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1、第二节税收概述本节主要内容1、2、3、4、5、税收的概念税收的职能和作用 我国现行税制概况 税收分类不同环节应缴纳的主要税费税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按 照法律规定，无偿地参与社会剩余产品分配，取得财政收 入的一种方式。税 收 的 含 义1、税收是一种分配2、税收是以国家为主体，凭借政治 权力进行的分配3、税收分配的对象为剩余产品5、税收的“三性”:无偿性、强制4、征税的目的是为了满足社会公共 需要性、定性职能作用组织财政收入筹集资金调节经济调节经济监督经济活动维护国家利益监督经济活动我国现行税制主要是从1994年大规模改革开始形成的2006年农业税，牧业税，屠宰税全部废止，增设
2、烟叶税；2008年1月1日统一 了内外资企业所得税 2009年1月1日实现增值税由生产型转为 消费型，取消公路养路费等收费，提高 成品油消费税单位税额，起征房产税四、税收分类1、按征税对象分类:2、按税负能否转嫁分类：直接税、间接税3、按计税依据分类：从量税、从价税4、按税收管理与使用权限分类：中央税、地方税、 中央地方共享税5、按税收与价格的关系分类：价内税、价外税6、按会计核算中使用的会计科目分类：销售税金、费 用性税金、资本性税金、所得税、增值税按征税对象分类:流转税所得税第三节税制构成的基本要素1、纳税人2、征税对象3、税率4、纳税环节和纳税地点5、纳税时间6、减税免税7、附加与加成8
3、、法律责任税收实体法中的各税种由以下要素构成：总 则、纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税 期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则。纳税人是指税法所规定的直接负有纳税义务的 单位和个人。纳税人可以是法人，也可以是自然人。相关的概念：扣缴义务人、负税人扣缴义务人：是指按照税法规定负有扣W 义务的单位和个人。扣缴义务人不是纳税主体、纳税人才是 负税人。征税对象即纳税客体。它是指税收法律关系中 征纳双方权利与义务所指向的物或行为，是区别不同 税种的主要标志。税目：税法上规定的具体项目，征税对象的具体化相关概念计税依据：征税对象的数量化、应纳税额计算 的基础税源：税收的源泉，有时与征税对象重合，
4、但 大多数不一致，征税对象只是表明对什么征税, 税源则表明税收收入的来源。税率是应纳税额与计税依据之间的法定比例Or(l)比例税率。我国现行的税率形式主要有：(2)累进税率。L(3)定额税率累进税率按其累进依据和累进方式不同有以下三种形式: 全额累进税率。 超额累进税率。 超率累进税率。纳税环节：是指按税法规定对运动中的征税对 象选定的应当征税的环节。只在一个环节征税的称为一次课征制凡在两个环节征税的称为两次课征制 凡在两个以上的环节征税称为多次课征制纳税地点：是指税法规定的纳税人缴纳税款的地 点。纳税时间：是税务机关征税和纳税人纳税的时间范具体可分为纳税周期五、纳税时间和纳税期限。纳税期限可
5、分两种形式：按 期纳税和按次纳税。减税和免税。它是对某些纳税人或征税 对象的鼓励或照顾措施。减税免税可分为:税基式减免：起征点、免征额、项目扣除、跨期结转税率式减免：重新确定税率、选用其他税率、零税率六减税免税税额式减免：全部免征、减半征收、核定减免额八法律责任七、附加与加成附加也称为地方附加，是 地方政府按照国家规定的比例（、随同正税一起征收的列入地方匕一预算外收入的一种款项。加成是指根据税制规定的税率征税以后，再以应纳 税额为依据加征一定成数的税额。法律责任是指由于违法而应当承担 的法律后果。违法行为是承担法律责任的前提， 而法律制裁是追究法律责任的必然结果。 是对纳税人违反税法的行为所采
6、取的惩 罚措施。是税收强制性特征的具体体现。第四节企业纳税的基本程序1、税务登记2、纳税申报3、税款征收4、税务检查5、违章处理6、税务代理税务登记是税务机关依据税法规定对纳税人的生产 经营活动进行登记管理的一项基本制度。1、税务登记：领取营业执照30日内办理，税务机关30日 内核发。2、登记内容：企业的相关事项3、注意事项：不得涂改、转借、转让，若遗失应在15日内报告，并公开声明作废。4、变更登记：若发生变更，30日内到税务机关办理5、注销登记：宣告终止之日起15日内向原税务机关 申报办理注销税务登记。6、检查：一年验证一次，35年更换一次；扣缴义务人t 应自义务发生之日起30日内，申报办理
7、代扣代缴税务登十纳税申报是指纳税人按照税法的规定，定 期就计算缴纳税款的有关事项向税务机关提出 书面报告相关内容方法：申报期内，无论有无收入和所得都应持申报 表、会计报表及其他资料申报内容：按申报表的内容填写期限：按税法规定延期：经批准可延期申报，但最长不超过3个月我国现行的税款征收方式:1、查账征收。2、查定征收。3、查验征收4、定期定额。5、代扣代缴、代收代缴。税款征收6、委托代征未按规定期限缴纳税款的，按日加收滞纳税款的滞纳金。税务检查是税务机关以国家法律、行政法规为依据, 对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义务的情况 进行的审查监督活动。1、查账外调权2、场地检查权3、责成提供资料
8、权4、5、询问权交通要道和邮政企业的查证权处罚分类违章处理指的是对有违反税收法规 行为的单位或个人，按照税收法律、行 政法规给予必要的制裁和处罚措施。（一）违反税法的行政处罚：1、对违反税收管理行为的处罚2、对偷税行为的处罚3、对逃避追缴欠税行为的处罚4、对骗税行为的处罚5、对抗税行为的处罚。6、对其他违法行为的处罚。（二）涉税犯罪（三）开户银行或其他金融机构的法律责任六、税务代理税务代理是指税务代理 人在法律规定的范围内，受 纳税人、扣缴义务人的委托, 代为办理税务事宜的各项活 动的总称。原则：依法代理、自愿代理、客观公正、有偿服务税务代理人：从事税务代理的专门人员（税务师）及其工 作机构（会计师事务所、律师事务所、税务咨询机构等）。代理范围：税务代理试行办法规定的内容税务代理关系的确立和终止：税务代理责任:Thank You!
