部销售利润，抵消分录为：借记“ 未分配利润年初工程，贷记“固定资产原价工程 (2) 抵消以前各期就未实现内部销售利润计提的折旧之和，抵消分录为：借记“固定资产累计折旧工程，贷记“未分配利润年初工程 3抵消首期就未实现内部销售利润计提的折旧，抵消分录为借记“固定资产累计折旧工程，贷记“管理费用等工程 4抵消内部交易固定资产上期期末“固定资产减值准备的余额，即以前各期各计提及冲销的固定资产减值准备之和，抵消分录为，借记：固定资产减值准备“工程，贷记“未分配利润年初工程四、业务题1、12007年1月1日投资时
