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1、第11章 成本管理成本控制,2021/11/24,1,青岛理工大学,1,2021/11/17,工程项目成本与施工企业成本的关系：工程项目成本=施工企业成本企业非生产性的费用支出 施工企业利润= 建筑安装工程造价施工企业成本,2021/11/24,2,青岛理工大学,2,2021/11/17,工程项目成本由直接成本和间接成本两大部分组成。 1直接成本： 是指施工过程中耗费的构成工程实体或有助于工程形成的各项费用。直接成本包括： 人工费； 材料费； 施工机械使用费； 其他直接费。,工程项目成本的构成,2021/11/24,3,青岛理工大学,3,2021/11/17,指项目经理部为工程项目施工准备、组
2、织施工生产和管理所需的各种费用。 包括： 现场管理人员费用； 办公费用； 差旅交通费； 固定资产使用费用； 工具用具使用费用； 保险费用； 工程保修费用； 工程排污费用； 其他费用。,2.间接成本,2021/11/24,4,青岛理工大学,4,2021/11/17,1按照工程项目的特点和管理要求划分 预算成本； 承包成本； 计划成本； 实际成本。 2按照费用与工程量的关系划分 固定成本； 变动成本。,工程项目成本的分类,2021/11/24,5,青岛理工大学,5,2021/11/17,1施工方案2施工进度3施工质量4施工安全5施工现场管理,工程项目成本的影响因素,2021/11/24,6,青岛理
3、工大学,6,2021/11/17,1加强定额管理 2完善单价分析 3健全原始记录 4改进计量工作 5落实各项规章制度,工程项目成本控制的基础工作,2021/11/24,7,青岛理工大学,7,2021/11/17,第一节 概述,工程成本控制的重要性 工程成本控制是指为实现工程项目的成本目标，对工程项目施工过程中的各种耗费进行指导、监督、调节和限制，及时控制与纠正即将发生和已经发生的偏差，把各项费用控制在规定的范围内。,2021/11/24,8,青岛理工大学,8,2021/11/17,成本控制是现代化成本管理的核心环节，它通常根据成本预测、成本决策和成本预算所确定的目标和任务，以及标准成本计算结合
4、变动成本法所提供的实际数据，对生产经营过程中所发生的各项资源的耗费，与相应的降低成本措施的执行，进行指导、监督、调节和干预，以保证成本目标和成本预算任务的实现,成本控制的意义,正由于成本控制自始至终以不断降低成本为目标，因此，企业为了改善经营管理，贯彻执行经济责任制，提高经济效益，就必须首先加强成本控制,2021/11/24,9,青岛理工大学,9,2021/11/17,成本控制的特点,主动性,综合性,超前性,2021/11/24,10,青岛理工大学,10,2021/11/17,成本控制的原则,效益原则,全面性原则,责权利相结合的原则,增收节支原则,2021/11/24,11,青岛理工大学,11
5、,2021/11/17,2021/11/24,12,青岛理工大学,12,2021/11/17,成本控制的分类,2021/11/24,13,青岛理工大学,13,2021/11/17,成本控制的内容,事前控制事中控制事后控制,2021/11/24,14,青岛理工大学,14,2021/11/17,(一)事前控制基础 1施工项目开工前项目管理规划的评审 2施工项目成本制度控制,材料方面劳动力使用方面机械设备方面管理方面,2021/11/24,15,青岛理工大学,15,2021/11/17,（二）事中控制重点 1项目施工中计划成本的分析和控制,人工费控制 材料量控制 机械费控制 措施费控制 间接费控制,
6、2项目施工中分部和分层工程的成本控制,采取目标成本“ 切块”控制方法，加强责任制落实。,3.项目施工中与计划同步跟踪的费用控制,即应用挣值法进行控制。,2021/11/24,16,青岛理工大学,16,2021/11/17,2项目施工中分部分层工程成本控制采取目标成本“ 切块”控制方法，加强责任制落实。 3项目施工中与计划同步跟踪的费用控制按事前制定的进度计划作为跟踪目标，随时进行计划费用和实际费用的比较以动态控制方法掌握项目施工成本的发生情况。尽量做到计划与实际指出相吻合。即挣值法进行控制。,2021/11/24,17,青岛理工大学,17,2021/11/17,（三）事后控制终结竣工结算、废旧
7、材料的利用和回收、减少返修费用等。,2021/11/24,18,青岛理工大学,18,2021/11/17,工程项目成本控制方法,挣值法 横道图法表格法,2021/11/24,19,青岛理工大学,19,2021/11/17,含义 通过分析项目目标实施与项目目标期望之间的差异，从而判断项目实施费用、进度绩效的一种方法。,挣 值 法,2021/11/24,20,青岛理工大学,20,2021/11/17,挣 值 法,“挣值”（Earned Value，简称“EV”）实际完成的工作量及其相应的预算费用，也就是实际完成工作取得的预算费用。第一步，确定每一个工作包完成的百分比；第二步，计算完成工作所代表的预
8、算成本，用工作包完工率乘以工作包预算；第三步，计算累计挣值曲线；,2021/11/24,21,青岛理工大学,21,2021/11/17,基本原理 通过“三种费用”、“两个偏差”和“两个绩效”的比较,对成本实施控制。,2021/11/24,22,青岛理工大学,22,2021/11/17,三种费用：已完成工作量的预算费用（BCWP） BCWP=已完成工作量预算定额计划工作量的预算费用（BCWS） BCWS=计划工作量预算定额已完成工作量的实际费用（ACWP） ACWP=已完工作量实际定额,挣 值 法,BCWP,ACWP,BCWS,0,工期,价值,挣值法示意图,2021/11/24,23,青岛理工大
9、学,23,2021/11/17,两个偏差：成本偏差（CV） CV=BCWP-ACWP 当CV0时：进度偏差(SV) SV=BCWP-BCWS 当SV0时：,挣 值 法,成本超支,进度提前,成本节约,进度拖延,BCWP,ACWP,BCWS,0,工期,价值,SV,CV,挣值法示意图,2021/11/24,24,青岛理工大学,24,2021/11/17,两个绩效：成本绩效指数(CPI) CPI=BCWP/ACWP 当CPI1时：进度绩效指数（SPI） SPI=BCWP/BCWS 当SPI1时：,挣 值 法,成本超支,进度提前,成本节约,进度拖延,2021/11/24,25,青岛理工大学,25,202
10、1/11/17,BCWP,ACWP,BCWS,0,工期,价值,SV,CV,挣值法示意图,BCWS_计划工作量的预算费用,BCWP_已完成工作量的预算费用,成本偏差: CV=BCWP-ACWP,进度偏差: SVBCWP-BCWS,ACWP_已完成工作量的实际费用,2021/11/24,26,青岛理工大学,26,2021/11/17,案例分析,某项目经理部在对某施工项目进行成本管理过程中，对各月的费用进行了统计，有关情况见下表：,2021/11/24,27,青岛理工大学,27,2021/11/17,问题：1. 求出12个月的挣得值；2. 求出12个月的CV和SV；3. 求出12个月的CPI、SPI
11、并分析成本和进度情况。,2021/11/24,28,青岛理工大学,28,2021/11/17,解：1. 计算结果如下表,200,294,279,470,310,473,240,145,240,312,189,180,4150,2750,3332,2021/11/24,29,青岛理工大学,29,2021/11/17,2. 12个月的ACWP为2750万元，BCWS为4150万元。,费用偏差：CV= BCWPACWP=33322750=582万元，,进度偏差：SV= BCWPBCWS =33324150= 818万元，,3. 费用绩效指数：，,进度绩效指数：，,CV为正，说明费用节支；,SV为负，
12、说明进度延误。,由于CPI1，故费用节支；,由于SPI 1，故进度延误。,2021/11/24,30,青岛理工大学,30,2021/11/17,横道图法,含义 采用横道图法进行成本偏差分析，是用不同的横道标识已完工程计划成本(预算成本)、拟完工程计划成本(计划成本)和已完工程实际成本。横道的长度与金额大小成正比。,2021/11/24,31,青岛理工大学,31,2021/11/17,0,0,10,10,10,0,20,10,2021/11/24,32,青岛理工大学,32,2021/11/17,横道图法,特点 形象、直观，一目了然，能较准确的表达施工成本的绝对偏差。一般在项目管理的较高层运用。,
13、2021/11/24,33,青岛理工大学,33,2021/11/17,表格法,含义 表格法是将各种成本参数名称及数量综合反映在一张表格中进行比较分析的方法。是进行成本控制最常用的方法之一。,2021/11/24,34,青岛理工大学,34,2021/11/17,2021/11/24,35,青岛理工大学,35,2021/11/17,表格法,特点 灵活、适用性强、信息量大、可借助计算机处理，提高工作效率。,2021/11/24,36,青岛理工大学,36,2021/11/17,1利用施工图预算进行控制 人工费控制。 材料费控制。 构件加工费和分包工程费的控制。,工程项目成本控制的方法,2021/11/
14、24,37,青岛理工大学,37,2021/11/17,施工预算主要反映资源消耗数量，而资源消耗数量的货币表现就是成本费用。 开工前，编制整个项目的施工预算，并作为指导施工、加强管理的依据。 安排施工任务时，签发任务单和限额领料单。 施工中，根据实际完成的工程量以及实际耗用的工、料情况做好原始记录，作为限额领料单结算的依据。 施工后，根据回收的施工任务单和限额领料单进行结算, 支付相应的报酬。,2.利用施工预算进行控制,2021/11/24,38,青岛理工大学,38,2021/11/17, 月度直接成本分析表 反映实际完成的实物量与成本相对应的情况，对比预算成本、计划成本的实际偏差、目标偏差，为
15、分析偏差原因并确定纠偏措施提供依据。 月度间接成本分析表 反映间接成本的发生情况，对比预算成本、计划成本的实际偏差、目标偏差，为分析引起偏差的原因并确定纠偏措施提供依据。 最终成本控制报告表 通过已经完成的实物进度、已完产值和已完累计成本，结合尚需完成的实物进度、尚可上报的产值以及将要发生的成本，进行最终成本预测。,3利用成本分析表进行控制,2021/11/24,39,青岛理工大学,39,2021/11/17,价值工程（VE），又称价值分析（VA），是美国通用电器公司工程师创立的一套独特的工作方法。其目的是在保证同样功能的前提下降低成本，并可用于工程项目成本的事前控制。,4 价值工程原理的应用
16、,2021/11/24,40,青岛理工大学,40,2021/11/17, 价值工程的原理 价值工程中的“价值”是功能与实现该功能所耗费用（成本）的比值，其表达式为：,2021/11/24,41,青岛理工大学,41,2021/11/17,价值工程特征： 目标上着眼于提高价值； 方法上通过系统地分析和比较，发现问题、寻求解决办法； 活动领域上侧重于在产品的研制与设计阶段开展工作，寻求技术上的突破； 组织上开展价值工程活动的全体人员，应有组织、有计划、有步骤地工作。,2021/11/24,42,青岛理工大学,42,2021/11/17, 价值工程的工作程序 分为四个阶段、12个步骤。 第一阶段，准备阶段 对象选择。 组成价值工程小组。 制订工作计划。第二阶段，分析阶段 收集资料。 功能分析。 功能评价。,2021/11/24,43,青岛理工大学,43,2021/11/17,第三阶段，方案创新与评价阶段 方案创新。 方案评价。 提案编写。第四阶段，实施与验收阶段 审批。 新方案的实施与检查。 成果的鉴定与验收。,2021/11/24,44,青岛理工大学,44,2021/11/17, 项目成本控
