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1、精品资料欢迎下载从业二十年的老会计体会之谈,假如觉得有帮忙请您打赏支持,感谢.2021 版企业所得税年报说明确了七大口径学习所得税政策,确定要看年报表学习年报表,确定要看填表说明学习填表说明,确定要看税总专家们在各种场合的解读,千万别只看官网解读这是老五体会之谈；由于我们的语文都是体育老师教的,对汉语懂得力实在不够；本次修订, 吸取了关于企业所得税年度纳税申报表如干填报口径修改看法 （税总所便函 202121 号）、税务总局企业所得税培训班和业界专家提出的一系列修订看法；一、业务招待费、广告费、业务宣扬费三项费用的基数税务总局培训班上,所得税司岳光富副处长曾经指出：把视同销售和未完工开发产 品
2、预售收入合并在 A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表中,是由于它们都可以作为三费（招待费、广告费、宣扬费）扣除基数；从事股权投资业务（包括主营、兼营股权投资）的企业,其来自被投资企业的股息 红利和股权转让收入（投资收益科目） ,依据国税函 202179 号可以按规定的比例运算业务招待费扣除限额；可以扣除的业务招待费 Min（主营业务收入 +其它业务收入 +视同销售收入 +被投资企业分回股息红利和股权转让相关的投资收益+房地产开发未完工产品预售收入） ×5‰,业务招待费 ×60%）EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEI
3、FKDNF精品资料欢迎下载从业二十年的老会计体会之谈,假如觉得有帮忙请您打赏支持,感谢.可以扣除的广告费和业务宣扬费分为四类：一般企业（主营业务收入 +其它业务收入 +视同销售收入 +被投资企业分回股息红利和股权转让相关的投资收益） ×15%房地产开发企业（主营业务收入 +其它业务收入 +视同销售收入 +被投资企业分回股息红利和股权转让相关的投资收益 +房地产开发未完工产品预售收入） ×15% 化妆品、医药、饮料（不含酒）企业（主营业务收入 +其它业务收入 +视同销售收入+被投资企业分回股息红利和股权转让相关的投资收益） ×30%；烟草企业 0留意在企业基础
4、信息表从事股权投资业务栏选择是； 二、调整次序,先补偿以前年度亏损,后抵扣应纳税所得额新申报表主表调整了 21 行、 22 行,第 21 行补偿以前年度亏损在前,第 22 行抵扣应纳税所得额在后；由于补偿亏损有五年期限,而抵扣所得额没有限期,先补偿亏损,有利于企业；三、境外所得可抵减境内当年及以前年度亏损新申报表的主表填表说明和境外抵免表的填表说明都明确境外所得可以抵减境内当年、境内以前年度的亏损；主表第 18 行境外应税所得抵减境内亏损：当纳税人选择用境外所得抵减境内亏损时,填报境外所得抵减当年度境内亏损的金额,用境外所得补偿以前年度境内亏损的, 填报境外所得税收抵免明细表 （A108000
5、）；境外所得税收抵免明细表 （A108000）第 6 列抵减境内亏损：当纳税人选择用境外所得补偿境内亏损时,填报纳税人境外所得依据税收规定抵减境内的亏损额（包括补偿的当年度境内亏损额和以前年度境内亏损额） ；EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品资料欢迎下载从业二十年的老会计体会之谈,假如觉得有帮忙请您打赏支持,感谢.四、所得减半征税和西部大开发15%优惠可以叠加享受依据财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策如干问题的通知（财税202169 号）规定,西部大开发优惠政策的企业在定期减免税的减半期内,可以依据企业适用税率运算的应纳税额减半征税；其他各类情形的定
6、期减免税,均应依据 企业所得税 25%的法定税率运算的应纳税额减半征税；因此,本轮修订订正了 2021 版申报表的一个错误； 企业从事农林牧渔业项目、 国家重点扶持的公共基础设施项目、符合条件的环境爱惜、节能节水项目、符合条件的技术转让等项目所得额减半征收的,同时符合西部大开发（含江西赣州）优惠条件的,可叠加享受所得减半和低税率双重优惠；但是,小型微利企业、高新技术企业、技术先进型服务企业、集成电路生产企业、重点软件企业和集成电路设计企业等低税率优惠不能与上述减半优惠叠加享受,需 要在减免所得税优惠明细表 （ A107040）28二十八、减：项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税
7、优惠进行调整；所称不得叠加享受,限于企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠；企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠,凡企业符合规定条件的,可以同时享受；五、创意设计活动不属于研发活动,但相关费用按财税2021119 号规定享受 50%加计扣除在 A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表中,在研发费加计扣除以外, 单列了企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动发生的相关费 用加计扣除行次；EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品资料欢迎下载从业二十年的老会计体会之谈,假如觉得有帮忙请您打赏支
8、持,感谢.符合条件的创意设计活动加计扣除,既不需要填写A107012研发费用加计扣除优惠明细表,也不享受财政部税务总局科技部关于提高科技型中小企业争论开发费用税前加计扣除比例的通知 （财税 202134 号）规定的 75%加计扣除；六、研发特殊收入冲减A107012研发费用加计扣除优惠明细表本年研发费用加计扣除总额（ 46-47-48 ）× 加计扣除比例（答应扣除的研发费用合计已归集计入研发费用,但在当期取得的研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入当年销售研发活动直接形成产品（包括组成部分）对应的材料部分以前年度销售研发活动直接形成产品（包括组成部分）对应材料部分结转
9、金额）× 加计扣除比例从上述公式可以看出,为利于企业,按次序先冲销售下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入,再冲减形成产品或作为组成部分形成的产品对应的材料费用；为便利操作, 只冲减销售当期的研发费用, 不冲减研发发生当年的研发费； 填表时,冲减第 44 行答应扣除的研发费用合计, 不冲减第 9 行研发活动直接消耗材料, 也不需要按研发项目对应冲减,并且不影响具体项目其它相关费用运算基数；七、高新技术企业研发费占比明确为三年合计数对 2021 年起新认定的高新技术企业,从2021 年所属年度起,研发费占销售收入比例,明确为前三年合计数比例；A107041高新技术企业优惠情形及明细表第
10、 30 行九、三年研发费用占销售（营业）收入的比例第15 行第 4 列归集的高新EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品资料欢迎下载从业二十年的老会计体会之谈,假如觉得有帮忙请您打赏支持,感谢.研发费用金额三年合计数 ÷第 29 行第 4 列销售（营业）收入三年合计数；小编寄语：不要希望一张证书就能使你走向人生巅峰；考试只是检测学问把握的一 个手段,不是目的；千万不要再考试通过之后,放松学习；财务人员需要学习的有 很多,人际沟通,实务体会, excel 等等等等,都要学,都要积存；要正确看待考证,证考出来,可以在工作上助你一臂之力,但是确定不是说有了证,就有了一切；有证书学问比别人多了一个选择；会计学的学习,必需力求总结和应用相关技巧, 使之更加便于懂得和把握；学习时应充分利用学问的关联性,通过分析实质,找出 核心要点；EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF
