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1、中级经济师资格考试中级财政税收专业知识与实务题库100题含答案1. 题型：单选题关于个人取得利息所得计征个人所得税的说法，错误的是( )。A个人取得的企业债券利息所得，暂免征收个人所得税B储蓄存款孳生的利息所得，暂免征收个人所得税C个人取得国债利息所得，免征个人所得税D个人取得的教育储蓄存款利息所得，免征个人所得税 答案 A 解析 企业债券利息所得，照常征收个人所得税。 2. 题型：单选题下列关于契税的计税依据的说法中，正确的是( )。A土地使用权出售的以评估价格为计税依据B土地使用权赠予的以市场价格为计税依据C土地使用权交换的以成交价格为计税依据D出让国有土地使用权的以重置价格为计税依据 答
2、案 B 解析 A土地使用权出售以成交价格，C土地使用权交换以差额，D出让国有土地使用权以出让所得全部经济利益。 3. 题型：多选题国库现金管理对象主要包括（ ）。A定期存款B活期存款C库存现金D与现金等价的短期金融资产E库存外汇 答案 B,C,D 解析 本题考查的知识点是国库现金管理。国库现金管理对象主要包括库存现金、活期存款和与现金等价的短期金融资产。 4. 题型：单选题关于物价稳定的说法，错误的是（ ）。A物价稳定就是指物价固定不变B物价稳定就是物价水平短期内没有显著波动C物价稳定是指物价总水平基本稳定D物价稳定是把物价总水平控制在社会可以承受的限度内 答案 A 解析 物价稳定是指物价总水
3、平的基本稳定，即物价水平在短期内没有显著或急剧的波动。但我们所说的物价基本稳定并不是要求物价固定不动，而是说应把物价总水平控制在社会经济稳定发展可以容纳的限度内，以避免和抑制通货膨胀。故选项A符合题意。 5. 题型：多选题实现激励相容，必须满足的条件包括（ ）A地方政府自治条件B共同市场条件C预算硬约束条件D权力制度化条件E预算软约束条 答案 A,B,C,D 解析 本题考查实现激励相容的条件。 6. 题型：多选题政府预算的决策时对公共偏好的选择，其特征有（ ）。A公共偏好以个人偏好为基础B公共偏好以国家偏好为基础C公共偏好由公民直接决策D公共偏好由政治程序决策E公共偏好由国家进行归集 答案 A
4、,D 解析 本题考查政府预算的决策程序 政府预算决策的对象是公共偏好 ：预算决策是对公共偏好的选择；公共偏好以个人为评价基础；公共偏好采取政治行政程序决策。公民不直接参与公共偏好的具体决策。7. 题型：单选题最终能够形成各种类型固定资产的财政政策工具是（ ）A税收B政府预算C公债D政府投资 答案 D 解析 本题考查财政政策工具。政府投资是指财政用于资本项目的建设支出，最终形成各种类型的固定资产。 8. 题型：单选题从预算发展来说，早期的预算原则比较注重（ ）。A功能性B周密性C控制性D公开性 答案 C 解析 本题考查政府预算的原则。早期的预算原则比较注重控制性，即将预算作为监督和控制政府的工具
5、；而后随着财政收支内容的日趋复杂，开始强调预算的周密性，即注重研究预算技术的改进；自功能预算理论发展后，政府预算的功能趋于多样化，由此，预算原则又更注重发挥预算的功能性作用，即正确合理地运用预算功能来实现国家的整体利益。 9. 题型：多选题下列项目中，属于不可控制性支出的有（ ）。A社会保障支出B债务利息支出C基本建设支出D对地方政府的补贴支出E流动资金支出 答案 A,B,D 解析 不可控制性支出一般包括两类：一是国家法律、法规已经明确规定的个人享受的最低收入保障和社会保障，如失业救济、养老金、职工生活补贴等；另一类是政府遗留义务和以前年度设置的固定支出项目，如债务利息支出、对地方政府的补贴等
6、。 10. 题型：多选题若一个企业账簿资料较乱，在对该企业进行检查中，适宜采用的方法为（ ）。A详查法B抽查法C顺查法D逆查法E盘存法 答案 A,C,E 解析 如果在抽查中发现问题比较复杂、涉及的范围和时期较多，也可根据实际情况进而运用详查的方法。因此B选项排除；逆查法，是逆会计核算程序，从检查报表开始到账簿而后在凭证中落实检查内容的一种方法，或者是从经济事项的结果逆向追查其原始状况的一种方法。这种方法通过组织有关资料的分析比较，容易发现线索，便于抓住重点，目标比较明确，检查效果也较显著。 因此此题应该选ACE。 11. 题型：单选题甲国居民有来源于乙国经营所得100万元，特许权使用费所得50
7、万元。甲、乙两国经营所得的所得税税率分别为50%、40%；甲、乙两国特许权使用费所得的所得税税率分别为10%、20%。根据分项抵免限额法，甲国应对上述所得征收所得税为（ ）万元A55B15C10D5 答案 C 解析 经营所得的抵免限额=10050%=50（万元）。 来源于乙国的经营所得已纳税款=10040%=40（万元），小于抵免限额50万元，因此经营所得的已纳税款40万元可以全额得到抵免。在甲国需补税=50-40=10（万元）。特许使用权所得的抵免限额=5010%=5（万元）。来源于乙国特许使用权所得已纳税款=5015%=7.5（万元），大于抵免限额5万元，实际抵免额为5万元，在甲国不用纳税
8、。因此，甲国应对上述所得征收所得税为10万元 12. 题型：简述题甲国某总公司在乙国设立一个分公司，该分公司来源于乙国所得1000万元，乙国的所得税税率为30%。乙国为鼓励外来投资，对该分公司减按15%的税率征收所得税。已知甲、乙两国均实行属人兼属地税收管辖权，甲国与乙国之间签订有税收饶让协定，并对境外所得实行综合抵免限额法，甲同所得税税率为40%。计算该公司在甲国的应纳税额。 解析 该公司在乙国按税法规定应纳税额300万元，减按15%税率征税后，实际只缴纳150万元。由于甲乙两国之间签订了税收饶让协定，甲国政府对该总公司征收所得税时，对其分公司在国外缴纳的所得税，不是按实际纳税额150万元进
9、行抵免，而是按税法规定的税率计算的应纳税额300万元给予抵免。 乙国的抵免限额=100040%=400（万元）。来源于乙国的所得可以抵免税额为300万元，在甲国应补税额为：400-300=100（万元）。 13. 题型：多选题关于无形资产税务处理的说法，正确的有( )。A无形资产不包括商誉B自创商誉不得计算摊销费用扣除C外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除D无形资产的摊销年限不得低于5年E无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除 答案 B,C,E 解析 无形资产包括商誉无形资产的摊销年限不得低于10年。 14. 题型：简述题在审查某企业的财务资料时发现，该企业于2010年9月1
10、日采用分期收款方式销售产品，不含税价款1 100 000元，成本为800 000元，合同规定货款分别于2011年1月1日、2013年1月1日两次等额支付。2011年1月1日，该企业未收到货款且未作任何账务处理。假定贴现率为10%。 解析 企业销售商品，如果货款分期收回，具有融资性质，实质是企业向购货方提供免息的信贷，企业应当按照应收的合同或协议的公允价值确定收入，该公允价值应当按照其未来现金流量现值或商品现销价格计算确定。正确的会计分录为： （1）2010年9月1日销售实现时：借：长期应收款 1 100 000 贷：主营业务收入 1 000 000（1 100 000/（1+10%） 未实现融
11、资收益 100 000 借：主营业务成本 800 000 贷：库存商品 800 000 2011年1月1日应收货款部分：借：应收账款 93 500（550 00017%） 贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 93 500 检查时，按照分期付款销售合同规定的收款日期，审查企业是否按合同规定的收款日期及时计提了增值税销项税额。 15. 题型：多选题财政“内在稳定器”的政策工具有（ ）。A规范的增值税B累进的所得税C社会保险支出D财政补贴支出E社会福利支出 答案 B,C,D,E 解析 财政的经济稳定职能内在稳定器调节表现： （1）在收入方面，主要是实行累进所得税（2）在支出方面，主要体现在转移性支
12、出，包括社会保障、补贴、救济和福利支出等。 16. 题型：单选题2016年9月，大华商场(增值税一般纳税人，适用增值税税率为17)零售货物并以现金形式取得含税销售收入 351000元，其正确的账务处理为( )。A借：库存现金 351000 贷：应付账款 351000B借：库存现金 351000 贷：应收账款 351000C借：库存现金 351000 贷：主营业务收入 300000 应交税费一应交增值税(销项税额) 51000D借：主营业务收入 351000 贷：应收账款 300000 应交税费一应交增值税(进项税额) 51000 答案 C 解析 排除法，只有C确认销项税351000（1+17%）x17%=51000 17. 题型：多选题下列行业的企业不适用税前加计扣除政策的有（ ）A烟草制造业B房地产业C租赁和商务服务业D娱乐业E工业制造业 答案 A,B,C,D 解析 下列行业的企业不适用税前加计扣除政策：烟草制造业；住宿和餐饮业；批发和零售业；房地产业；租赁和商务服务业；娱乐业；财政部和国家税务总局规定的其他行业。 18. 题型
