《2017汇算清缴,这9个“五年”期限要关注》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2017汇算清缴,这9个“五年”期限要关注（5页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、精品资料欢迎下载从业二十年的老会计体会之谈,假如觉得有帮忙请您打赏支持,感谢.2021 汇算清缴,这 9 个“五年”期限要关注（老会计人的体会）依据现行企业所得税法及其实施条例等法律法规规定 , 企业在费用扣除、 亏损补偿、享受税收减免或递延纳税等优惠政策时 , 有些费用或抵扣项目不能在当年一次性全额扣除 , 需要结转以后五年分期抵扣. 有些应税收入也不需要在当年一次性计入应纳税所得额 , 可以在以后五年内递延纳税 . 本文对以下 9 个可以结转以后五年分期扣除或递延纳税的税收优惠进行了归纳整理 .亏损补偿 一 政策规定企业所得税法第十八条规定 , 企业纳税年度发生的亏损 , 准予向以后年度结
2、转 , 用以后年度的所得补偿, 但结转年限最长不得超过五年 . 二 留意事项1. 企业合并、分立适用一般性税务处理的 , 被合并企业的亏损不得在合并企业结转补偿. 企业分立相关企业的亏损 , 不得相互结转补偿 .2. 企业在汇总运算缴纳所得税时 , 其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利, 但境外营业机构的应税所得可补偿境内亏损 .3. 税务机关对企业以前年度纳税情形进行检查时调增的应纳税所得额 , 凡企业以前年度发生亏损 , 且该亏损属于企业所得税法规定答应补偿的 , 应答应调增的应纳税所得额补偿该亏损 . 补偿该亏损后仍有余额的 , 依据企业所得税法规定运算缴纳企业所得税 .资产缺
3、失追补扣除 一 政策规定国家税务总局关于发布 企业资产缺失所得税税前扣除治理方法 的公告 国家税务总局公告2021 年第 25 号 第六条规定 , 企业以前年度发生的资产缺失未能在当年税前扣除的, 可以依据本方法的规定 , 向税务机关说明并进行专项申报扣除 . 其中, 属于实际资产缺失 , 准予追补至该项缺失发生年度扣除 , 其追补确认期限一般不得超过五年 . 二 留意事项EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品资料欢迎下载从业二十年的老会计体会之谈,假如觉得有帮忙请您打赏支持,感谢.1. 实际资产缺失是指企业在实际处置、转让资产过程中发生的合理缺失.2. 企业因以
4、前年度实际资产缺失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款, 可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣 , 不足抵扣的 , 向以后年度递延抵扣 .3. 企业实际资产缺失发生年度扣除追补确认的缺失后显现亏损的, 应先调整资产缺失发生年度的亏损额, 再按补偿亏损的原就运算以后年度多缴的企业所得税税款, 并按上述第 2 点方法进行税务处理.应扣未扣支出追补扣除 一 政策规定国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额如干税务处理问题的公告 国家税务总局公告2021 年第 15 号 第六条规定 , 对企业发觉以前年度实际发生的、依据税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出 , 企业作出专项申报及说
5、明后 , 准予追补至该项目发生年度运算扣除, 但追补确认期限不得超过五年 . 二 留意事项1. 企业以前年度发生的应扣未扣支出 , 应向税务机关作出专项申报及说明后 , 才能准予追补至该项目发生年度运算扣除 .2. 企业由于上述缘由多缴的企业所得税税款, 可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣, 不足抵扣的 , 可以向以后年度递延抵扣或申请退税 .3. 亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出, 或盈利企业经过追补确认后显现亏损的, 应第一调整该项支出所属年度的亏损额 , 然后再依据补偿亏损的原就运算以后年度多缴的企业所得税款 , 并按上述第 2 点规定处理 .企业债务重组特殊税
6、务处理 一 政策规定财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理如干问题的通知 财税 202159 号 和国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收治理如干问题的公告 国家税务总局公告 2021 年第 48 号 规定, 企业重组同时符合以下条件的 , 适用特殊性税务处理规定 . 即企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额 50%以上, 可以在五个纳税年度的期间内 , 均匀计入各年度的应纳税所得额 . 二 留意事项1. 企业重组业务适用特殊性税务处理的 , 除企业发生其他法律形式简洁转变情形外, 重组各方应在EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品
7、资料欢迎下载从业二十年的老会计体会之谈,假如觉得有帮忙请您打赏支持,感谢.该重组业务完成当年 , 办理企业所得税年度申报时 , 分别向各自主管税务机关报送企业重组所得税特殊性税务处理报告表及附表和申报资料. 合并、分立中重组一方涉及注销的 , 应在尚未办理注销税务登记手续前进行申报 .2. 企业发生的债务重组 , 应精确记录应予确认的债务重组所得 , 并在相应年度的企业所得税汇算清缴时对当年确认额及分年结转额的情形作出说明.3. 主管税务机关应建立台账 , 对企业每年申报的债务重组所得与台账进行比对分析, 加强后续治理.非货币性资产投资转让所得 一 政策规定财政部、国家税务总局关于非货币性资产
8、投资企业所得税政策问题的通知 财税 2021116 号 和国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告 国家税务总局公告 2021 年第 33 号 规定, 实行查账征收的居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得 , 可自确认非货币性资产转让收入年度起不超过连续五个纳税年度的期间内, 分期均匀计入相应年度的应纳税所得额 , 按规定运算缴纳企业所得税 . 二 留意事项1. 非货币性资产 , 是指现金、 银行存款、应收账款、应收票据以及预备持有至到期的债券投资等货币性资产以外的资产 .2. 企业在对外投资五年内转让上述股权或投资收回的, 应停止执行递延纳税政策 , 并
9、就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得 , 在转让股权或投资收回当年的企业所得税年度汇算清缴时, 一次性运算缴纳企业所得税 .3. 企业在对外投资五年内注销的 , 应停止执行递延纳税政策 , 并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得 , 在注销当年的企业所得税年度汇算清缴时, 一次性运算缴纳企业所得税 .政策性搬迁所得处理 一 政策规定国家税务总局关于发布企业政策性搬迁所得税治理方法的公告 国家税务总局公告 2021 年第 40 号 第十七条规定 , 以下情形之一的 , 为搬迁完成年度 , 企业应进行搬迁清算 , 运算搬迁所得:1. 从搬迁开头 , 五年内 包括搬迁当年度 任何一年完成搬迁
10、的 .2. 从搬迁开头 , 搬迁时间满五年 包括搬迁当年度 的年度.EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品资料欢迎下载从业二十年的老会计体会之谈,假如觉得有帮忙请您打赏支持,感谢. 二 留意事项1. 企业在 2021 年 10 月 1 日后实施搬迁 , 其发生的购置资产支出 , 不得从搬迁收入中扣除 . 但可按企业所得税法及其实施条例的规定 , 运算确定资产的计税成本及折旧或摊销年在税前扣除 .2. 企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出 , 从搬迁当年起的五年内 , 其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额 , 在五年期内完成搬迁的 , 将搬迁所得
11、计入当年度企业应纳税所得额运算纳税 . 在五年内未完成搬迁的 , 应在企业搬迁时间满五年 包括搬迁当年度 的年度. 对搬迁收入和支出进行清算 , 运算搬迁所得 .专项用途财政性资金所得税处理 一 政策规定财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知 财税202170 号 规定, 企业将符合条件的财政性资金作不征税收入处理后, 在五年 60 个月 内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分, 应计入取得该资金第六年的应税收入总额. 二 留意事项1. 可以作为不征税收入的财政性应同时符合以下条件:1 企业能够供应规定资金专项用途的资金拨付文件 ;2 财政部门或
12、其他拨付资金的政府部门对该资金有特地的资金治理方法或具体治理要求;3 企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算.2. 企业的不征税收入用于支出所形成的费用, 不得在运算应纳税所得额时扣除; 企业的不征税收入用于支出所形成的资产 , 其运算的折旧、摊销不得在运算应纳税所得额时扣除.境外投资税额抵免 一 政策规定企业所得税法其次十三条规定 , 企业取得的以下所得已在境外缴纳的所得税税额 , 可以从其当期应纳税额中抵免 , 抵免限额为该项所得依照本法规定运算的应纳税额 ; 超过抵免限额的部分 , 可以在以后五个年度内 , 用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补 二 留意事项1. 以上
13、所称五个年度 , 是指从企业取得的来源于中国境外的所得, 已经在中国境外缴纳的企业所得税性质的税额超过抵免限额的当年的次年起, 连续五个纳税年度 .2. 企业已在境外缴纳的所得税税额, 是指企业来源于中国境外的所得, 依照中国境外税收法律以及相关规定 , 应当缴纳并已经实际缴纳的企业所得税性质的税款.3. 抵免企业所得税税额时 , 应当供应中国境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证. 企业EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品资料欢迎下载从业二十年的老会计体会之谈,假如觉得有帮忙请您打赏支持,感谢.在境外错缴或多缴或应缴未缴的所得税, 不得列入抵免税额专用设
14、备投资税额抵免 一 政策规定企业所得税法实施条例 第一百条规定 , 税额抵免是指企业购置并实际使用 环境爱惜专用设备企业所得税优惠目录 、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的环境爱惜、节能节水、安全生产等专用设备的, 该专用设备的投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免 ; 当年不足抵免的 , 可以在以后五个纳税年度结转抵免 . 二 留意事项1. 专用设备投资额 , 是指购买专用设备发票价税合计价格 , 但不包括按有关规定退仍的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用 .2. 企业利用自筹资金和银行贷款购置专用设备的投资额, 可以按企业所得税法的规
15、定抵免企业应纳所得税额 ; 企业利用财政拨款购置专用设备的投资额, 不得抵免企业应纳所得税额 .3. 企业购置并实际投入使用且已开头享受企业所得税优惠的专用设备, 如企业购置上述专用设备在五年内转让、出租的 , 应当停止享受企业所得税优惠 , 并补缴已经抵免的企业所得税税款 .小编寄语：不要希望一张证书就能使你走向人生巅峰；考试只是检测学问把握的一个手段,不是 目的；千万不要再考试通过之后,放松学习；财务人员需要学习的有很多,人际沟通,实务体会, excel 等等等等,都要学,都要积存；要正确看待考证,证考出来,可以在工作上助你一臂之力, 但是确定不是说有了证,就有了一切；有证书学问比别人多了一个选择；会计学的学习,必需力 求总结和应用相关技巧,使之更加便于懂得和把握；学习时应充分利用学问的关联性,通过分析 实质,找出核心要点；EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFK
